55
Проведем анализ темпов роста чистой прибыли базисным и цепным
методом (таблица 9).
Таблица 9
Темпы роста чистой прибыли предприятия
годы
Чистая
прибыль,
тыс. руб.
Базисный
темп
роста, %
Базисный
темп
прироста,
%
Цепной
темп
роста, %
Цепной
темп
прироста,
%
2016
68852
2017 17116 24,86 -75,14 24,86 -75,14
2018 69891 101,51 76,65 408,34 308,34
Таким образом, данные таблицы 9 показывают, что за анализируемый
период в 2017 г. наблюдалось снижение чистой прибыли, однако в 2018 г. она
поднялась выше уровня 2016 г. При этом в 2018 г. чистая прибыль увеличилась
на 1,51% по отношению к уровню 2016 г. Все это свидетельствует о росте
эффективности деятельности предприятия.
Однако более детальное представление об эффективности деятельности
предприятия возможно получить путем составления полученных финансовых
результатов с затратами на их получения. Для этого используют систему
показателей:
Общая рентабельность определяется как отношение прибыли до
налогообложения к выручке от реализации продукции, выраженное в
процентах.
Рентабельность собственного капитала это отношение чистой прибыли
организации к величине собственного капитала, выраженное в процентах.
Рентабельность акционерного капитала определяется как отношение
чистой прибыли предприятия к величине уставного капитала, выраженное в
процентах.
Рентабельность оборотных активов это чистая прибыль деленная на
величину оборотных активов предприятия.
Рентабельность производственных фондов определяется как отношение
балансовой прибыли к средней стоимости производственных фондов,
56
нематериальных активов и оборотных средств в товарно-материальных
ценностях.
Рентабельность основной деятельности – это отношение прибыли до
налогообложения к выручке от реализации, выраженное в процентах.
Рентабельность производства – отношение валовой прибыли к
себестоимости производства.
Динамика эффективности формирования финансовых результатов
представлена в таблице 10.
Таблица 10
Эффективность формирования финансовых результатов, в
процентах
Показатели 2016г. 2017г. 2018г.
Отклонение
2018г. от
2016г.
Общая рентабельность 27,71 6,34 24,44 -3,27
Рентабельность
собственного капитала 41,42 9,33 37,45 -3,97
Рентабельность капитала
27,71 6,34 24,44 -3,27
Рентабельность
оборотных активов 43,74 9,52 37,76 -5,98
Общая рентабельность
производственных
фондов 75,60 19,01 70,88 -4,72
Рентабельность всех
активов 27,71 6,34 24,44 -3,27
Рентабельность
основной деятельности 141,61 47,63 102,69 -38,91
Рентабельность
производства 27,71 6,34 24,64 -3,07
Полученные данные свидетельствуют, что общая рентабельность
предприятия снизилась за анализируемый период на 3,27%. В то же время
снижается отдача оборотных активов. Так если в 2016 году чистая прибыль
покрывала оборотные активы на 43,74%, то уже в 2017 году лишь на 9,52% и
хотя в 2018 году этот показатель увеличился, он не достиг уровня 2016 года.
Рентабельность основной деятельности снижается с течением времени
57
достаточно быстрыми темпами в 2018 г. на 38,91% по сравнению с 2016 г.
Таким образом, следует отметить, что за анализируемый период наиболее
высокой эффективности предприятие достигло в 2016 году, а в последующие
годы наблюдается некоторое снижение эффективности.
Распределению прибыль ООО «Дионис-Сервис» подлежит после
выполнения обязательств перед бюджетом.
Чистая прибыль на предприятии распределяется в соответствии с
Уставом предприятия: 10% чистой прибыли предприятия отчисляется
собственнику, 90% чистой прибыли является источником пополнения фондов
предприятия, отчисления в которые осуществляются один раз в год.
Динамика распределения финансовых результатов предприятия
представлена в таблице 11.
Таблица 11
Распределение финансовых результатов предприятия
Наименование целей
распределения чистой
прибыли
Норматив
отчислений,
%
Сумма, тыс. руб.
2016г 2017г. 2018г.
Прибыль, подлежащая
распределению на
предприятии, в том числе
100 68852 17116 69891
Формирование
резервного фонда
5,8 3993,42 992,73 4053,68
Формирование фонда
накопления
50,7 34907,96
8677,81 35434,74
Формирование фонда
потребления
20,3 13976,96
3474,55 14187,87
Формирование фонда
социальной сферы
16,8 11567,14
2875,49 11741,69
Формирование
ремонтного фонда
6,4 4406,53 1095,42 4473,02
Таким образом, следует отметить, что предприятие наращивает величину
различных фондов. Так фонд социальной сферы увеличился на 174 тыс. руб.,
что обеспечивает возможность предприятию улучшения условий труда и
отдыха персонала организации, также резервный фонд предприятия возрос за
анализируемый период с 3993,42 тыс. руб. до 4053,68 тыс. руб., что также дает
58
возможность обеспечить предприятию определенную защищенность от
неблагоприятных воздействий внешней среды организации. Кроме того,
величина ремонтного фонда увеличилась на 66,5 тыс. руб., что обеспечивает
предприятию возможность проводить своевременный ремонт и замену
износившихся механизмов основных производственных фондов.
