25
от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной
ответственностью» должен составлять десять тысяч рублей. Свою текущую
деятельность они осуществляют в основном за счет собственных средств и
кредиторской задолженности. Торгово-закупочная деятельность и расчетные
операции, как правило, проводятся на условиях предоплаты либо за счет
получения коммерческого (товарного) кредита. Поэтому очень важным
фактором является поддержание ликвидности и платежеспособности, с
помощью которых можно охарактеризовать способность предприятия
своевременно и в полном объеме осуществлять расчеты по текущим
обязательствам.
Расчет коэффициентов ликвидности и платежеспособности
С оценкой платежеспособности связано понятие «несостоятельность
организации», при оценке которой используются два критерия:
недостаточность имущества для оплаты задолженности и неспособность
должников к платежам.
Понятие несостоятельности вводится Федеральным законом от
26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»,
это неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования
кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и
(или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому
договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
Степень платежеспособности по текущим обязательствам –
коэффициент текущей платежеспособности определяется как отношение
текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) к среднемесячной
валовой выручке.
Под ликвидностью актива понимается способность его
трансформироваться в денежные средства. Чем меньше период возможной
трансформации в денежные средства, тем лучше ликвидность активов.
Под ликвидностью предприятия имеется наличие у предприятия оборотных
26
активов в размере, которого будет достаточно для погашения текущих
обязательств.
Оценка уровня ликвидности рассчитывается показателями
абсолютной, критической и текущей ликвидности.
1). Коэффициент текущей платежеспособности (Ктп) = (P1+P2)/(N/T)
2). Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка) = А1/(P1+P2)
3). Коэффициент критической ликвидности (Кл) = (А1+А2)/(P1+P2)
4). Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) = (А1+А2+А3)/(P1+P2)
где: P1 - кредиторская задолженность; P2 - краткосрочные заемные
средства; N - выручка; T - число месяцев в рассматриваемом периоде;
А1 - денежные средства, денежные эквиваленты; А2 - финансовые вложения,
дебиторская задолженность и другие оборотные активы; А3 - запасы.
Расчет по строкам баланса:
1). Ктп = (стр.1510+стр.1520) / (стр.2110/12мес.)
2). Ка = стр.1250 / (стр.1510+стр.1520)
3). Кл = (стр.1250+стр.1230) / (стр.1510+стр.1520)
4). Ктл = (стр.1250+стр.1230+стр.1210) / (стр.1510+стр.1520)
На основе рассчитанных показателей можно сделать вывод о
ликвидности средств анализируемого предприятия и его платежеспособности
за отчетный год.
Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка) можно охарактеризовать
степенью покрытия текущих обязательств денежными средствами и их
эквивалентами на отчетную дату. Нормой считается значение 0,2-0,5 и выше.
Коэффициент критической ликвидности (Кл) характеризуется
степенью покрытия текущих обязательств наиболее ликвидными активами и
предстоящими поступлениями от покупателей. Рекомендуемое значение
показателя больше или равно 1,0.
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) характеризует степень
покрытия текущих обязательств оборотными средствами и оптимальным
считается соотношение 2/1.
27
Все же в балансовом отчете отражается состояние действующих
активов и текущих обязательств на конец месяца, потом ситуация может
значительно измениться. Например, проблемы с задержкой платежей от
покупателей, заказчиков или появление каких-либо финансовых затруднений.
Кредитные организации используют для оценки платежеспособности
предприятия выписки с расчетного счета за оценочный период, проводя
анализ движений денежных средств на расчетных счетах организации.
7
Расчет коэффициентов характеризующих финансовую устойчивость
Финансовую устойчивость предприятия можно охарактеризовать
финансовой независимостью от внешних источников, способностью
предприятия маневрировать финансовыми ресурсами и наличием
необходимой суммы собственных средств для обеспечения основных видов
деятельности.
8
Для оценки финансовой устойчивости могут быть использованы
следующие относительные показатели, которые характеризуют состояние
оборотных средств, структуру источников финансирования, финансовую
независимость предприятия:
1). Коэффициент обеспечения оборотными активами собственными
оборотными средствами (Ксс), рекомендуемое значение больше или равно 1,0.
2). Коэффициент маневренности собственного капитала (Кмск),
рекомендуемое значение 0,5.
3). Коэффициент автономности (Ка), рекомендуемое значение больше или
равно 0,5.
4). Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными
оборотными средствами (Кмз), рекомендуемое значение от 0,6 до 0,8.
7
Пинясова И. А. Бухгалтерская отчетность малых предприятий // Молодой ученый. 2013. №4.
C.101-104.
8
Колмаков В.В., Коровин С.Ю. Совершенствование
подходов и методик анализа финансового состояния
предприятия // Вестник НГИЭИ.2015. № 5 С. 29.
