55
Таким образом, внедряя мероприятие по снижению затрат на
производство и реализацию продукции за счет уменьшения затрат на закуп
комплектующих для производства теплиц предприятие снизит себестоимость.
Рассмотрим второе мероприятие по снижению запасов за счет
использования и придерживании остатка запасов на уровне нормативных
запасов.
Эффективное управление запасами позволяет снизить
продолжительность производственного и всего операционного цикла,
уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего
хозяйственного оборота часть оборотного капитала, реинвестируя его в другие
активы. Обеспечение этой эффективности достигается за счет разработки и
реализации специальной финансовой политики управления запасами.
Политика управления запасами представляет собой часть общей
политики управления использованием оборотного капитала предприятия,
заключающаяся в оптимизации общего размера и структуры запасов товарно-
материальных ценностей, минимизацией затрат по их обслуживанию и
обеспечение эффективного контроля за их движением. Для разработки этой
политики необходимо разобраться с нормами запасов. Норматив оборотных
средств в условиях рынка представляет собой потребность предприятия в
оборотных средствах, необходимых для создания оптимальных материальных
запасов.
Норматив собственных оборотных средств на продукцию определяется
как произведение стоимости однодневного расхода и нормы оборотных средств
в днях. Средняя норма оборотных средств на продукцию в днях исчисляется в
целом как средневзвешенная от норм запаса оборотных средств по отдельным
видам продукции. Для сырья и продукции, поступающих периодически с
примерно равными интервалами и партиями, средний интервал определяется
путем деления количества дней в квартале (90) на фактическое количество
поставок.
Норма оборотных средств на образование текущего запаса по каждому
56
виду сырья, основной продукции и покупной продукции принимается в размере
50% среднего интервала между поставками. Это связано с тем, что текущий
запас каждой продукции изменяется от своего максимального размера в момент
получения очередной партии поставки до своего минимального размера перед
следующей поставкой. Кроме того, по одним разновидностям сырья и
продукции могут образоваться максимальные текущие запасы, а по другим
минимальные. Расчет среднего интервала между поставками продукции для
определения оборотных активов на образование текущего запаса для ООО
«Компас» представлен в таблице 16.
Таблица 16
Расчет среднего интервала между поставками продукции для
определения оборотных активов на образование текущего запаса
Дата получения материала
Объем поставок,
тыс. руб.
Количество поставок,
шт.
Удобрения и средства защиты растений
15.04.2016
25
1
25.06.2016
25
1
30.09.2016
25
1,5
30.11.2016
25
1,5
Итого
100
5
Средний интервал
100 / 5 = 20
Норма оборотных средств
20 / 4 = 5
Оборудование для агрохимических анализов
15.04.2016
16
1
25.06.2016
16
1
30.09.2016
16
1
30.11.2016
16
1
Итого
64
4
Средний интервал
64 / 4 = 16
Норма оборотных средств
16 / 4 = 4
Теплицы
15.04.2016
44
1
25.06.2016
44
1
30.09.2016
44
1
30.11.2016
44
1
Итого
64
4
Средний интервал
176 / 4 = 44
Норма оборотных средств
44 / 4 = 11
Таким образом, норма оборотных средств для удобрений и средств
защиты растений составляет 5 дней, для оборудования для агрохимических
анализов составляет 4 дня, для теплиц составляет 11 дней.
57
Норматив оборотных средств для товаров рассчитывается путем
умножения нормы запасов в днях на сумму материальных затрат. Расчет
норматива оборотных средств для товаров приведен в таблице 17.
Таблица 17
Расчет норматива оборотных средств для товаров
Продукция
Норма запасов
товаров, дни
Материальные
затраты, тыс.
руб.
Норматив
оборотных
средств, тыс.
руб.
Удобрения и средства
защиты растений
5
200,0
1 000,00
Оборудование для
агрохимических анализов
4
999,4
3 997,60
Теплицы
11
500,0
5 500,00
Итого
1 709,4
10 497,60
В таблице 17 рассчитан норматив оборотных средств, с помощью
которого предприятие может таким образом найти «золотую середину» в
закупке количества продукции и производстве своей, чтобы избежать дефицита
продукции на складах, а также его избытка и тем самым достигнуть
поставленной цели – прибыли. На основании данных проведенного анализа
строится политика ООО «Компас».
Для рационального использования оборотных средств необходимо
привести фактические остатки запасов к нормативам (таблица 18).
Таблица 18
Сравнение средних остатков материально-производственных
запасов с нормативом
МПЗ
Норматив
Средние остатки за
2016г.
