35
Таблица 5
Сведения об уплаченных суммах налогов и сборов ООО
«Интересные идеи» за 2018 год
Год
Наименование
Сумма
2018
Задолженность и перерасчеты по ОТМЕНЕННЫМ НАЛОГАМ и
сборам и иным обязательным платежам (кроме ЕСН, страх.
Взносов)
0
2018
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, администрируемые налоговыми органами
0
2018
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов
деятельности
192 592
2018
Страховые взносы на обязательное социальное страхование на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
84 386
2018
Налог на добавленную стоимость
242 224
2018
Страховые и другие взносы на обязательное пенсионное
страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской
Федерации
640 148
2018
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального
фонда обязательного медицинского страхования
148 401
2018
Налог на имущество организаций
103 948
2018
Налог на прибыль
86 865
Линейная структура персонала определяет иерархию сотрудников,
которая предполагает структурированную цепь карьерного продвижения
сотрудников за счет их хорошей и качественной работы.
На предприятии в должностной инструкции оговаривается подчинение по
иерархии, соблюдается принцип цепи. Чтобы решить некоторые вопросы,
необходимо, чтобы они в письменной форме прошли путь от рядового
работника к вышестоящему.
2.2 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой
устойчивости предприятия
ООО «Интересные идеи» использует рабочий план счетов,
разработанный на основе Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности
утвержденной №94н с установлением субсчетов второго уровня аналитики. В
деятельности организации применяется общий режим налогообложения. В
соответствие с главой 26 Налогового кодекса специальные налоговые режимы -
единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
36
(ЕНВД) – в части розничной торговли ООО «Интересные идеи» является
плательщиком взносов в пенсионный фонд от фонда оплаты туда работников.
ООО«Интересные идеи » имеет одну торговую точку.
ООО «Интересные идеи» для обобщения информации о доходах и
расходах организации и ее финансовых результатах в рабочем плане счетов
финансово-хозяйственной деятельности выделены следующие счета: счет 90
«Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)» и 99 «Прибыли и убытки».
Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах
и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также
для определения финансового результата. Перечень аналитических счетов,
открытых к счету 90.1 «Выручка» и 90.2 «Себестоимость продаж» в ООО
«Интересные идеи».
На счет 91 «Прочие доходы и расходы» отражается информация о прочих
доходах и расходах отчетного периода, не связанных с основной
деятельностью. Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм
нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Счет 99 «Прибыли и убытки» используется для обобщения информации о
формировании конечного результата деятельности предприятия за отчетный
период.
Оказанные услуги принимаются по двустороннему акту сдачи- приемки,
являющемуся основанием для взаиморасчетов между заказчиком и
исполнителем работ. Услуги выполняются как по заявкам управляющих
компаний (централизованно), так и непосредственно физическим лицам.
Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью
различных показателей, выявляющих структуру его имущества и капитала,
платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую активность и
рентабельность.
37
В первую очередь, необходимо проанализировать динамику и структуру
имущества ООО«Интересные идеи » и источников его формирования (таблица
6, рисунок 4, рисунок 5).
Таблица 6
Динамика имущества и капитала ООО «Интересные идеи»
Показатель
Остатки по балансу,
тыс. руб.
Абсолютно
е
отклонени
е, 2018-
2016,
тыс.руб.
Темп
прироста/сн
ижения
2018/2016,
%
2016 г.
2017 г.
2018 г.
1
2
3
4
5
6
Внеоборотные активы,
в том числе:
253118
81642
79430
-173688,00
-68,62
Основные средства
46162
43832
41465
-4697,00
-10,18
Финансовые вложения
190542
21396
21551
-168991,00
-88,69
Прочие внеоборотные
активы
16414
16414
16414
0,00
0,00
Оборотные активы, в
том числе:
38772
54532
55142
16370,00
42,22
Запасы
22187
34325
14595
-7592,00
-34,22
Дебиторская
задолженность
10058
10569
11221
1163,00
11,56
Денежные средства
6527
9638
29262
22735,00
348,32
Прочие оборотные
активы
-
-
64
64,00
-
БАЛАНС
291890
136174
134572
-157318,00
-53,90
Капитал и резервы, в
том числе:
289150
135774
131561
-157589,00
-54,50
Уставный капитал
10
10
10
0,00
0,00
Нераспределённая
прибыль (непокрытый
убыток)
289140
135764
131551
-157589,00
-54,50
Обязательства, в том
числе:
2740
400
3011
271,00
9,89
Долгосрочные
обязательства
-
-
63
63,00
-
Краткосрочные
обязательства, в том
числе:
2740
400
2948
208,00
7,59
Кредиторская
задолженность
2740
400
2948
208,00
7,59
БАЛАНС
291890
136174
134572
-157318,00
-53,90
Из данных таблицы 6 можно сделать вывод о снижении суммы
имущества организации на 53,90 % (157318 тыс.руб.) вследствие уменьшения,
главным образом, долгосрочных финансовых вложений (на 88,69%) и запасов
38
(на 34,22%). При этом основные средства также имеют тенденцию к снижению
- в 2016-2018 гг. оно составило 10,18%. Снижение суммы основных средств
является отрицательным аспектом, поскольку это может указывать на
сокращение производственных мощностей.