28
5). Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага)
(Кфа).
6). Коэффициент финансовой устойчивости (доля долгосрочных
источников финансирования в активах) (Кфу), рекомендуемое значение от 0,5
до 0,7.
Формулы указанных коэффициентов финансовой устойчивости:
Ксс = СОС/ОА
СОС = Капитал и резервы - Внеоборотные активы
Кмз = СОС/З
Кмск = СОС/КР
Ка = СК/ВБ
Кфа = (ДЗС+КЗС)/КР
Кфу = (КР+ДЗС)/ВБ,
где СОС - собственные оборотные средства; ОА - оборотные активы;
З - запасы; КР - капитал и резервы; СК - собственный капитал; ВБ - валюта
баланса (общая стоимость источников финансирования); КЗС - краткосрочные
заемные средства.
Обобщим порядок расчета рассмотренных коэффициентов по
соответствующим кодам строк бухгалтерского баланса:
Ксс = (стр.1370-стр.1150) / (стр.1210+стр.1250+стр.1230)
Кмз = (стр.1370-стр.1150) / стр.1210
Кмск = (стр.1370-стр.1150) / стр.1370
Ка = стр.1370 / стр.1700
Кфа = стр.1510 / стр.1370
Кфу = стр.1370 / стр.1700
Используя в аналитической практике указанные показатели
финансовой устойчивости, необходимо иметь в виду, что они отражают
финансовое состояние на прошедшую дату. Поэтому целесообразнее их
рассмотреть в динамике за несколько отчетных периодов, исходя из этого
можно будет судить об определенной динамике деятельности предприятия.
29
Помимо этого, рекомендуемые значения приведенных коэффициентов
являются условными и во многом зависят от особенностей финансово-
хозяйственной деятельности, а также от внутренних и внешних
экономических факторов.
Деловая активность предприятия.
Деловую активность можно охарактеризовать как процесс устойчивой
хозяйственной деятельности организаций, направленный на обеспечение ее
положительной динамики и эффективное использование материальных,
трудовых, финансовых ресурсов в целях достижения рыночной
конкурентоспособности.
9
Об удачной деятельности предприятия свидетельствуют показатели
деловой активности. Самыми наглядными из них являются периоды оборота
кредиторской и дебиторской задолженности. Потому как в определенных
экономических условиях, в которых работают все предприятия, складываются
определенные средние показатели (например, сроки предоставления
коммерческого кредита). На основе новых форм отчетности можно рассчитать
только показатели оборачиваемости кредиторской задолженности (Кобк),
потому что отсроченные от покупателей денежные поступления (дебиторская
задолженность) в балансе не отображаются.
Таким образом, расчет оборачиваемости кредиторской задолженности
происходит по формуле:
Кобк = Выручка от продаж / Средняя величина кредиторской
задолженности за период
Анализ финансовых результатов деятельности (рентабельности)
Финансовое состояние малого предприятия, так же характеризуется
финансовыми результатами деятельности. Показатели рентабельности
9
Абдукаримов И.Т. Бухгалтерская (финансовая) отчетность какосновной источник мониторинга и
анализа финансового состоянияпредприятия // Социально-экономические явления и процессы. 2015. № 10.–
С. 61.
30
характеризуют прибыль на единицу затраченных ресурсов. На основе
упрощенных форм отчетности малого предприятия можно оценить
следующие показатели:
Рентабельность обычной деятельности:
Кроб = (Выручка - Расходы по обычной деятельности) / Расходы по
обычной деятельности
Рентабельность всей деятельности малого предприятия:
Кро = Чистая прибыль / (Расходы по обычной деятельности + Прочие
расходы)
Предельная рентабельность:
Крп = Чистая прибыль / Расходы по обычным видам деятельности
Рентабельность совокупных активов по чистой прибыли:
Кса = Чистая прибыль / Средняя величина совокупных активов
Рентабельность оборотных средств по чистой прибыли:
Кос = Чистая прибыль / Средняя за период величина оборотных средств
Имея возможность сравнить текущие показатели, по аналогичным
средним показателям, в определенных сферах деятельности, то можно
оценивать степень эффективности анализируемого предприятия, что будет
считаться немаловажным для его финансовой устойчивости и
платежеспособности. Рентабельность (прибыльность) является одним из
главных показателей эффективности бизнеса.
10
Подводя итог, можно сделать вывод, что любой субъект малого бизнеса
при формировании своей бухгалтерской отчетности в 2017 году
самостоятельно определяет форму этой отчетности в которой он будет ее
сдавать, в упрощенном или полном варианте, также решает по своему
10
Шишкин А.В. Теоретический анализ финансовой
устойчивости
хозяйствующих субъектов // Известия УрГЭУ. 2016. № 2 (64).
