5
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 6
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния
организации и пути его улучшения 8
1.1. Финансовое состояние предприятия: значение и особенности
анализа 8
1.2. Информационная база для целей анализа финансового состояния
предприятия 11
1.3. Методика анализа финансового состояния предприятия 18
Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия 32
2.1. Финансово-экономическая характеристика предприятия
ООО «ККМцентр» 32
2.2 Анализ финансового состояния предприятия 45
Глава 3. Мероприятия по улучшению финансового состояния
предприятия ООО «ККМцентр» 68
3.1 Пути улучшения финансового состояния предприятия 68
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий 72
Заключение 78
Список использованных источников 80
Приложения 84
6
Введение
В структуре финансовой системы Российской Федерации огромную
роль играют финансы предприятий, так как именно они формируют
преобладающую массу финансовых ресурсов государства.
В современных условиях рыночной экономики любая организация
стремиться получить положительный финансовый результат своей
деятельности. Эти результаты интересуют не только руководство и
сотрудников предприятия, но и его партнеров, в части экономической
деятельности, а также государственные, контрольно-надзорные, налоговые
органы.
Положительные результаты деятельности компании повышают её
привлекательность для различных внешних хозяйствующих субъектов,
поэтому как для крупных предприятий, так и для компании, являющихся
субъектами малого бизнеса, одним из важнейших критериев успешного
управления финансами является анализ их финансового положения.
Финансовое состояние организации характеризуется системой
различных показателей, которые отображают способность организации
финансировать свою деятельность, а также состояние ее средств в процессе их
кругооборота на определенный фиксированный отрезок времени.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена
тем, что принятие обоснованных, оптимальных управленческих решений
невозможны без предварительного проведения всестороннего, глубокого
экономического анализа деятельности организации.
Объектом исследования данной работы будет является общество с
ограниченной ответственностью «ККМцентр» (далее – ООО «ККМцентр»,
Общество, Предприятие), основным видом деятельности которого является
ремонт и сервисное обслуживание контрольно-кассовой техники и торгового
оборудования, услуги автоматизации, поставка программного обеспечения.
Предметом исследования является финансовая деятельность
предприятия, отраженная в его годовой бухгалтерской отчетности.
7
Основу информационной базы финансового анализа представляют
бухгалтерский баланс предприятия, отчет о финансовых результатах.
Цель выпускной квалификационной работы - оценить финансовое
состояние предприятия ООО «ККМцентр» на конец 2017 года.
Для этого необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть теоретические аспекты анализа финансового
состояния;
провести анализ финансовой устойчивости предприятия;
дать оценку ликвидности и платёжеспособности предприятия;
определить рентабельность предприятия и оценить его деловую
активнось;
изучить факторы, влияющие на чистую прибыль, провести
факторный анализ чистой прибыли;
исследовать динамику структуры активов и пассивов;
сделать обобщающий вывод о финансовом состоянии
ООО «ККМцентр»;
дать рекомендации по улучшению финансового состояния
ООО «ККМцентр».
8
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового
состояния предприятия
1.1 Финансовое состояние предприятия: значение и особенности анализа
Анализ финансового состояния представляет собой значительное,
научно обоснованное исследование финансовых отношений и движения
финансовых ресурсов.
Следует разделять понятия «финансовый анализ» и «анализ
финансового состояния». Финансовый анализ – более широкое понятие,
потому как он включает наряду с анализом финансового состояния еще и
анализ формирования и распределения прибыли, себестоимости продукции,
реализации и другие вопросы. Анализ финансового состояния - это часть
финансового анализа предприятия.
Финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать его
обеспеченностью финансовыми ресурсами, которые необходимы для
нормальной коммерческой, производственной, и других видов деятельности
предприятия, их целесообразностям и эффективным размещением, и
использованием, финансовыми отношениями с другими субъектами
хозяйствования, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Хорошее финансовом положении предприятия свидетельствует о его
способности своевременно производить платежи
1
Финансовое состояние предприятия представляет собой
экономическую категорию, которая отражает состояние средств капитала в
процессе их кругооборота и способность субъекта хозяйствования к
устойчивому росту на установленный момент времени.
В процессе различных деятельностей предприятия, таких как
снабженческая, производственная, сбытовая и финансовая происходит
1
Жминько Н.С., Сафонов И.С. Теоретические и методологические вопросы анализа финансового
состояния // Научный журнал КубГАУ - 2014. № 9 С. 34.
