4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………….………………………….5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ…………………………………………..………...9
1.1 Понятие финансового состояния организации, сущность и задачи. Методы,
принципы, модели и процедуры финансового анализа…………………………...9
1.2 Информационная база предприятия для проведения анализа финансового
состояния……………………………….……………………...................................14
1.3 Основные методы и методики анализа финансового состояния
предприятия………………………………………………….……………..……....21
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «Милори……….25
2.1 Характеристика предприятия ООО «Милори»……………….……………...25
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Милори» за 2018-2019 года………..30
2.3 Проблемы состояния финансовой деятельности ООО «Милори»…….........62
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «Милори»……………………….......65
3.1 Положительное и отрицательное положение ООО «Милори»……………...65
3.2 Разработка мероприятий для улучшения финансового состояния
анализируемой организации………………………………………….…................71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………….……………...……………..77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………...….81
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы: Вопросы и аспекты, связанные с темой данной
дипломной работы являются очень актуальными на сегодняшний день.
Состояние финансовой деятельности любой организации заключается в
обеспеченности этой организации финансовыми ресурсами, которые
необходимы для ее адекватного существования, эффективность и правильность
их распределения/размещения, а также рациональности применения. Работа
управленческих органов любой организации заключается в предоставлении
постоянных и своевременных информационных данных таких, как:
информация о проведении процессов хозяйственной деятельности (характер,
объем); информация об существующих ресурсов материальной, трудовой,
финансовой сферы (характер использования); информация о размере
имеющегося собственного капитала; информация об итоговых результатах
финансовой деятельности организации. В настоящем времени важным для
роста и развития экономической деятельности и экономики в целом, являются
критерии/требования к информационным данным. Такие данные очень важны
для информационных пользователей как внутренней, так и внешней среды. Но,
в большей степени, руководство организаций пользуется своей внутренней
документацией для получения необходимой информации.
В современных российских экономических реалиях, оценка
эффективности работы любого хозяйствующего субъекта находится под
пристальным вниманием большого круга участников рыночных отношении,
непосредственно зависящих от результатов деятельности предприятия. Важным
фактором оценки и прогнозирования финансового состояния, на основе
которого формируется информация о ходе работы организации в виде
финансовой отчетности, является аналитическая работа, связанная с оценкой и
прогнозированием финансового состояния.
Важнейшей характеристикой деловой активности и надежности
организации является ее финансовое состояние. Устойчивое финансовое
6
положение организации достигается в результате продуманного до мелочей и
организационного управления всем комплексом производственных и
хозяйственных факторов, результат которых отображает состояние ее активов и
оборачиваемость, соотношение и состав финансовых результатов.
Избежать банкротства организации позволяет выполнение комплекса
мер по своевременной и полноценной оценке финансов. Актуальным является
вопрос оценки неудовлетворенности структуры баланса, так как по его
результатом принимается решение о финансовой устойчивости предприятия и
ее несостоятельности, а также способ улучшения финансового состояния
предприятия в конкретный период ее деятельности.
Целью данной дипломной работы, является проведение анализа
финансового состояния ООО «Милори» разработка мероприятий по
улучшению финансовой политики, опираясь на результат финансового и
операционного анализа.
Для достижения поставленной цели необходимо осуществить ряда
задач:
1. Дать описание источников информации необходимых для
проведения анализа финансового состояния и раскрыть его сущность и
значимость;
2. Рассмотреть различные методики проведения анализа финансового
состояния организации;
3. Провести анализ финансовой устойчивости организации ее
ликвидности и платежеспособности;
4. Провести анализ прибыли и рентабельности;
5. Разработать пути решения по улучшению финансовой деятельности
организации.
Источником информации и объектом для исследования финансового
состояния используется ООО «Милори». Форма собственности компании –
частная. Вид деятельности – оптово – розничная торговля.
7
Объект исследования полиграфическое предприятие «Милори» (ООО
«Милори»).
Предмет исследования финансовые ресурсы, хозяйственная
деятельность ООО «Милори» и пути решения, позволяющие их увеличить.
Методы исследования:
- вертикальный сравнительный анализ;
- горизонтальный сравнительный анализ.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав (1,2,3), заключения и
списка использованных источников.
Гипотеза исследования: Возможно, если разработать мероприятия,
направленные на усовершенствование действий управленческих органов
организации, а также, на разработку мероприятий для рационального,
эффективного и выгодного распределения ресурсов/материалов организации,
то в ближайшем будущем увеличится доля ликвидности, платежеспособности,
финансовой устойчивости и иных показателей всей организации в целом.
Теоретической и методической базой являются: Учебники, учебные
пособия, учебно-наглядные, учебно-практические пособия, периодические
знания, труды российских и зарубежных учебных, а также информационно-
правовая система Консультант +.
