5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………..
6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ……………………..
9
1.1. Сущность, цели и задачи анализа финансового состояния предприятия
9
1.2. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового
анализа …………………………………………………………………………...
14
1.3. Методика анализа финансового состояния предприятия ……………….
20
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО
«КОМПАС» …………………………………………………………………….
28
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО
«Компас» ………………………………………………………………………...
28
2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности организации ………………
34
2.3. Анализ рентабельности и деловой активности организации ……………
44
ГЛАВА 3. ПУТИ УКРЕПЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ООО «КОМПАС» ……………………………………………………………...
52
3.1. Мероприятия по улучшению финансового состояния организации ……
52
3.2. Показатели финансового состояния после внедрения мероприятий …...
60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………..
66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ……………………….
70
ПРИЛОЖЕНИЯ ………………………………………………………………..
73
6
ВВЕДЕНИЕ
В настоящие время, когда предприятия приобретают все большую
самостоятельность и несут полную ответственность за результаты своей
хозяйственной деятельности перед совладельцами (акционерами), работниками,
банком и кредиторами, значение анализа финансового состояния предприятия
становится необходимостью.
Одним из важнейших условий успешного управления финансами
предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое
состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности
предприятия. Финансовое состояние в значительной степени определяет
конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве,
оценивает, в какой мере гарантированы экономические интересы самого
предприятия и его партнеров по финансовым и другим экономическим
отношениям. Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только
правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала,
находящихся в распоряжении. Таким образом, видно, какую значимость имеет
оценка и управление финансовым состоянием предприятия, и что данная
проблема является наиболее актуальной в нашей стране.
Финансовое состояние предприятия - это комплексное понятие,
характеризующееся системой показателей, отражающих наличие,
распределение и использование финансовых ресурсов, которое является
результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений
предприятия, определяемое всей совокупностью производственно -
хозяйственных факторов.
Управление финансовым состоянием предприятия - это процесс, при
помощи которого оценивается прошлое и текущее финансовое положение
предприятия. Управление финансовым состоянием предприятия является
необходимым элементом в системе финансово-хозяйственной деятельности
предприятия, поскольку является той базой, на которой строится разработка
7
экономической стратегии предприятия. Умение проводить и оценивать итоги
анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволит
принимать квалифицированные управленческие решения по снижению риска и
повышению доходности финансово-экономической деятельности предприятия,
выявлять факторы и резервы повышения эффективности хозяйственной
деятельности предприятий. На основе результатов анализа разрабатываются и
обосновываются управленческие решения. Финансовый анализ предшествует
решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного
управления предприятием, обеспечивает его эффективность и объективность.
Анализ финансового состояния предприятия необходим предприятию
для оценки финансового состояния организаций, с которыми оно вступает в
экономические отношения.
Актуальностью данной темы является то, что финансовое состояние
предприятия отражает конечные результаты его деятельности. Конечные
результаты деятельности предприятия интересуют не только работников самого
предприятия, но и его партнеров по экономической деятельности,
государственные, финансовые, налоговые органы и др. Все это предопределяет
важность проведения анализа финансового состояния предприятия и повышает
роль такого анализа в экономическом процессе.
Целью настоящей работы является исследование финансового состояния
по данным его бухгалтерской отчетности организации и разработка
мероприятий по улучшению финансового состояния организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- исследовать теоретические основы финансового состояния;
-привести краткую организационно-экономическую характеристику
ООО «Компас»;
-провести анализ финансового состояния ООО «Компас» по данным
бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах;
- разработать мероприятия, направленные на совершенствование
8
управления финансового состояния предприятия.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность
ООО «Компас».
Предметом исследования является финансовое состояние ООО «Компас».
В процессе написания данной работы были использованы следующие
научно-исследовательские аналитические методы: горизонтальный,
вертикальный, сравнительный анализ, метод финансовых коэффициентов.
Работа состоит из введения, 3 глав, заключения, список литературы и
приложения.
В первой главе данной работы освещаются теоретические и
организационные аспекты финансового состояния предприятия. Дано понятие
финансового состояния, его назначение и сущность. Также описана методика
анализа финансового состояния. Приведены формулы расчета ликвидности и
платежеспособности, анализа деловой активности и рентабельности.
Во второй главе раскрыта организационно-экономическая
характеристика ООО «Компас», приведен анализ основных показателей
деятельности предприятия, анализ ликвидности и платежеспособности, анализ
деловой активности и рентабельности.
