64
запасов, а также обеспечит анализ и контроль использования ресурсов,
подготовит информацию для принятия решений о структуре и объемах
оказываемых услуг. Отсутствие контроля за поставками сырья и материалов,
а также за соотношением расходов сырья с объемом оказываемых услуг,
привело к ситуации низкой платежеспособности предприятия при общем
росте объема имущества.
Реализация сверхнормативных
запасов, объем которых на конец 2017
года составил 5121 тыс. руб., позволит
не только облегчить структуру
активов и увеличить их
оборачиваемость, но снизит
себестоимость, потому так как
хранение запасов требует
дополнительных расходов. Кроме того,
сверхнормативный запас увеличивает
зависимость предприятия от
кредиторов. Таким образом, снижение
запасов повлияет на ликвидность
предприятия, его финансовое
состояние и результативность.
Большая величина дебиторская
задолженность – проблема многих
предприятий в современной рыночной
экономике. Для управления
дебиторской задолженностью можно
использовать не только юридические
65
(контрактные формы контроля), но и
организационные меры
оптимизации дебиторской
задолженности, к которым ведение
реестра
покупателей, учет даты выставления и
оплаты счета, контакт с
ответственными лицами у
контрагентов.
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий
С целью внедрения предложенных мероприятий по улучшению
финансового состояния предприятия, проведем расчет и оценку их
эффективности.
При внедрении управленческого учета стоит особое внимание уделить
расчету нормативного уровня запасов, необходимого с одной стороны для
бесперебойного функционирования Предприятия, а с другой стороны,
достаточного для работы, не отвлекая при этом высоколиквидные активы из
оборота, и не повышая затраты на их хранение.
В 2017 году Предприятие закупило оптом комплектующие и запасные
части для контрольно-кассовой техники, что значительно увеличило запасы
(на 1630 тыс. руб., или на 47 %), и, как следствие, кредиторскую
задолженность, ведь на начало отчетного года у ООО «ККМцентр» не было
достаточно свободных денежных средств на их приобретение.
Снижение величины запасов до нормативного уровня
позволит не только облегчить
структуру активов и увеличить их
оборачиваемость, но и снизит
себестоимость продукции, сократив
66
транспортные расходы и затраты на
хранение, входящие в ее состав.
Расчет нормативного уровня запасов производится бухгалтерской
службой, и закрепляется приказом руководителя. Для прогноза
эффективности снижения запасов примем нормативный уровень запасов на
уровне 2016 года.
В таблице 10 представлен расчет изменения структуры баланса
Предприятия в результате исполнения предложенных рекомендаций по
снижению объема запасов и величины кредиторской задолженности.
Таблица 10
Изменение структуры баланса при ведении нормативного
уровня запасов
Код строки
финансовой
отчётности
Наименование
показателя
На 31
декабря
2017 года
(факт)
На 31
декабря
2017 года
(прогноз)
Абсолютное
изменение
1150
Материальные
внеоборотные активы
0
0
0
1210
Запасы
5 121
3 491
- 1630
1230
Финансовые и другие
оборотные активы
5 002
5002
0
1250
Денежные средства и
денежные
эквиваленты
339
339
0
1370
Капитал и резервы
3 561
3 561
0
1510
Краткосрочные
заёмные средства
300
300
0
1540
Кредиторская
задолженность
6601
4971
-1630
1700
Баланс
10462
8832
-1630
В таблице 11 представлены расчётные показатели ликвидности и
деловой активности, при изменении структуры баланса ООО «ККМцентр».
