66
преимущественно для личного, семейного и домашнего использования.
2. Финансовый агент выполняет, по меньшей мере, две из следующих
функций:
- финансирование поставщика, включая заем и предварительный
платеж;
- ведение учета (бухгалтерских книг) по причитающимся суммам;
- предъявление к оплате денежных требований;
- защиту от неплатежеспособности должников.
3. Должники должны быть уведомлены о состоявшейся уступке
требования».
Схема факторинга представлена на рисунке 6.
Рисунок 7- Схема факторинга
Таким образом, необходимо заключить договор переуступки права
собственности на дебиторскую задолженность, например с Национальной
факторинговой компанией. Процент потери в данном случае составит около 10
% от суммы договора (комиссия).
Созданной группой было выявлено, что ООО «ИнженерКонсалтинг»
имеет просроченную дебиторскую задолженность, сумма которой составляет
около 2060 тыс. руб.
Расчет продажи дебиторской задолженности представлен в таблице 18.
67
Таблица 18
Продажа просроченной дебиторской задолженности
Общая
величина
дебиторской
задолженност
и, тыс. руб.
Величина
просроченной
дебиторской
задолженност
и, тыс. руб.
Величина
дебиторской
задолженност
и,
подлежащая
продаже, тыс.
руб.
Величина
комиссии
(расходов
), %
Доход от
продажи
просроченной
дебиторской
задолженност
и, тыс. руб.
3179
2060
2060
10%
1854
Таким образом, величина денежных средств, которые получит ООО
«ИнженерКонсалтинг» от продажи просроченной дебиторской задолженности,
составит 1854 тыс. руб.
В результате продажи дебиторской задолженности, ООО
«ИнженерКонсалтинг» получила денежные средства в размере 1854 тыс. руб.
Эти средства нужно направить на погашение кредиторской задолженности
(таблица 19).
Таблица 19
Погашение кредиторской задолженности
Общая величина
кредиторской
задолженности, тыс.
руб.
Величина
кредиторской
задолженности,
подлежащая
погашению, тыс. руб.
Остаточная величина
кредиторской
задолженности, тыс.
руб.
3450
1854
1596
Таким образом, реализация данного мероприятия позволит сократить
величину кредиторской задолженности до 1596 тыс. руб.
Таким образом, предлагаемые мероприятия позволят исследуемой
организации ООО «ИнженерКонсалтинг» не только более эффективно
управлять дебиторской задолженностью, но и снизить существующую
просроченную задолженность, переведя ее в ликвидные денежные средства, а
также не допустить в дальнейшем образования чрезмерного уровня
дебиторской задолженности.
68
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
В результате проведенного в предыдущем параграфе анализа проектных
мероприятий, было установлено, что ООО «ИнженерКонсалтинг» должно
получить дополнительную прибыль в размере 991,2 рублей.
Теперь необходимо просчитать планируемые основные финансово-
экономические показатели представленные в таблице 24 (см. Приложение 2).
Таблица 20
Проект основных финансово-экономических показателей
деятельности предприятия
Наименование показателей
Величина показателя
Проектные
данные в %
к базовому
варианту
Базовый
вариант
(2016 г.)
Проектиру
емый
вариант
Дебиторская задолженность,
тыс. руб.
3179
1119
35,2
Денежные средства, тыс. руб.
363
991
273,0
Кредиторская задолженность,
тыс. руб.
3450
1596
46,3
Количество сотрудников, чел.
25
30
120,0
Выручка, тыс. руб.
8877
11580
130,4
Планируемая выручка должна увеличиться на 30,4%.
Также в проекте увеличение количества сотрудников на 5 человек.
Кроме этого, из таблицы видно, что произошло снижение дебиторской и
кредиторской задолженности, на 64,8% и 53,7% соответственно.
Далее необходимо проанализировать, как отразятся планируемые
мероприятия на выявленных проблемах, и смогут ли данные мероприятия их
устранить.
Основными выявленными проблемами были:
превышение заемных средств над собственным капиталом
компании;
рост кредиторской задолженности;
69
рост дебиторской задолженности;
низкая ликвидность предприятия;
Для решения первой и четвертой проблем, ООО «ИнженерКонсалтинг»
предложено расширить сферу своей деятельности.
Для решения второй и третьей проблемы, ООО «ИнженерКонсалтинг»
предложено разработка программы управления дебиторской задолженность и
применение факторинга. Часть вырученных средств при применении
факторинга будут направлены на пошагение части кредиторской
задолженности.
В таблице 21 представлен анализ имущества ООО
«ИнженерКонсалтинг» с учетом предложенной программы.
Таблица 21
Проект анализа имущества ООО «ИнженерКонсалтинг»
Группа
2016 г.