Отк
лоне
ния
Д
ни
Матери
альные
затраты
, тыс.
руб.
Норматив
оборотных
средств,
тыс. руб.
Дн
и
Матери
альные
затраты
, тыс.
руб.
Средни
е
остатки
, тыс.
руб.
Удобрения и
средства защиты
растений
5
200,0
= 5 * 200 =
1 000
8
200,0
= 8 *
200 =
1 600
600
Оборудование
для агрохимии
ческих анализов
4
999,4
= 4 * 999,4
= 3997,6
5
999,4
= 5 *
999,4 =
4 997
999,4
Теплицы
11
500,0
= 11 * 500
= 5 500
20
500,0
= 20 *
500 = 10
000
4 500
Итого
1 709,4
10 947,6
1 709,4
16 597
6 099,4
58
По данным таблицы 18 можно сделать вывод, что на предприятии
имеются сверхнормативные остатки, так по удобрениям и средствам защиты
растений остатки составляют 600 тыс. руб., по оборудованию для
агрохимиических анализов составляют 999 тыс. руб., по теплицам 4 500 тыс.
руб. В целом суммарные средние остатки запасов выше нормативных на 6 099
тыс. руб.
Применяя вышеуказанное мероприятия ООО «Компас» сможет
реализовать на сторону сверхнормативные запасы товаров, т.к. эти запасы
являются залежалыми. Реализация материалов позволит предприятию не
только избавиться от сверхнормативных запасов и тем самым вернуть средства,
истраченные на их приобретение, но кроме этого получить небольшую
прибыль. Расчет прибыли предприятия, полученной от реализации
сверхнормативных запасов, представлен в таблице 19.
Таблица 19
Расчет прибыли от реализации сверхнормативных материально-
производственных запасов
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Выручка от реализации сверхнормативных МПЗ
8 844
НДС 18%
1 349
Выручка без НДС
7 495
Себестоимость товаров
6 099
Налог на прибыль, 20%
279
Чистая прибыль
1 117
Выручка от реализации сверхнормативных запасов составит 8 844 тыс.
руб., себестоимость материалов составляет 6 099 тыс. руб., по данным расчетам
предприятие получит чистую прибыль в размере 1 177 тыс. руб. Выполнение
этого мероприятия позволит ООО «Компас» исключить из состава медленно
реализуемых активов 6 099 тыс. руб., несмотря на то, что причитающиеся
налоги в бюджет в сумме 1 628 тыс. руб. (НДС и налог на прибыль) увеличат
кредиторскую задолженность, а чистая прибыль будет направлена в группу
постоянных пассивов.
Основные финансовые результаты до и после внедрения мероприятия по
снижению запасов представлены в таблице 20.
59
Таблица 20
Основные финансовые результаты до и после внедрения
мероприятия по поддержанию запасов на уровне нормативных
запасов
Показатели
До
мероприятия
После
мероприятия
Изменение
(+,-)
Выручка от продаж, тыс. руб.
138 637
146 132
7 495
Себестоимость, тыс. руб.
105 053
111 152
6 099
Валовая прибыль, тыс. руб.
33 584
34 980
1 396
Коммерческие расходы, тыс. руб.
25 211
25 211
Прибыль от продаж, тыс. руб.
8 373
9 769
1 396
Проценты к уплате, тыс. руб.
526
526
Прочие доходы, тыс. руб.
4 389
4 389
Прочие расходы, тыс. руб.
4 894
4 894
Прибыль до налогообложения, тыс.
руб.
7 342
8 738
1 396
Налог на прибыль, тыс. руб.
1 507
1 786
279
Чистая прибыль, тыс. руб.
5 835
6 952
1 117
По данным таблицы 20 можно сделать вывод, что прибыль от продаж по
данному мероприятию составит 7 495 тыс. руб., чистая прибыль составит 1 117
тыс. руб. Рентабельность продаж показывает, что предприятие получит 4,8%
прибыли с каждого рубля выручки.
Расчёт экономической эффективности от ускорения оборачиваемости
запасов ООО «Компас» представлен в таблице 21.
Таблица 21
Расчёт экономической эффективности от ускорения
оборачиваемости запасов ООО «Компас»
Показатель
До
внедрения
мероприятия
После
внедрения
мероприятия
Изменение
(+,-)
Выручка, тыс. руб.
138 637
147 481
8 844
Запасы, тыс. руб.
16 597
10 498
-6 099
Среднегодовые остатки запасов,
тыс. руб.
16 076
13 547
-2 529
Коэффициент оборачиваемости
запасов, раз
8,62
10,89
2,26
Срок оборачиваемости запасов, дни
42
33
-9
Экономический эффект, тыс. руб.