Теоретические познания более подробно открываются на практике.
Исходя из этого теоретические знания, умения и навыки будут тесно
переплетаться с практическими материалами. В качестве реальных материалов
будут использованы данные действующей компании ООО «Милори»:
- Финансовая отчетность организации;
- Бухгалтерская отчетность организации.
Дипломная работа включает в себя отражение реального финансового
положения компании, конкретно ООО «Милори» и разработанные
предложения по осуществлению ряда мероприятий, положительных для
улучшения и стабилизации его финансового положения.
Для создания работы использовались:
8
- MicrosoftOfficeWord;
- MicrosoftExcel.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие финансового состояния организации, сущность и
задачи. Методы, принципы, модели и процедуры финансового анализа
Почти все предприятия и организации при составлении финансовых
отчетов и поиска решений по устранению для повышения оптимизации
проверяемых решений используют методы финансового анализа.
Финансы организации характеризуются суммарными денежными
отношениями, которые формируются из финансовых ресурсов предприятия, в
ходе их вырабатывания, распределения и использования.
Далее рассмотрим, что включает в себя финансовое состояние
организации (Рис. 1).
Финансовое состояние включает в себя:
Материальные
средства,
полученные за
предоставленну
ю продукцию
(услуга, товар,
работа).
Взятые
кредит
ы или
займы.
Привлеченны
е средства на
временной
основе.
Задолженност
и различным
поставщикам и
другим
кредиторам.
Различные фонды с
незадействованным
и средствами.
Рисунок 1 - Финансовое состояние (что в него включается)
Переход организаций и предприятий в условия рыночной экономики
очень важным стал вопрос о проверке, сохранении и восстановлении
финансовой устойчивости.
Если руководитель предприятия знает, в каких долях находятся заемные
средства у данного предприятия, а также какими должны быть источники
образования и состав структуры капитала, как правильно и эффективно
управлять финансовыми средствами предприятия, то такая организация сможет
вовремя предотвратить или, вовсе избежать его. Также, успешный
руководитель любой организации должен и обязан знать часто используемые
понятия необходимые для существования любого предприятия в рыночной
экономике:
10
Деловая активность, методика анализа (рассмотрена далее)
Деловая активность, методика анализа (рассмотрена далее)
Порог рентабельности, методика анализа (рассмотрена далее)
Степень риска, методика анализа (рассмотрена далее)
Степень риска, методика анализа (рассмотрена далее)
Кредитоспособность, методика анализа (рассмотрена далее)
Запас финансовой устойчивости (зона безопасности), методика
анализа (рассмотрена далее)
Эффект финансового рычага, методика анализа (рассмотрена далее)
Существуют два понятия такие как «анализ финансового состояния» и
«финансовый анализ». На первый взгляд может показаться, что эти понятия
означают одно и то же, но нет. Если изучить более основательно каждое из них,
то мы можем сделать вывод: анализ финансового состояния это лишь
небольшая часть, которая входит в финансовый анализ. Финансовый анализ
является очень широким и емким понятием, кроме анализа финансового
состояния оно включает в себя (Рис. 2. Рис. 3):
Анализ формирования и
распределения прибыли
Себестоимость
продукции
Реабилитация и другие
вопросы
Рисунок 2 - Финансовый анализ то, что в него входит
Как и любой анализ, финансовый анализ имеет методику,
состоящую из нескольких блоков:
Анализ финансовых
результатов
деятельности
организации
Анализ финансового
состояния организации
Анализ эффективности
финансово
хозяйственной
деятельности
организации
Рисунок 3 - Блоки методики финансового анализа
Получение более обширных, ключевых и информативных параметров
является целью финансового анализа. Полученные параметры дают
объективную и
1
более точную картину состояния финансовых источников
организации, его убытков, прибылей, структурных изменений актинов и
1
См.: Гусева, Е.А., Пильникова, И.Ф. Анализ хозяйственной деятельности организации, 2016. С. 99.
11
пассивов, в расчетах с участниками кредиторских и дебиторских
задолженностей.
Возможность организации своевременно производить платежную
деятельность говорит о его положительном финансовом состоянии.
Финансовое состояние предприятия можно характеризовать так (Рис. 4):
Обеспеченность достаточными финансовыми ресурсами, которые
необходимы для адекватной производственной, коммерческой и иных
видов деятельности организации
Целесообразность и эффективность размещения и использования
финансовых ресурсов
Финансово-денежные взаимоотношения с различными субъектами
хозяйствования
Платежеспособность и финансовая устойчивость организации
Рисунок 4 - Характеристика финансового состояния
Финансовое положение и состояние организации тесно связано с
результатами коммерческой, финансовой и производственной направленности.