Оборотные активы в части дебиторской задолженности и денежных
средств имеют тенденцию к росту. Однако, это нельзя оценить положительно,
поскольку рост суммы денежных средств обусловлен продажей основных
фондов.
Увеличение дебиторской задолженности на 11,56% может
свидетельствовать как о росте объёмов реализации, так и о снижении
эффективности работы с клиентами ООО«Интересные идеи ». Однако,
учитывая рост объёмов выручки на 18,53%, можно сделать вывод о том, что
имеет место первый вариант из рассмотренных, что оценивается положительно.
Структура активов ООО«Интересные идеи » приведена на рисунке 4.
Данные диаграммы на рисунке 2.1 свидетельствуют о то, что структура
имущества данной организации за 3 года претерпела существенные изменения.
Наиболее существенно выросла доля основных средств выросла в 2 раза - с
15,81% в 2016 г. до 30,81% в 2018 г. Кроме того в 10 раз увеличился удельный
вес денежных средств - с 2,24% в 2016 г. до 21,74% в 2018 г.
39
Рисунок 4 - Структура имущества ООО«Интересные идеи»
Также произошёл рост удельного веса прочих внеоборотных активов,
запасов и дебиторской задолженности.
Существенному сокращению удельного веса подверглись долгосрочные
финансовые вложения.
Что касается источников формирования имущества ООО «Интересные
идеи», то снижение их суммы обусловлено, главным образом, уменьшением по
статье «нераспределённая прибыль» на 54,50%, что является отрицательным
аспектом в деятельности организации.
В 2016-2017 гг. заемные средства ООО «Интересные идеи» использует
только в части краткосрочных источников в виде кредиторской задолженности,
прирост которой за 3 года составил 7,59 %. Лишь в 2018 г. в части
долгосрочных источников появляется небольшая сумма отложенных налоговых
обязательств.
Структура капитала ООО«Интересные идеи » приведена на рисунке 5, из
которого очевидно, что почти всё имущество организации сформировано за
счёт собственного капитала, что есть предприятие является независимым от
кредиторов.
40
Рисунок 5 - Структура капитала ООО «Интересные идеи»
Исследуем по показатели финансовой устойчивости ООО «Интересные
идеи » (таблица 7).
Таблица 7
Динамика показателей финансовой устойчивости ООО
«Интересные идеи »
Коэффициент
Нормати
в
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Темп
роста/снижени
я, 2018/2016,
%
Собственные оборотные
средства
˃ 0
36032,0
0
54132,0
0
52131,0
0
144,68
Автономии
≥0,5
0,99
1,00
0,98
98,69
Финансовой зависимости
≤1
0,01
0,00
0,02
241,52
Маневренности
0,2–0,5
0,12
0,40
0,40
317,98
Обеспеченности запасов
собственными оборотными
средствами
0,6–0,8
1,62
1,58
3,57
219,94
Коэффициент
обеспеченности
собственными средствами
≥0,1
0,93
0,99
0,95
101,73
Данные таблицы 7 позволяют заключить, что организация имеет
собственные оборотные средства и их объём увеличился на 44,68 %.
41
Коэффициент автономии снизился в 2016-2018 гг. на 1,31 % и составил в
2018 г. значение 0,98, что соответствует норме и свидетельствует о высокой
финансовой устойчивости организации.
Коэффициент финансовой зависимости составляет в 2018 г. 0,02, что
также указывает на финансовую независимость ООО «Интересные идеи» от
заёмных источников финансирования.
Показатель маневренности показывает, какая часть собственных средств
организации находится в мобильной форме, позволяющей относительно
свободно маневрировать данными ресурсами. Анализируемая организация
имеет достаточные значения указанного коэффициента в 2017-2018 гг. (0,4), то
есть в 2018 г. 40% собственных источников формирования имущества
мобилизована и участвует в обороте.
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными
средствами указывает на то, что в 2018 г. собственные оборотные средства з
раза покрывают запасы, что оценивается положительно.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
составляет 0,95, что также соответствует норме.
Таким образом, можно сделать вывод финансовой устойчивости ООО
«Интересные идеи».
Финансовая устойчивость невозможна без платежеспособности.
Следовательно, необходимо проанализировать уровень ликвидности
ООО«Интересные идеи» (таблица 8).
Таблица 8
Динамика коэффициентов ликвидности ООО«Интересные
идеи»
Показатели
Нормативно
е значение
2016
г.
2017 г.
2018
г.