Х
- 3554
Х
Из таблицы 21 видно, что в результате реализации сверхнормативных
запасов произойдет ускорение оборачиваемости запасов ООО «Компас» в
прогнозном году, что приведёт к высвобождению из оборота денежных средств
60
в сумме 3 554 тыс. руб., которые будут направлены на развитие организации.
Эффективное управление запасами позволит предприятию обеспечить
бесперебойный процесс производства и реализации продукции при
минимизации текущих затрат по обслуживанию запасов.
Таким образом, от внедрения данных мероприятий предприятие
увеличит рынок сбыта продукции, сократить затраты предприятия, а также
повысит собственную прибыль.
3.2. Показатели финансового состояния после внедрения мероприятий
Основные финансовые результаты по предложенным мероприятиям
представлены в таблице 22.
Таблица 22
Основные финансовые результаты по предложенным
мероприятиям для ООО «Компас»
Показатель
Мероприятие
по снижению
себестоимости
Мероприятие
снижению
запасов
Итого
Выручка, тыс. руб.
7 495
7 495
Себестоимость, тыс. руб.
-950
6 099
5 149
Валовая прибыль, тыс. руб.
950
1 396
2 346
Прибыль от продаж, тыс. руб.
950
1 396
2 346
Прибыль до налогообложения, тыс.
руб.
950
1 396
2 346
Налог на прибыль, тыс. руб.
190
279
469
Чистая прибыль, тыс. руб.
760
1 117
1 877
Результаты представленных расчетов позволяют сделать вывод, что
выручка от внедрения мероприятий составит 7 495 тыс. руб., себестоимость при
этом составит 5 149 тыс. руб. Прибыль от продаж по данным мероприятиям
составит 2 346 тыс. руб. ООО «Компас» применяет общий режим
налогообложения, следовательно, налог на прибыль составит 469 тыс. руб.
Чистая прибыль от предложенных мероприятий составит 1 877 тыс. руб.
Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «Компас»
представлен в таблице 23.
61
Таблица 23
Прогнозный отчет о финансовых результатах
ООО «Компас»
Показатели
2016г.
Прогнозный
год
Изменение
(+,-)
Выручка, тыс. руб.
138 637
146 132
7 495
Себестоимость, тыс. руб.
105 053
110 202
5 149
Валовая прибыль, тыс. руб.
33 584
35 930
2 346
Коммерческие расходы, тыс. руб.
25 211
25 211
0
Прибыль от продаж, тыс. руб.
8 373
10 719
2 346
Проценты к уплате, тыс. руб.
526
526
Прочие доходы, тыс. руб.
4 389
4 389
Прочие расходы, тыс. руб.
4 894
4 894
Прибыль до налогообложения, тыс.
руб.
7 342
9 688
2 346
Налог на прибыль, тыс. руб.
1 507
1 976
469
Чистая прибыль, тыс. руб.
424
7 712
1 877
После введения данных мероприятий наблюдается увеличение основных
финансовых показателей, так выручка после внедрения мероприятия составит
146 132 тыс. руб., себестоимость 110 202 тыс. руб., при этом чистая прибыль
составит 7 712 тыс. руб.
138 637
105 053
8 373
424
146 132
110 202
10 719
7 712
0
20 000
40 000
60 000
80 000
100 000
120 000
140 000
160 000
До внедрения мероприятий После внедрения мероприятий
Выручка от продаж, тыс. руб.
Себестоимость, тыс. руб.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
Чистая прибыль, руб.
Рисунок 7. Основные финансовые результаты до и после внедрения
мероприятий для ООО «Компас»
Таким образом, при увеличении объема продажи товаров путем
внедрения предложенных мероприятий, позволит ООО «Компас» получит
62
дополнительную выручку в сумме 7,4 млн. руб. и дополнительную прибыль в
сумме 1,8 млн. руб.
С учетом предложенных мероприятий произведено составление
прогнозного баланса в таблице 24.
Таблица 24
Прогнозный баланс ООО «Компас»
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
2016г.