Проект
Динамика
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
Относи-
тельная,
%
Актив
Всего имущество, в т.ч.
3572
100,0
2140
100,0
Внеоборотные активы
0
0
0
0
Оборотные активы, в т.ч.
3572
100,0
2140
100,0
Запасы
30
0,8
30
1,4
Дебиторская задолженность
3179
89,0
1119
52,3
35,2
Денежные средства и
краткосрочные финансовые
вложения
363
10,2
991
46,3
273,0
Пассив
Всего источники, в т.ч.
3572
100,0
2140
100,0
Собственные источники
122
3,4
544
25,4
445,9
Заемные источники, в т.ч.
3450
96,6
1596
74,6
46,3
Долгосрочные заемные источники
0
0
0
0
0
Краткосрочные кредиты и займы
0
0
0
0
0
Кредиторская задолженность
3450
100,0
1596
74,6
46,3
Как видно из таблицы, показатели улучшились. Следовательно,
направление выбрано верно, и нужно дальше следовать по этому пути.
70
Далее проведем анализ ликвидности с учетом предложенных
мероприятий. Группировка активов и пассивов представлена в таблице 22.
Таблица 22
Группировка активов и пассивов, тыс. руб.
Активы и
пассивы
Сумма
Динамика
2016 г.
Проект
А1
363
991
+628
А2
3179
1119
-2060
А3
30
30
-
А4
0
0
-
Баланс
3572
2140
-1432
П1
3450
1596
-1854
П2
0
0
0
П3
0
0
0
П4
122
544
+422
Баланс
3572
2140
-1432
Далее определим соблюдение неравенства ликвидности.
2016 год: Проект:
А1 = 363 < П1 = 3450 А1 = 991 < П1 = 1596
А2 = 3179 >П2 = 0 А2 = 1119 > П2 = 0
А3 = 30 > П3 = 0 А3 = 30 > П3 = 0
А4 = 0 < П4 = 122 А4 = 0 < П4 = 544
Неравенство пока еще не соблюдается, но видна положительная
тенденция. Показатель А1 увеличивается, а показатель П1 снижается.
Показатель П4 увеличивается, что означает увеличение собственного капитала.
Далее рассчитаем проектные показатели ликвидности (таблица 23).
Как видно из таблицы, благодаря разработанной программе по
улучшению финансово-хозяйственной деятельности ООО
«ИнженерКонсалтинг», в показателях ликвидности появилась положительная
динамика.
71
Коэффициенты быстрой и абсолютной ликвидности выше
рекомендованных значений. А коэффициент текущей ликвидности
увеличивается.
Таблица 23
Показатели ликвидности (платежеспособности)
Наименование
показателя
Рекомендуемое
значение
2016
г.
Проект
Динамика
Коэффициент текущей
ликвидности
>2
1,0
1,3
+0,3
Коэффициент быстрой
ликвидности
>1
1,0
1,3
+0,3
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
>0,2
0,1
0,6
+0,5
Планируемые результаты всех проведенных мероприятий ООО
«ИнженерКонсалтинг» сведены в одну таблицу 24.
Таблица 24
Планируемая эффективность реализованных мероприятий
Мероприятия
Экономический
эффект, тыс. руб.
Расширение сферы деятельности путем
включения в перечень новых услуг
+1239
Продажа просроченной дебиторской
задолженности путем использования
факторинга
+1854
Погашение кредиторской задолженности
-1854
Итого
1239
Планируемые денежные средства облагаются налогом на прибыль в
размере 20%. Следовательно, общая сумма проектных денежных средств ООО
«ИнженерКонсалтинг» составит 991,2 тыс. рублей.
Следовательно, можно сделать вывод, что разработанная программа
оказалась успешной и нужно дальше продвигаться в этом направлении для
улучшения и стабилизации финансовой деятельности ООО
«ИнженерКонсалтинг».
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовая деятельность организации является объектом достаточно
пристального внимания многих научных направлений и дисциплин таких как:
экономическая теория, экономика предприятия, менеджмент, экономический
анализ, бухучет и многие др. Приоритет экономики – оценка и изучение
влияния общих, частных и специфических факторов экономики на развитие
организации в условиях рыночной экономики и определенной отрасли.
Такая наука как статистика в исследовании делает упор
преимущественно на количественной характеристика различных явлений в
экономике. В бухгалтерском учете приоритет отдается движению денежных
потоков и капиталов организации в процессе реализации хозяйственно-
финансовой деятельности. Основная задача бухучета – документальная
фиксация и отражение всех хозяйственных операций предприятия и денежных
потоков, связанных с этими операциями.