Таблица 11
Оценка уровня прогнозной ликвидности и деловой активности
ООО «ККМцентр»
Показатель
На 31
декабря
2017
года
(факт)
На 31
декабря
2017
года
(план)
Абсолютное
изменение
Темп
прироста,
%
1
2
3
4=3-2
5=3/2*
100-100
1. Выручка (2110)
46 715
46 715
8 784
23
67
Показатель
На 31
декабря
2017
года
(факт)
На 31
декабря
2017
года
(план)
Абсолютное
изменение
Темп
прироста,
%
1
2
3
4=3-2
5=3/2*
100-100
2. Запасы (1210)
5 121
3491
-1630
-32
3. Финансовые и другие
оборотные активы
(1230)
5 002
5 002
- 1 408
-22
4. Денежные средства и
денежные эквиваленты
(1250)
339
339
225
в 3 раза
5. Краткосрочные
заёмные средства (1510)
300
300
- 400
- 57
6. Кредиторская
задолженность (1520)
6 601
4971
-1630
-25
7. Ка, норматив >0,2-0,5
п.4/(п.5+п.6)
0,05
0,06
0,01
20
8. Кл, норматив >0,7-1,0
(п.4+п.3)/(п.5+п.6)
0,77
1,01
0,24
31
9. Ктл, норматив 2-3
(п.4+п.3+п.2)(п.5+п.6)
1,52
1,68
0,16
11
10.Кобк п. 1/п. 6
7,07
9,40
2,33
33
Как видно из таблицы, при снижении запасов до условного
нормативного уровня, показатели ликвидности Предприятия достигли
нормативных значений. Платежеспособность предприятия улучшилась,
текущие обязательства могут при необходимости быть погашены на 100
процентов.
Очевидно, что снижение величины кредиторской задолженности
положительно скажется и на деловой активности предприятия, так
коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности возрос на 33
процента, то есть за год фирма погасила среднюю величину кредиторской
задолженности более 9 раз.
Рассмотрим влияние величины дебиторской задолженности на
финансовое состояние предприятия. При тщательной работе с дебиторами,
более жестком соблюдении сроков исполнения ими обязательств по оплате
выполненных услуг, при обращении в суды гражданского производства,
Предприятию удастся сократить дебиторскую задолженность и избежать
возникновения сомнительных долгов. Необходимо отметить, что при
68
сокращении дебиторской задолженности валюта баланса не уменьшится, ведь
из статьи финансовые и другие оборотные активы, данные суммы найдут
отражение в статье денежные средства, которыми в свою очередь
Предприятие сможет погасить кредиторскую задолженность или
инвестировать в свою деятельность.
В таблице 12 представлен расчет изменения структуры баланса
Предприятия в результате исполнения предложенных рекомендаций по
снижению величины дебиторской задолженности.
Проводя анализ данной таблицы, отметим, что при переносе оборотных
активов к наиболее ликвидным, изменяется только показатель абсолютной
ликвидности, который отражает возможность погашения краткосрочных
обязательств компании на 85 процентов.
Таблица 12
Оценка уровня прогнозной ликвидности ООО «ККМцентр»
Показатель
На 31
декабря
2017
года
(факт)
На 31
декабр
я 2017
года
(план)
Абсолютное
изменение
Темп
прироста
%
1
2
3
4=3-2
5=3/2*
100-100
1. Выручка (2110)
46 715
46 715
8 784
23
2. Запасы (1210)
5 121
5121
0
0
3. Финансовые и другие
оборотные активы (1230)
5 002
2000
- 1 408
-22
4. Денежные средства и
денежные эквиваленты
(1250)
339
3341
225
в 3 раза
5. Краткосрочные
заёмные средства (1510)
300
300
0
0
6. Кредиторская
задолженность (1520)
6 601
6601
0
0
7. Ка, норматив >0,2-0,5
п.4/(п.5+п.6)
0,05
0,85
0,8
в 17 раз
8. Кл, норматив >0,7-1,0
(п.4+п.3)/(п.5+п.6)
0,77
0,77
0
0
9. Ктл, норматив 2-3
(п.4+п.3+п.2)/(п.5+п.6)
1,52
1,52
0
0
Значение данного показателя даже выше нормативного, что говорит о
наличии свободных денежных средств для инвестиций, например, для
развития маркетинга компании для поиска новых клиентов. Необходимо
69
совершенствовать сферу маркетинга, целями которого являются определение
направлений улучшения обслуживания, установление преимуществ и
недостатков товаров и технологий, определение потребности предприятий и
организаций в новых видах услуг.
Рассмотрим влияние изменения величины запасов на себестоимость
услуг. Транспортные услуги в Обществе оплачиваются в процентном
отношении к стоимости купленных запчастей, в размере 20 процентов, таким
образом снижая сверхнормативные запасы, Предприятие сможет снизить
себестоимость оказываемых услуг.