Прогнозный
год
Внеоборотные активы – всего
В том числе
22 271
22 271
0
- Основные средства
22 271
22 271
0
Оборотные активы - всего
В том числе:
22 804
23 731
927
- Запасы
16 597
10 498
-6 099
- Дебиторская задолженность
3 091
3 091
- Денежные средства
3 104
10 130
7 026
- Прочие оборотные активы
12
12
Баланс
45 075
46 002
927
Капитал и резервы - всего
В том числе:
30 657
32 534
1 877
- Уставный капитал
10
10
- Нераспределенная прибыль
30 647
32 524
1 877
Долгосрочные обязательства
286
286
Краткосрочные обязательства - всего
В том числе:
14 418
13 182
-1 236
- Займы и кредиты
2 186
1 900
-286
- Кредиторская задолженность
12 232
11 282
-950
Баланс
45 075
46 002
927
При составлении прогнозного баланса изменяются следующие статьи:
- запасы уменьшаться на 6099 тыс. руб. за счет реализации
сверхнормативных остатков запасов;
- нераспределенная прибыль увеличится на 1 877 тыс. руб. за счет
получения чистой прибыли;
- поступление выручки от реализации продукции увеличит денежные
средства на расчетном счете, которая будет направлена на погашение
кредиторской задолженности.
На основании прогнозного баланса и прогнозного отчета о финансовых
результатах произведен прогнозный анализ финансового состояния ООО
«Компас» в приложении 6.
63
После внедрения предложенных мероприятий наблюдается улучшение
показателей финансового состояния. Благодаря проведенным мероприятиям,
ООО «Компас» в прогнозируемом периоде удастся повысить уровень своей
финансовой устойчивости.
Показатели финансового состояния до и после внедрения мероприятий
представлены в таблице 25.
Таблица 25
Показатели финансового состояния до и после внедрения
мероприятий
Показатель
До внедрения
мероприятий
После внедрения
мероприятий
Ликвидность
баланса
Ликвидность баланса
текущая
Ликвидность баланса
текущая
Коэффициенты
платежеспособности
Предприятие не
платежеспособно
Предприятие
платежеспособно
Коэффициенты
финансовой
устойчивости
- 68% активов покрываются
за счет собственного
капитала,
- 68% активов
финансируется за счет
устойчивых источников,
- 37% активов
финансируется за счет
собственных средств
предприятия,
- присутствует низкая
независимость предприятия
от заемного капитала,
- оборотный капитал
формируется за счет
собственных средств.
- 71% активов покрываются
за счет собственного
капитала,
- 71% активов
финансируется за счет
устойчивых источников,
- 43% активов
финансируется за счет
собственных средств
предприятия,
- присутствует низкая
независимость предприятия
от заемного капитала,
- оборотный капитал
формируется за счет
собственных средств.
Тип финансовой
устойчивости
Кризисное финансовое
состояние
Нормальная финансовая
устойчивость
Показатели деловой
активности
Средняя деловая активность
предприятия
Высокая деловая активность
предприятия
Показатели
рентабельности
Низкие для отрасли
торговли и производства
Показатели соответствуют
нормативным для отрасли
торговли и производства
Таким образом, после внедрения предложенных мероприятий
финансовое состояние ООО «Компас» будет следующим:
- коэффициенты ликвидности показывают, что предприятие
платежеспособно;
- коэффициенты финансовой устойчивости показывают, что организация
64
независима с финансовой точки зрения;
- тип финансовой устойчивости на прогнозируемый год – нормальное
финансовое состояние;
- показатели оборачиваемости ускоряются, при этом уменьшается срок
оборачиваемости, что показывает высокую деловую активность предприятия;
- показатели рентабельности соответствуют нормативным показателям
для отрасли торговли и производства.
Внедрение данных мероприятий позволит улучшить
платежеспособность предприятия, ликвидность баланса будет текущей, тип
финансовой устойчивости будет – нормальное финансовое состояние.
Выявленные недостатки и мероприятия по их устранению представлены
в таблице 26.
Таблица 26
Выявленные недостатки и мероприятия по их устранению
Выявленные
недостатки
Мероприятия по их
устранению
Эффект
1. Организация зависима
от внешних займов
1. Для снижения
себестоимости
организации
предлагается снизить
затраты на закуп товаров
путем смены поставщика;
2. Для увеличения
прибыли и денежных
средств предлагается
реализовать
сверхнормативные
остатки запасов.
1. Предлагаемые
мероприятия позволят
увеличить выручку
организации
2. Недостаточно
собственных оборотных
средств
2. Денежные средства,
полученные от
реализации мероприятий,
организация сможет
направить на погашение
заемных средств и
кредиторской
задолженности
3. Активы оборачиваются
за 124 дня.
Значение данного
коэффициента низкое,
что говорит о том, что
капитал оборачивается
медленно.
3. Смена поставщика
позволит сократить
расходы организации.
4. Кризисное финансовое
состояние
4. Тип финансового
состояния - нормальное
финансовое состояние.
Финансовый потенциал ООО «Компас» будет характеризоваться как
предприятие платежеспособное и финансово устойчивое. Проанализировав