Анализ финансовой деятельности предприятия как наука вбирает в себя
основные черты вышеперечисленных дисциплин. Он направлен на изучение
как финансовой стороны деятельности организации, так и различные
природные и хозяйственные факторы и аспекты условий деятельности
организации. Отличительной особенностью является тот факт, что анализ
финансовой деятельности не изучает производственную деятельность
предприятия как некий технологический процесс, а анализирует и оценивает
результаты хозяйственной деятельности, а также экономические процессы,
присущие той или иной компании.
Основной целью анализа финансового состояния является получение
достаточного количества основных параметров, которые позволяют объективно
и целостно охарактеризовать финансовое состояние предприятия.
Для получения объективной и обоснованной информации о финансовом
состоянии предприятия нами был проведен анализ финансово-хозяйственной
деятельности ООО «ИнженерКонсалтинг».
73
В частности был проведен анализ имущества и источников его
формирования, анализ показателей деловой активности, которые
характеризуют скорость возврата авансированных на осуществление
предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель
оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и
подрядчиками, анализ ликвидности баланса, расчет показателей
рентабельности и финансовой устойчивости, анализ движения рабочей силы и
показатели банкротства.
В результате проведенного анализа финансовой деятельности ООО
«ИнженерКонсалтинг», можно сделать следующие выводы:
1. У ООО «ИнженерКонсалтинг» собственных средств меньше, чем
заемных. Это отрицательное явление, говорящее о том, что предприятие очень
сильно зависит от заемных источников. А это в свою очередь подрывает
устойчивость финансового состояния предприятия.
2. В ходе анализа было выявлено увеличение кредиторской и
дебиторской задолженностей, которое является негативным моментом. Это
обуславливается тем, что в первом случае происходит увеличение обязательств
компании, а во втором случае происходит рост долгов предприятию
сторонними организациями.
3. В анализируемых периодах недостаточно наиболее ликвидных
активов для покрытия наиболее срочных обязательств. Все показатели
ликвидности (платежеспособности) ниже своих нормативных значений. Это
значит, что предприятие не ликвидное и не мобильное. Следовательно,
необходимо увеличивать ликвидность за счет увеличения денежных средств и
сокращения краткосрочных кредитов.
Таким образом, на основе проведенного анализа нами были разработаны
мероприятия по улучшению финансовой деятельности ООО
«ИнженерКонсалтинг»:
Мероприятие 1. Расширение сферы деятельности ООО
«ИнженерКонсалтинг» путем увеличения спектра оказываемых услуг.
74
Мероприятие 2. Разработка программы управления дебиторской
задолженностью.
Мероприятие 3. Использование факторинга в управлении дебиторской
задолженностью
Благодаря разработанной программе по улучшению финансово-
хозяйственной деятельности ООО «ИнженерКонсалтинг», в показателях
ликвидности появилась положительная динамика.
Коэффициенты быстрой и абсолютной ликвидности выше
рекомендованных значений. А коэффициент текущей ликвидности
увеличивается.
Общая сумма проектных денежных средств ООО «ИнженерКонсалтинг»
составит 991,2 тыс. рублей.
Следовательно, можно сделать вывод, что разработанная программа
оказалась успешной и нужно дальше продвигаться в этом направлении для
улучшения и стабилизации финансовой деятельности ООО
«ИнженерКонсалтинг».
Предложенные мероприятия, конечно не решат сиюминутно имеющиеся
проблемы в финансовом состоянии ООО «ИнженерингКонсалтинг», однако
планомерное их соблюдение позволит предприятию со временем преодолеть
кризис и улучшить все показатели деятельности.
75
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ«Об обществах с
ограниченной ответственностью» (с изменениями от 03.07.2016 г №360-ФЗ)
2. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности
(банкротстве)" (в ред. от 01.05.2017 N 84-ФЗ)
3. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О
бухгалтерском учете" (в ред. от 23.05.2016 N 149-ФЗ)
4. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положение по
бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» от 06.07.1999
№ 43н (ред. от 08.11.2010) (ПБУ 4/99)
5. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах
бухгалтерской отчетности организаций" (ред. от 06.04.2015)
6. Приказ Минэкономразвития России от 21.04.2006 "Об утверждении
Методики проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа
финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и
организаций" (с изменениями и дополнениями от 13.12.2011 г.)
7. Приказ ФСФО России от 23.01.2001 N 16 "Об утверждении
Методических указаний по проведению анализа финансового состояния
организаций".
8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина от 06 июля 1999 №
43н. (в ред. от 08.11.2010 №142н)
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от
29 июля 1998 г. № 34н (в ред. (ред. от 29.03.2017)
10. Об утверждении Методики расчета показателей абсолютной и
относительной финансовой устойчивости, которым должны соответствовать
коммерческие организации, желающие участвовать в реализации проектов,
имеющих общегосударственное, региональное и межрегиональное значение, с