9
непрерывный кругооборот капитала. Изменяется структура средств,
источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах
и, как следствие, финансовое состояние предприятия, внешним проявлением
которого выступает платежеспособность.
Возможность предприятием своевременно производить платежи, а
также самостоятельно финансировать свою деятельность, переносить
непредвиденные и оказывающие негативное воздействие обстоятельства,
поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных условиях
свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.
Результат финансового состояние предприятия, его устойчивости и
стабильности зависят его результатов в производственной, коммерческой и
финансовой деятельности.
Успешное выполнение производственных и финансовых планов
положительно влияет на финансовое состояние организации. В случае же,
если план по выполнению работ или оказанию должного объема услуг
недовыполняется, происходит повышение себестоимости этих услуг,
уменьшается выручка и суммы прибыли и происходит ухудшение
финансового состояния предприятия, соответственно падает его
платежеспособность. Соответственно, стабильное финансовое положение
достигается не путём случайного стечения обстоятельств, а является итогом
профессионального и компетентного управления по всем комплексам
факторов, определяющих результаты финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
Большая роль в достижении стабильного финансового состояния
отводится анализу. Различают несколько анализов финансового состояния
предприятия: внутренний и внешний.
Внутренний анализ нужен для увеличения эффективности управления
предприятием. Основной его целью является обеспечение планомерного
поступления денежных средств. А также размещение собственных и заемных
средств таким способом, чтобы получить условия для оптимального
10
функционирования предприятия, получения большей прибыли и исключения
риска связанного с банкротством.
Контрагенты в свою очередь осуществляют внешний анализ, т.е.
поставщики материальных и финансовых ресурсов, инвесторы, контрольно-
надзорные органами на основе опубликованных отчетностей. Целью внешнего
анализа является – установка возможностей выгодного вложения
материальных средств, для обеспечения поступления прибыли, а также
исключение рисков потери.
Главными задачами внутреннего и внешнего анализа являются:
- Общая оценка финансового положения объекта и причин его
изменения;
- Изучение соответствия между средствами и источниками их
поступления, целесообразности размещения ресурсов и эффективности их
использования;
- Определение финансовой устойчивости и ликвидности предприятия;
- Соблюдение необходимой финансовой, расчетной и кредитной
дисциплины;
- Прогнозирование устойчивости финансового положения, как
краткосрочного, так и долгосрочного.
Для решения этих задач изучаются следующие критерии:
Наличие, структура и состав активов предприятия; а также
источников формирования имущества предприятия; причины и последствия
их изменения;
Текущее состояние, структура и изменение долгосрочных активов;
Наличие, структура текущих активов в сферах производства и
обращения, причины и последствия их изменения;
Наличие, состав и структура источников формирования
имущества, причины и последствия их изменения;
Ликвидность и качество дебиторской задолженности;
Платежеспособность и финансовая маневренность;
11
Анализ финансового состояния предприятия основывается в основном
на относительных показателях, потому как сравнение абсолютных
показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах в
условиях темпов роста инфляции может дезинформировать пользователя о
реальном финансовом положении предприятия.
На предприятии для анализа можно сравнить средние показатели по
аналогичным предприятиям:
- c принятыми «нормативами» для оценки степени риска и
прогнозирования возможности банкротства;
- c схожими данными по другим предприятиям, что позволит выявить
слабые и сильные стороны предприятия и его возможности;
- со схожими данными за предыдущие отчетному периоду годы для
ознакомления с положительной или отрицательной динамикой финансового
положения предприятия.
Данные анализов результатов финансовой отчетности используются
для выявления проблем в управлении коммерческой деятельностью, для
выбора направлений инвестирования капитала, для оценки деятельности
руководства организации, а также для прогнозирования её отдельных
показателей и финансовой деятельности организации в целом. Поэтому анализ
финансового состояния предприятия является информационной базой для
разработки финансовой политики предприятия.
1.2 Информационная база для целей анализа финансового состояния
предприятия
Продуктивность деятельности предприятия можно определить
обоснованностью, оперативностью, качеством управленческих решений,
результат которых зависит от того, насколько полной и своевременной,
достоверной будет информация. Получение эффективных управленческих
решений требует систематического информационного обеспечения
менеджмента. Данные по информационным системам должны
12
предоставляться необходимыми данными о среде деятельности, а также
осуществлять своевременное аналитическое, методическое, программное и
техническое обеспечение управления. Так же они должны способствовать
оперативному осуществлению процедур сохранения, получения, обработки и
передачи информации.