Как видим, снижение транспортных
расходов незначительно влияют на
себестоимость услуг, лишь на 1
процент.
Таблица 13
Изменение себестоимости при снижении запасов
Показатель
На 31
декабря
2017
года
(факт)
На 31
декабря
2017
года
(план)
Абсолютное
изменение
Темп
прироста,
%
1
2
3
4=3-2
5=3/2*100
-100
1. Запасы (1210)
5 121
3491
-1970
-32
2.Транспортные
услуги
1024
698
-326
-32
3 Расходы по
обычным видам
деятельности
45987
45661
-326
1
Составим прогнозный
бухгалтерский баланс и оценим его
структуру (таблица 14).
70
Таблица 14
Изменение структуры баланса при ведении нормативного
уровня запасов
Код строки
финансовой
отчётности
Наименование показателя
На 31
декабря
2017 года
(факт)
На 31
декабря
2017 года
(прогноз)
1150
Материальные внеоборотные
активы
0
0
1210
Запасы
5 121
3 491
1230
Финансовые и другие оборотные
активы
5 002
2000
1250
Денежные средства и денежные
эквиваленты
339
3341
1370
Капитал и резервы
3 561
3 561
1510
Краткосрочные заёмные
средства
300
300
1540
Кредиторская задолженность
6601
4971
1700
Баланс
10462
8832
Как видно из таблицы, несмотря на снижение валюты баланса,
предприняв рекомендованные меры, ООО «ККМцентр» сможет значительно
улучшить свое финансовое положение, освободить высоколиквидные активы
для маневрирования на рынке, для расширения клиентской базы.
Резюмируя вышеизложенное, можно
сказать, что предложенные
мероприятия при их внедрении смогут
положительно сказаться на
финансовом состоянии предприятия,
увеличив его платежеспособность и
доходность. Оптимизация запасов
позволит увеличить долю абсолютных
активов, что положительно отразится
на ликвидности баланса и
платежеспособности предприятия.
71
Также рекомендуется расширять клиентскую базу за счет участия в
государственных и частных торгах, тем самым дать возможность
Предприятию выйти на новые уровни оказания услуг в области сервисного
обслуживания или поставках контрольно-кассовой техники и весового
оборудования.
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих
наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.
Так как, цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы
установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и в том,
чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение.
Анализ финансового состояния предприятия показывает, по каким
конкретным направлением надо вести работу, дает возможность выявить
наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом
состоянии предприятия.
Вследствие финансовой диагностики, оценки финансового состояния
ООО «ККМцентр» были сделаны следующие выводы. Ликвидность
ООО «ККМцентр» находится на недостаточном уровне, материальные запасы
завышены, что отвлекает денежные средства из оборота и необоснованно
завышает кредиторскую задолженность.
Финансовая устойчивость предприятия укрепляется,
ООО «ККМцентр» в 2017 году в сравнении с 2016 годом стала более зависима
от заёмных источников финансирования.
Отрицательная динамика рентабельности ООО «ККМцентр»
показывает снижение доходности деятельности.
Деловая активность ООО «ККМцентр» стабильна, однако
динамичность развития организации не проявляется.
Факторный анализ чистой прибыли выявил прямую зависимость
чистой прибыли от расходов по обычной деятельности. Их рост приводит к
значительному снижению чистой прибыли, что, безусловно требует
правильного и умелого финансового менеджмента.
Для преодоления кризисного
состояния и повышения эффективности
деятельности было предложено:
73
оптимизировать размер запасов и
сократить
долю заемных средств за счет
высвободившегося капитала
предприятия. Инвестировать в собственную деятельность
посредством развития маркетинга для поддержания
уровня платежеспособности и
рентабельности, также для улучшения
финансового состояния предлагаются
следующие рекомендации:
1. Ввести систему управленческого
учета для обеспечения достоверной
и в полном объеме информации о
результатах деятельности
предприятия.
Это обеспечит возможность
контролировать себестоимость и
объем запасов,
даст информацию для принятия
решений по объему производства,
позволит
своевременно выявлять проблемы и
принимать необходимые решения.
2. Сократить длительность оборота
дебиторской задолженности, путем
своевременной инкассации и введения
штрафных санкций за просрочку