Таким образом, в результате проведенного исследования можно сделать
вывод, что предприятие в период 2016-2018гг. увеличило чистую прибыль.
Однако данное увеличение обусловлено не основной деятельностью
организации, а внереализационными доходами, которые ежегодно возрастают.
В то же время, не смотря на рост прибыли, эффективность ее
формирования значительно снижается, о чем свидетельствуют показатели
рентабельности. Однако предприятие увеличило размеры фондов предприятия,
формируемых за счет прибыли, что дает возможность увеличения маневра в
различных неблагоприятных обстоятельствах.
Исходя из вышесказанного, необходимо разработать ряд мер
обеспечивающих повышение финансовой устойчивости, ликвидности и
эффективности деятельности предприятия.
59
Глава 3. Разработка мероприятий по улучшению финансового
состояния ООО «Дионис-Сервис»
3.1. Направления повышения финансовой устойчивости и
ликвидности предприятия
Во второй главе выпускной квалификационной работы проведена
оценка финансового состояния предприятия. В качестве объекта было выбрано
предприятия ООО «Дионис-Сервис». Была рассмотрена его сфера
деятельности, организационно-правовая форма, организационная структуры, а
также на основе бухгалтерской отчетности проведен анализ финансового
состояния предприятия, рассчитаны основные коэффициенты.
Как показал проведенный анализ, основными проблемами ООО
«Дионис-Сервис» выступает недостаточное количество собственных средств,
что не обеспечивает осуществления полномасштабной деятельности, а также
недостаточность оборотных средств.
Для ООО «Дионис-Сервис» характерно неустойчивое финансовое
состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности предприятия. При
данном типе финансовой ситуации сохраняется возможность восстановления
равновесия за счет пополнения источников собственных средств.
Имущество предприятия сформировано за счет собственных и заемных
средств. Кроме того, возникает проблема в росте дебиторской задолженности,
за счет чего предприятие ООО «Дионис-Сервис» не может получить достойную
прибыль.
Процесс улучшения эффективности деятельности ООО «Дионис-
Сервис» должен базироваться на мобильности внутренних ресурсов,
максимальном уменьшении себестоимости товаров, формировании и
реинвестировании прибыли, эффективном использовании капитала и др.
Основные цели деятельности ООО «Дионис-Сервис» на 2019 – 2020 гг.
отражены на рисунке 6.
60
Рисунок 6 Основные цели деятельности ООО «Дионис-
Сервис» на 2019 – 2020 гг.
Повышению финансовой устойчивости, ликвидности и
платежеспособности ООО «Дионис-Сервис» будет способствовать
рациональная работа с дебиторской задолженностью.
Для совершенствования управления дебиторской задолженностью ООО
«Дионис-Сервис» может использовать схему распределения зон
ответственности, которая позволяет закрепить определенный часок за
соответствующим подразделением или должностным лицом: коммерческая
служба несет ответственность за продажи и поступления, финансовая служба
несет ответственность за осуществление информационной и аналитической
поддержки, а юридическая служба несет ответственность за обеспечение
юридического сопровождения (оформление кредитного договора, работа по
взиманию задолженности через суд). Так всю работу на предприятии с
дебитором ведет менеджер отдела продаж, если же платеж не поступает за два-
три дня до истечения срока оплаты, то дебитор передается в ведение менеджера
финансового отдела по дебиторской задолженности. В его обязанности входит
составление предупредительных писем, телефонные переговоры и другая
предупредительная работа. Все это позволяет избежать необходимости решать
вопрос о взыскании дебиторской задолженности в арбитражном суде.
При этом возникает необходимости закрепления участков
ответственности за подразделениями и описания действий всех сотрудников,
61
которые заняты и участвуют в управлении дебиторской задолженностью.
Ответственность сотрудников ООО «Дионис-Сервис» можно сформулировать в
регламенте управления дебиторской задолженностью (таблица 12).