С. 65.
31
усмотрению, какие статьи бухгалтерского баланса и отчета о финансовых
результатах требуется детализировать, какие пояснения по самым
существенным показателям своей деятельности следует привести в
приложениях к основным отчетным формам (в табличной или текстовой
форме).
32
Глава 2. Анализ финансового состояния общества
с ограниченной ответственностью «ККМцентр»
2.1 Финансово-экономическая характеристика ООО «ККМцентр»
Общество с ограниченной ответственностью «ККМцентр»
зарегистрировано Инспекцией Федеральной налоговой службы по
г. Архангельску 10 декабря 2002 года в Архангельской области
по юридическому адресу: 163071, Архангельская область, город Архангельск,
улица Федота Шубина, д. 50, с уставным капиталом 100 000 рублей.
Единственным учредителем, а также директором Общества с ограниченной
ответственностью является Орлов Михаил Рудольфович.
Основной вид деятельности по ОКВЭД 33.12 «Ремонт машин и
оборудования». Предприятие занимается продажей, ремонтом и сервисным
обслуживанием контрольно-кассовой техники, банковской техникой,
торговым оборудованием, услугами по автоматизации, поставками
программного обеспечения.
Дополнительными видами деятельности являются:
46.69.9 – Торговля оптовая прочими машинами, приборами,
аппаратурой и оборудованием общепромышленного и специального
назначения;
46.90 – Торговля оптовая неспециализированная;
47.62.2 – Торговля розничная писчебумажными и канцелярскими
товарами в специализированных магазинах.
ООО «ККМцентр» осуществляет сопровождение юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей в вопросах регистрации и обслуживания
контрольно-кассовой техники в соответствии с обязательными требованиями
Федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской
Федерации» (далее – Федеральный закон № 54-ФЗ).
33
В 2017 году в Федеральный закон № 54-ФЗ внесены значительные
изменения, с 1 июля 2017 года хозяйствующие субъекты должны использовать
новые онлайн кассовые аппараты с передачей данных через информационно-
телекоммуникационную сеть «Интернет» к операторам фискальных данных,
которые обязаны хранить все операций проводимые на контрольно-кассовой
техники. Для отчета перед налоговыми органами Российской Федерации
согласно действующего законодательства.
Для оказания услуг соблюдения обязательных требований
законодательства в области применения контрольно-кассовой техники
ООО «ККМцентр» осуществляет для своих клиентов следующие виды
деятельности:
– поставку онлайн контрольно-кассовой техники,
– комплексное внедрение и сопровождение программного обеспечения
и оборудования,
– поставка фискальных накопителей и подключение к операторам
фискальных данных;
– продажа электронных цифровых подписей.
В ООО «ККМцентр» линейная структура, во главе стоит руководитель,
осуществляющий все функции управления и единоличное руководство
подчиненными ему работниками. Его решения, передаваемые по цепочке
"сверху вниз", обязательны для выполнения нижестоящими звеньями.
Рассмотрим организационную структуру ООО «ККМцентр» на рисунке 1.
Руководство
осуществляет
директор. В
его обязанности
входит
организация, координация и контроль работы
предприятия, организация
эффективного взаимодействия структурных подразделений компании,
стратегическое планирование развития предприятия и реализация этих
планов, участие в формировании
бюджета и контроль его
выполнения,
обеспечение
мер по соблюдению правил пожарной безопасности на
предприятии, а так
же
соблюдение
мер техники безопасности, обеспечение
выполнения предприятием всех
обязательств поставщиками,
заказчиками и
34
кредиторами,
включая учреждения
банка, а
также хозяйственных и трудовых
договоров, решение вопросов,
касающиеся финансово-экономической и
хозяйственной деятельности предприятия
Рисунок 1. Организационная структура
ООО «ККМцентр»
Также директор вправе делегировать часть полномочий по ведению
отдельных направлений деятельности другому уполномоченному
должностному лицу – техническому директору.
Технический директор ООО «ККМцентр» в свою очередь
контролирует кадровые
перестановки, набор и увольнения
персонала,
осуществляет контроль исполнения поставленных задач, подбирает и обучает
сервисных инженеров, следит за выполнением контрактов, занимается
формированием складских остатков запасных частей.
Главный инженер управляет персоналом, устанавливает
основные
задачи для персонала,
контролирует их выполнение, организует и
контролирует регулярность проведения обучения персонала, тренинги, курсы,
и т.д. Организует работу и
осуществляет контроль за ее выполнением,
рассматривает претензии, связанные с
обслуживанием клиентов.
В обязанности инженера Предприятия входит осуществление работы
по выполнению поставленных задач по ремонтно-восстановительным работам
различного торгового оборудования клиентов, созданию для них комфортных