В третьей главе разрабатываются мероприятия, направленные на
совершенствование управления финансового состояния предприятия.
Работа выполнена на основе нормативного материала, документов
бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Компас», научно- и учебно-
экономической литературы.
Практическая значимость данной работы заключается в том, что
результаты исследования деятельности ООО «Компас» и предложенные
рекомендации могут служить материалом для улучшения финансового
состояния предприятия.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Сущность, цели и задачи анализа финансового состояния предприятия
В условиях осуществления реструктуризации экономики, ее
технологической перестройки значительно возрастают роль и значение
своевременного и качественного анализа финансового состояния предприятия и
изыскание путей его укрепления, повышения финансовой устойчивости
предприятия. Финансовое состояние должно систематически и всесторонне
оцениваться с использованием имеющихся видов и методов анализа, комплекса
разнообразных показателей. Это позволит:
- критически оценить финансовые результаты деятельности предприятия
и его финансовое состояние как в статистике за анализируемый период, так и в
динамике за ряд периодов;
- определить «болевые» точки в финансовой деятельности предприятия;
- пути более эффективного использования финансовых ресурсов,
рационального их размещения.
1
Нерациональность использования финансовых ресурсов приводит к
низкой платежеспособности предприятия и, как следствие, к возможным
перебоям в снабжении, производстве и реализации продукции, к невыполнению
плана прибыли, снижению рентабельности предприятия, к увеличению
экономических санкций.
Целью анализа финансового состояния предприятия является получение
ключевых параметров, дающих объективную и всестороннюю оценку
финансового состояния предприятия, и определение на этой основе конкретных
путей улучшения организации финансов.
Задачами анализа финансового состояния предприятия являются:
- оценка положения хозяйствующего субъекта на финансовом рынке и
1
Кожевникова Г.Г. Сущность и назначение анализа финансового состояния предприятия в современных
условиях хозяйствования // Таврический научный обозреватель. 2016. – № 1-1 (6). – С. 44.
10
количественная оценка его конкурентоспособности;
- исследование рентабельности и финансовой устойчивости;
- определение эффективности использования финансовых ресурсов;
- объективная оценка ликвидности, платежеспособности, финансовой
стабильности;
- определение и оценка мер, направленных на устранение выявленных
недостатков и повышение экономической отдачи финансовых ресурсов;
- изучение эффективности использования имущества (капитала)
предприятия;
- исследование платежеспособности, ликвидности, финансовой
устойчивости и стабильности предприятия, его прибыльности
(рентабельности);
- определение обеспеченности предприятия собственными оборотными
средствами и анализ их использования.
2
Особенно возрастает значение своевременной и объективной оценки
финансового состояния предприятий в современных условиях внедрения
разнообразных форм собственности, поскольку ни один собственник не должен
пренебрегать потенциальными возможностями наращивания прибыли (дохода)
фирмы, которые можно выявить только на основе своевременного и
объективного финансового анализа предприятия. Зависимость размера прибыли
и дохода любого предприятия от его платежеспособности, а также
дифференциация процентных ставок и режима кредитования с учетом
финансового состояния предприятия, требуют осуществления
систематического анализа. Кроме того, анализ финансового состояния
предприятия является необходимым этапом для разработки планов и прогнозов
финансового оздоровления предприятий. Кредиторы и инвесторы анализируют
финансовое состояние предприятий, чтобы минимизировать свои риски по
займам и вкладам. В результате финансового анализа менеджер получает
2
Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Практикум. –«Дело и сервис (ДиС)», 2015. – С.
75.
11
относительно небольшое количество основных, наиболее информативных
параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния
предприятия.
При этом в ходе анализа менеджер может ставить перед собой
различные цели: анализ текущего финансового состояния; проекция на
перспективу. Сложившаяся практика осуществления анализа финансового
состояния предприятия уже выработала определенные приемы и методы
осуществления такого анализа. Использование видов, приемов и методов
анализа для конкретных целей изучения финансового состояния предприятия в
совокупности составляет методологию и методику анализа.
3
Финансовый анализ является существенным элементом финансового
менеджмента. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий
используют результаты финансового анализа для принятия решений по
оптимизации своих интересов. Собственники анализируют финансовые отчеты
для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности предприятия.
Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы
минимизировать свои риски по займам и вкладам. Качество принимаемых
решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.
Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о
финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская
отчетность, которая является публичной. Бухгалтерская отчетность
предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных
финансового учета и является информационным звеном, связывающим
предприятие с обществом и деловыми партнерами-пользователями
информации о деятельности предприятия.
Субъектами анализа выступают, как непосредственно, так и
опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи
информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств
3
Булнина А.С. Приемы и методы анализа финансового состояния предприятия // Современный мир: опыт,
проблемы и перспективы развития. 2016. – № 2. – С. 15.
12
предприятия, заимодавцы (банки и др.), поставщики, клиенты (покупатели),
налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект
анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам
необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного
капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией
предприятия; кредиторам и поставщикам - целесообразность продления
кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным
собственникам и кредиторам - выгодность помещения в предприятие своих
капиталов и т.д. Следует отметить, что только руководство (администрация)
предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные
производственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для
целей управления. Вторая группа пользователей финансовой отчетности - это
субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в
деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой
группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты,
биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.
4
В определенных случаях для реализации целей финансового анализа
бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные
группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность
привлекать дополнительные источники (данные производственного и
финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная
отчетность являются единственным источником внешнего финансового
анализа. Основным источником информации для финансового анализа служит
бухгалтерский баланс предприятия. Его значение настолько велико, что анализ
финансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником
данных для анализа финансовых результатов является отчет о финансовых
результатах. Источником дополнительной информации для каждого из блоков
финансового анализа служит приложение к балансу. Эти источники
информации удобны в первую очередь тем, что можно не подготавливая
4
Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия: методы оценки. – М.: Дис, 2013. – С. 119.
13
данные для анализа уже на основании баланса предприятия сделать
сравнительный экспресс-анализ показателей отчетности предприятия за
предыдущие периоды. Во-вторых: с появлением специальных
автоматизированных бухгалтерских программ для анализа финансового
состояния предприятия, удобно сразу после составления форм отчетности не
выходя из программы произвести на основании готовых форм бухгалтерской
отчетности с помощью встроенного блока финансового анализа простейший
экспресс-анализ предприятия.
Основной целью финансового анализа является получение небольшого
числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную
и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и
убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и
кредиторами, при этом аналитика и управляющего (менеджера) может
интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его
проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые
параметры финансового состояния. Но не только временные границы
определяют альтернативность целей финансового анализа. Они зависят также
от целей субъектов финансового анализа, т.е. конкретных пользователей
финансовой информации. Цели анализа достигаются в результате решения
определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая
задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом
организационных, информационных, технических и методических
возможностей проведения анализа. Основным фактором, в конечном счете,
является объем и качество исходной информации.
5
При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или
финансовая отчетность предприятия - это «сырая информация»,
подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур. Чтобы
принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов,
5
Пономарева Л.В., Стельмашенко Н.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М: Инфра-
М, 2015. – С. 129.
14
инвестиций и нововведений руководству нужна постоянная деловая
осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом
отбора, анализа, оценки и концентрации исходной сырой информации.
Необходимо также аналитическое прочтение исходных данных исходя из целей
анализа и управления. Основной принцип аналитического чтения финансовых
отчетов - это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному, Но он должен
применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится
историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и
событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.
Таким образом, в рыночной экономике финансовое состояние
предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности.
Результаты финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации
представляют интерес для различных категорий аналитиков: управленческого
персонала, представителей финансовых органов, аудиторов, налоговых
инспекторов, работников банковской системы, кредиторов и т.п. Оценка
результатов деятельности, как правило, осуществляется в рамках финансового
анализа предприятия.
1.2. Бухгалтерская отчетность
как информационная база финансового анализа
Бухгалтерская отчетность служит базой для анализа финансового
положения предприятия. Целью финансового анализа является оценка
информации, содержащейся в отчетности, сравнение имеющихся сведений и
создание на их базе новой информации, которая послужит основой для
принятия тех или иных решений. Финансовый анализ строится на получении
определенных коэффициентов и соотношений, характеризующих различные
стороны финансового состояния предприятия.
6
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия
6
Сацук Т.П., Полякова И.А., Ростовцева О.С. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность (бакалавриат).
Учебное пособие. – М.: КноРус, 2015. – С. 71.