Таблица 12
Регламент управления дебиторской задолженностью,
рекомендуемый для ООО «Дионис-Сервис»
Этап управления
дебиторской
задолженностью
Процедура
Ответственное лицо
(подразделение)
Критический срок
оплаты не
наступил
Заключение договора
Менеджер по продажам
Контроль отгрузки
Руководитель
отдела
сбыта, маркетинга и
снабжения
Выставление счета
Бухгалтерия
Уведомления об отгрузке
(номера вагонов, машин, даты,
вес)
Уведомление о сумме и
расчетных сроках погашения
дебиторской задолженности
За 2
-
3 дня до наступления
критического срока оплаты -
звонок с напоминанием об
окончании периода отсрочки, а
при необходимости - сверка
сумм
Просрочка до 7
дней
При неоплате в срок
-
звонок с
выяснением причин,
формирование графика
платежей
Менеджер по продажам
Прекращение поставок (до
оплаты)
Р
уководитель отдела
сбыта, маркетинга и
снабжения
Направление
предупредительного письма о
начислении штрафа
Бухгалтерия
Просрочка от 7 до
30 дней
Начисление штрафа
Бухгалтерия
Предарбитражное
предупреждение
Юрис
Ежедневные звонки с
напоминанием
Менед
жер по продажам
Переговоры с ответственными
лицами
Просрочка от 30
до 60 дней
Командировка ответственного
менеджера, принятие всех
возможных мер по досудебному
урегулированию
Менеджер по продажам
Официальная претензия
(заказным письмом)
Юрист
Просро
чка более
60 дней
Подача иска в арбитражный суд
Юрист
62
Менеджеры по продажам ведут ежедневный контроль уровня расчетов по
дебиторской задолженности опираясь на отчеты по критическому сроку
погашения дебиторской задолженности. При этом уровень оплаты труда
менеджеров по продажам в определенной степени зависит от своевременного
погашения дебиторской задолженности ООО «Дионис-Сервис». Функция
формирования ключевых принципов управления дебиторской (лимитов,
сроков, условий предоставления кредита, контроля погашения)
задолженностью возлагается на финансовую службу.
Если просрочка составляет больше 30 дней, то информация об этом
передается генеральному директору для контроля. На определенном этапе
выставляется претензия, подключаются юрист.
Также одним из путей оптимизации дебиторской задолженности ООО
«Дионис-Сервис» может являться использование факторинга.
Факторинг на современном этапе экономического развития является
мощным инструментом организационного развития и представляет собой
систему услуг, которую получает клиент взамен уступки права требования
дебиторской задолженности.
Предметом факторинга выступает процесс финансирования клиента под
уступку денежного требования. Одновременно факторинговое финансирование
сопровождается комплексом услуг, которые включают в себя: оценку
надежности дебиторов и покрытие рисков, связанных с поставкой товара на
условиях отсрочки платежа, административное управление дебиторской
задолженностью, доступ к программному обеспечению, которое позволяет
клиенту получать информацию о состоянии его дебиторской задолженности,
переданной на факторинговое обслуживание.
Использование факторинговых услуг позволяет предприятию решить
следующие проблемы:
− недостаточный объем оборотных средств;
− низкая скорость оборачиваемости денежных средств;
− ускорение процессов превращения дебиторской задолженности в
63
деньги;
− недостаток дополнительного финансирования;
− кассовые разрывы.
Преимущества применения факторинга представлены на рисунке 7.
Рисунок 7 Преимущества применения факторинга
Схема факторинговой сделки приведена на рисунке 8.
1 – поставка товара на условиях отсрочки платежа
2 – передача отгрузочных документов в ФК
3 – оказание услуги Клиенту, согласно выбранному продукту
4 – оплата за поставленный товар
5 – перевод остатка средств за минусом комиссии ФК
Рисунок 8 Схема факторинговой сделки
Факторинговые услуги в Пензенской области оказывают следующие
организации: Промсвязьбанк (Пензненский филиал), ООО «ВТБ Факторинг»,
Волжская дирекция ФК «Лайф» и др.
Преимущества применения факторинга
Осуществляется финансирование клиента сразу же, не дожидаясь срока
платежа
Деньги, полученные по факторингу, всегда находятся в работе и
приносят прибыль
Дает 100%-ную гарантию на получение всех платежей, уменьшая
финансовый риск предприятия
Повышается уровень информации о платежеспособности покупателей
Поставщик
Факторинговая компания (ФК)
Покупатель
1
2
3
4
5
64
Факторинговая схема пополнения оборотных средств ООО «Дионис-
Сервис» позволит без сокращения объема реализации на условиях товарного
кредитования управлять дефицитом оборотных средств, таким образом,
предприятие сможет своевременно и в полном объеме рассчитываться с
государством и поставщиками. Кроме того, удобная схема финансирования
поставок продукции ООО «Дионис-Сервис» с отсрочкой платежа даст
возможность предоставлять более «длинные» отсрочки, если того требует
конкурентная среда, без «оглядки» на возникающие при этом кассовые
разрывы, увеличивать объемы сбыта своей продукции.
3.2. Использование информационных технологий в управлении
финансовым состоянием и результатами деятельности ООО «Дионис-
Сервис»
В целях повышения эффективности управления финансовыми
результатами в ООО «Дионис-Сервис» необходимо приобрести программу
«1С:Управляющий».
Программный продукт «1С:Управляющий» предназначен для ведения
управленческого учета на малых и средних предприятиях. Именно такие
предприятия в сложных экономических условиях попадают в группу риска:
запасов «на черный день» у них обычно нет, поэтому имеющимися средствами
надо маневрировать с особой осторожностью. Сейчас, чтобы бизнесу выжить,
уже недостаточно просто контролировать остатки денег, запасы товаров на
складах и суммы задолженностей. Необходим тотальный контроль за всеми
активами и пассивами предприятия. «1С: Управляющий» предоставляет
удобный инструмент для такого контроля – «Управленческий баланс».
Управленческий баланс дает руководителю «моментальную
фотографию» финансового состояния предприятия на определенную дату - на
последний день месяца. Эта «фотография» показывает, чем обладает