Оборотные средства - это составная часть и основа финансового
обеспечения производства, поставок и продаж продукции, работ или услуг.
Бесперебойность поставок товаров, их реализации, а также оказания услуг
требует достаточного, полноценного финансирования процессов оборотными
средствами. Одновременность снабжения и сбыта требует правильного
распределения и перераспределения средств между оборотными фондами. Это
достигается за счет своевременного финансирования процессов. Основными
из условий его эффективного и результативного выполнения, является
отсутствие остатков неиспользованных средств на счетах предприятия и
непрерывность реализации работ, услуг. Для всех экономических субъектов
постоянно значимыми вопросами являются вопросы оптимизации
финансирования и структурирования средств.
2
Планирование систем обеспечения оценки состояния и менеджмента
оборотных средств должно проводиться на основе научно обоснованных
требований к формированию систем. Основными требованиями и
методическими положениями проектирования систем обеспечения анализа
финансового состояния являются:
1. Осознание различий между понятиями «информационная система»
и «система информационного обеспечения принятия управленческих
решений». Первое более узкое, другое кроме методического обеспечения
включает инструментарий сохранения, накопления, обработки и передачи
информации. Их проектирование требует специальных знаний, в то время как
формирование систем информационного обеспечения осуществляется на
2
Соколова Е.С. Бухгалтерский учет и аудит: учебно-методический комплекс/ Е.С. Соколова, З.П.
Архарова - М.: ЕАОИ, 2016. — 224 с. . С. 83-84.
13
основе обобщения результатов исследований закономерностей развития
экономических процессов.
2. Применение качественных информационных баз. Их полноценность
и своевременность задаются уровнями актуальности, достоверности,
целостности информации. Ее использование позволит оценить состояние
средств и сформировать комплексы мероприятий.
3. Проектирование графика систематического наблюдения и анализа
изменений, происходящих в среде и влияющих на финансирование процессов.
4. Обновление информации для принятия решений о проектировании и
улучшении системы наблюдения и анализа.
5. Систематическое наблюдение и анализ изменений, кроме массивов
первичной и вторичной информации, должно охватывать совокупность
процедур обработки информации. Последняя прорабатывается до уровня, при
котором можно анализировать состояние средств и формировать комплексы
мероприятий. Информационные базы должны быть связаны с методическим
обеспечением. Оно является промежуточным звеном между первичной и
вторичной информацией.
6. Формирование массивов информации о типах и состоянии средств.
7. Структурирование информации о состоянии средств.
8. Применение в зависимости от разновидностей и состояния средств
ассортимента продукции тех или иных методов оптимизации в процессе
обработки первичной информации для установления объемов средств на
каждом этапе обращения.
Итоги результатов поиска эффективных подходов по построению
информационных баз и разработки методического обеспечения обработки
информации позволяют:
рассматривать под системой обеспечения анализа финансового
состояния совокупность массивов информации и алгоритмов ее обработки, с
помощью которых можно оценить финансовое состояние и сформировать
комплексы мероприятий;
14
с помощью разных критериев группировать и типологизировать
информацию, необходимую для оценки финансового состояния и разработки
комплексов мероприятий;
предложить использовать в процессе анализа уровня применения и
анализа финансового состояния наряду с традиционными показателями
оценки и дополнительные экспертные показатели;
с целью улучшения по управлению дебиторской задолженностью
(ДЗ) предусмотреть сбор, обработку входящей информации и расчет значений
показателей, на основе которых оптимизируется состав дебиторской
задолженности. Проанализировав состав дебиторской задолженности можно
узнать и своевременно выделить сомнительную задолженность, оперативно
принять меры по ее взысканию, тем самым обезопасить предприятие от потери
активов.
Информационной базой для проведения анализа финансово-
экономического состояния предприятия служит бухгалтерская отчетность.
Отчетность организации (хозяйствующего субъекта) - это система
показателей, характеризующая результаты и отражающая условия ее работы
за истекший период.
В отчетность включены следующие виды текущего учета такие как:
бухгалтерский, статистический и оперативно-технический. Благодаря этим
типам отчетов обеспечивается возможность отражения в отчетности всего
многообразия предпринимательской деятельности на предприятии.
По характеру сведений, содержащихся в отчетах, различают
управленческую (внутреннюю) и финансовую (внешнюю) отчетности.
К внутренней информации относятся:
1) данные по бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности;
2) данные бухгалтерского (финансового и управленческого),
статистического и налогового учета;
3) данные оперативного учета;