На финансовое состояние организации влияют как положительные, так и
отрицательные факторы (Рис. 5):
Рисунок 5 - Положительные и отрицательные факторы
Но и крепко стоящие на ногах и хорошо работающие предприятия
нередко испытывают проблемы и затруднения в финансовой деятельности
своего предприятия. Причиной этому является не логичное размещение и
использование имеющихся у организации ресурсов финансовой
направленности, исходя из этого, финансовая деятельность предприятия
должна быть четко направлена на:
Обеспечение систематического поступления и рационально-
эффективного применения ресурсов финансовой деятельности;
Строгое соблюдение кредитной и расчетной дисциплины;
Беспрерывное воспроизводство и
реализация хорошей
высококачественной продукции
благотворно сказываются на состоянии
финансовой деятельности организации
Плохо налаженный и сбойный
процесс приводит к ухудшению и
понижению качества продукции
организации, появляются проблемы в
реализационном процессе, все это
приводит к уменьшению полученных
средств на счетах организации, из
суммарных отрицательных факторов
возникает снижение
платежеспособности
12
Достижение эффективной работоспособности, путем наиболее
выгодного и рационального сопоставления собственных и заемных средств
финансовой устойчивости предприятия.
Исход и вышесказанного, суммарное количество всех элементов
финансовых отношений, а также и кооперация самих производственно -
экономических факторов приводит к положительным или отрицательным
результатам оценки финансового состояния предприятия (Рис. 6. Рис. 7).
Анализ состояния финансовой деятельности организации:
Внутренний анализ финансового
состояния
Внешний анализ финансового состояния
Анализ производится исходя из
необходимых нужд для принятия и
осуществления грамотных
управленческих решений в отношении
данной организации. Полученные
результаты применяются также для
контроля, планирования и прогноза
состояния финансово деятельности
Анализ осуществляется всеми
анализируемыми субъектами,
пользующимися информацией для
публикации. Анализ состоит из
совокупности интересов
контролирующих органов и
собственников ресурсов финансовой
деятельности
Рисунок 6 - Анализ состояния финансовой деятельности
организации
Задачи внутреннего и внешнего анализа:
Итоговая
оценка
состояния
финансовой
деятельност
и и
факторов ее
измерения
Рациональность
размещения и
эффективность
использования
средств и
источников, а
также изучение
соотношения
между ними
Соблюдение
расчетных,
финансовых
и кредитных
правил
Расчет
финансовой
устойчивости и
ликвидности
организации
Краткосрочны
е и
долгосрочные
прогнозирован
ие
устойчивости
состояния
финансовой
деятельности
Изучаемые данные для решения вышеуказанных задач:
- Средства организации (наличие, состав, структура); измерения
(причины и последствия);
- Источники средств предприятия (наличие, состав, структура);
измерения (причины и последствия);
- Долгосрочные активы (наличие, состав, структура);
- Активы в сфере производства и обращения (наличие, состав,
структура); измерения (причины и последствия);
- Качество дебиторской задолженности и ликвидность;
- Источники средств (наличие, состав, структура); измерения (причины
и последствия);
- Финансовая гибкость и платежеспособность;
- Эффективность применения активов и инвестиционная окупляемость.
13
Рисунок 7 - Задачи внутреннего и внешнего анализа и
данные для их решения
Происходит решение множества задач. Более значимой задачей является
оценка ситуации, которая определяет возможность получения финансирования
из внешней среды. Для решения данной задачи необходимо изучить общую
необходимость и потребность организации в финансовых ресурсах, в которые
выходит и степень долевого риска, и заемные средства, и результаты
переговоров с собственниками капитала (Рис. 8).
При анализе внешнего состояния:
- Изучается реальная
имущественная
стоимость организации
- Прогнозируются
будущие финансовые
поступления
- Изучается структура
капитала, тенденция и
уровень изменения
дивидендов, и др.
Рисунок 8 - Анализ внешнего состояния (то, что изучается)
Влияние на формирование финансовых ресурсов и потоки денежных
средств оказывают высшее звенья управленческой структуры организации,
также и преимущественно воздействуют на сам анализ состояния финансовой
деятельности предприятия. Для совокупного успеха, характер экономического
роста и роста общей эффективности финансового состояния предприятия
необходимо проводить оценку плодотворности (эффективности) и не
плодотворности (неэффективности) принятых решений управленческих
структур организации, которые связаны с установлением стоимости продукта
услуги), размера поставок продукции и партии закупок сырья, а замены
технологии и оборудования.
В управленческой системе любой организации высокое место отводится
для финансового анализа, с помощью которого изучаются все процессы
экономики.
2
2
См.: Ермолович, Л. Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: учебный комплекс, 2014. С. 450.