Темп
прироста,
2018/2016, %
1
2
3
4
5
6
Коэффициент текущей
платежеспособности
1,0-2,0
14,15
136,33
18,70
32,19
Коэффициент
промежуточной
0,8-1,0
6,05
50,52
13,75
127,23
42
платежеспособности
Коэффициент абсолютной
платежеспособности
0,2-0,4
2,38
24,09
9,93
316,69
Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской
задолженности
1
3,67
26,42
3,81
3,69
В соответствие с таблицей 8 значение коэффициента текущей
ликвидности существенно выше рекомендуемого в экономической литератур.
Это показывает, что компания способна удовлетворить требования кредиторов,
если обратит в наличность все имеющиеся в ее распоряжении на данный
момент активы. Данный коэффициент существенно увеличился в 2018 г. по
сравнению с 2016 г.
Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности в 2016-
2018 гг. было выше нормы. Это говорит о способности организации вовремя
выплачивать свои краткосрочные финансовые обязательства. Кроме того, также
имеет место положительная динамика данного коэффициента
Коэффициент абсолютной ликвидности предприятия должен составлять
величину более 0,2 в 2016-2018 гг. данный показатель составлял 3,67-3,81. Это
означает, что предприятие сможет немедленно погасить все свои
краткосрочные обязательства.
Итак, ООО«Интересные идеи » можно охарактеризовать, как
платежеспособную организацию.
Проанализируем динамику финансовых результатов ООО«Интересные
идеи » (таблица 9).
Данные отчёта о финансовых результатах свидетельствуют об
увеличении выручки на 18,53 % при росте себестоимости на 35,21%. В
результате этого валовая прибыль снизилась на 103,72% и в 2018 г. организация
получила валовый убыток в размере 875 тыс.руб.
43
Таблица 9
Динамика финансовых результатов ООО«Интересные идеи »
Показатель
Значение, тыс.
руб.
Абсолютное
отклонение
2018-2016,
тыс.руб.
Темп
прироста/снижен
ия 2018/2016, %
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Выручка
19595
7
20527
9
23226
9
36312,00
18,53
Себестоимость
17243
6
17728
3
23314
4
60708,00
35,21
Валовая
прибыль/убыток
23521
27996
-875
-24396,00
-103,72
Управленческие
расходы
7589
8227
-
-7589,00
-100,00
Прибыль/убыток
от продаж
15932
19769
-875
-16807,00
-105,49
Прочие доходы
916
1067
3443
2527,00
275,87
Прочие расходы
1250
2022
6224
4974,00
397,92
Прибыль/убыток
до
налогообложени
я
15598
18814
-3656
-19254,00
-123,44
Текущий налог
на прибыль
3262
4084
-
-3262,00
-100,00
Чистая
прибыль/убыток
12336
14730
-3656
-15992,00
-129,64
Необходимо отметить отсутствие в 2018 г. управленческих расходов,
поэтому убыток от продаж соответствует валовому убытку
При этом рост прочих расходов усугубил ситуацию и убыток до
налогообложения, а также чистый убыток в 2018 г. составили 3656 тыс.руб.
То есть имеет место снижение итогового финансового результата
деятельности ООО «Интересные идеи» на 129,64 % (15992,00 тыс.руб.) в 2016-
2018 гг.
Эффективность деятельности организации характеризуется показателями
рентабельности (таблица 10)
По данным таблицы 10, показатели рентабельности ООО«Интересные
идеи » в 2016-2017 гг. имели тенденцию к повышению, что свидетельствовало
об увеличении эффективности деятельности организации. Однако, в 2018 г.
финансовые результаты резко снизились, предприятие получило чистый
44
убыток, поэтому в 2018 г. ООО«Интересные идеи » является не рентабельным,
то есть его деятельность не эффективна с финансовой точки зрения.
Таблица 10
Динамика показателей рентабельности ООО«Интересные
идеи»
Показатель
Значение
Абсолютное изменение
2018-2016,
процентных пункта
2016
г.
2017 г.
2018 г.
Рентабельность
реализованной продукции, %
13,64
15,79
-0,38
-14,02
Рентабельность совокупных
активов, %
4,23
10,82
-2,72
-6,94
Рентабельность внеоборотных
активов, %
4,87
18,04
-4,60
-9,48
Рентабельность оборотных
активов, %
31,82
27,01
-6,63
-38,45
Рентабельность собственного
капитала, %
4,27
10,85
-2,78
-7,05
Рентабельность продаж, %
6,30
7,18
-1,57
-7,87
Таким образом, ООО «Интересные идеи» является финансово устойчивой
организацией с высокой степенью платежеспособности. Однако сумма её
имущества и капитала за 3 года существенно снизилась, что указывает на
снижение масштабов деятельности. При этом в 2018 г. ООО«Интересные идеи»
получило отрицательный финансовый результат, следовательно, его
деятельность является неэффективной.
2.3 Анализ деловой активности и рентабельности предприятия
На данном предприятии финансовую деятельность осуществляет
финансовый отдел, состоящий из отдела бухгалтерского учёта и отчётности и
экономического отдела (рисунок 6).
Основной задачей отдела бухгалтерского учёта и отчётности
ООО«Интересные идеи » является формирование полной и достоверной