74
В (дебиторские) задолженности третьего этапа включены:
Рисунок 23 - Дебиторская задолженность третьего этапа
Производится анализ ликвидности баланса организации:
А1≥П1
А2≥П2
А3≥П3
А4≤П4
Рисунок 24 - Показатели ликвидности баланса
Данные условия должны выполняться. В таком случае баланс
организации будет считаться абсолютно ликвидным. Такой баланс получается
при уменьшении доли оборотных Активов (введенная система управления
Активами оборотных средств).
После получения результатов путем разработанных
действий/мероприятий увеличивается доля собственных и оборотных средств
(обеспеченность ими). Также посредством введения новых мероприятий
повышается и платежеспособность организации.
Не малую возможность повысить долю конкурентоспособности
организации и эффективности ее производства дает правильно сформированная
служба маркетингового и финансового управления (менеджмента). Для того,
что бы данное управление было наиболее действенным, необходимо, проводить
своевременное обучение собственных кадров без увольнения самих
работающих, а также набор новых перспективных кадров. Такими способами
большое количество типографических учреждений могут наиболее спокойно
адаптироваться на рынке.
Разработка системы
нормы
запасов/материалов
Введение в работу
организации
системы
контролирующей
оборотные запасы
Введение в работу
организации системы
контролирующей
задолженность дебиторов
Изучение временных
сроков на оплату долгов
по выполненным работам
Формирование Актов по
выполненным работам
Добавление в договор
данных о штрафах и
санкциях за
просроченные платежи
75
На современном рынке организации данной сферы стали чаще
применять механизмы, которые помогают реструктурировать предприятие,
некоторые из них (Рис. 25):
уничтожение убыточных организаций;
Активы, не используемые, в производстве продаются, сдаются,
передаются в залог;
основные средства подвергаются переоценке;
приобретение или аренда необходимого (нового) оборудования;
уменьшение материалов (запасов) на складах, не применяемых в
производстве и другое.
Рисунок 25 - Механизмы для реструктуризации
На производстве имеются как внутренние, так и внешние
причины кризисного состояния производства (Таб. 36).
Таблица 36
Причины кризисного состояния
Внутренние причины кризисного
направления
Внешние причины кризисного
направления
- управленческие задачи, выполняемые
ненадлежащим образом;
- нехватка капитализации;
- большая доля долгов;
- уменьшение влияния на рынке,
ненадлежащие ведение бухгалтерии и
другое.
- риски, связанные с макроэкономикой
и политикой;
- особые условия отрасли;
- законодательство, имеющее
несовершенства;
- различные природные причины
(катастрофы) и другое.
Данные причины, возможно, устранить такими способами,
как (Рис. 26):
пересмотр предоставляемых
работ/услуг
пересчет цен на
товары/услуги
использование
рекламных услуг и
другое
Рисунок 26 - Варианты устранения причин
Рациональность/эффективность разработанных мероприятий, возможно,
оценить анализом денежного потока путем его дисконтирования.
Такие направления производства как прогноз состояния финансовой
деятельности и наличие хорошего систематизированного прогнозного
движения материальных средств между собой связаны достаточно сильно.
Прогноз состояния финансовой деятельности необходимо проводить следом
после общего анализа (комплексного) для уточнения перспективы состояния
финансовой деятельности на бедующие периоды. Анализ передвижения
материальных средств это значимая часть прогноза состояния финансовой
деятельности организации.
76
ООО «Милори» в свете проведения разработанных и проверенных
мероприятий, направленных на повышение эффективности (оздоровление)
состояния финансовой деятельности увеличило долю эффективности почти по
всем показателям. Также и эффективность деловой активности поднялась
(стала удовлетворительной). Также, произошло повышение доли выручки
организации за последний год, что привело к повышению прибыли
(соответственно) (Рис. 27).
Появившиеся свободные средства предприятие может
направить на:
закрытие кредитов
и займов
увеличение/
расширение
производства
увеличение
площади продажи
своих товаров
обучение новым
технологическим
процессам
Рисунок 27- Направления свободных средств
Подводя итог можно утверждать, что проводимый ранее анализ работы
ООО «МИЛОРИ» можно считать действенным. Разработанные мероприятия
маркетинговой среды можно считать наглядными и эффективными
мероприятиями по усовершенствованию состояния финансовой деятельности, а
также, платежеспособность организации. Из данных утверждений сделаем
вывод о значимости в практическом отношении для управленческой
деятельности примененных мероприятий.
77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Типография ООО «МИЛОРИ» создана в 1995 году. Юридическое лицо
зарегистрировано Администрацией г. Мурманска 23 октября 1995 года. Место
нахождения и адрес 183025, Мурманская область, г Мурманск, улица Капитана
Буркова, 16. Форма собственности: частная.
Главной целью данной дипломной работы был анализ финансового
состояния организации и оценка финансового состояния ООО «МИЛОРИ» за
2018-2019 гг..
По ходу проведения анализа и достижения поставленных целей в данной
работе были изучены и рассмотрены основы теории оценки и анализа
состояния финансовой деятельности анализируемой организации. Далее мы
провели обобщенный финансовый анализ и сделали выводы о состоянии
финансовой деятельности, а также расписали возможные меры по улучшению
данного состояния.
Для проведения анализа, были использованы исходные данные и
информационные базы разных источников: авторы, нормативно-правовые базы,
учебные пособия по бухгалтерскому учету и анализу финансовой деятельности,
материалы различных бухгалтерских отчетностей.
В 1 Главе данной дипломной работы были приведены теоретические
основы и аспекты для последующего анализа финансового состояния
организации. Это понятия, сущность, задачи финансового состояния, методы,
принцип, модели, процедуры.
Во 2 Главе была составлена информационная характеристика
анализируемого предприятия ООО «Милори». На основе данный организации
был проведен бухгалтерский анализ за последний год, анализ имущественного
потенциала, а также источников финансирования, проанализирована
финансовая устойчивость и платежеспособность и другое.
78
В заключительной главе (3 Глава) были рассмотрены возможные
мероприятия, разработка которых может привести к улучшению финансовой
деятельности анализируемой организации.
В ходе проведения анализа данного предприятия мы рассмотрели
отрицательные/слабые места организации, выявлены причины
негативных/неудовлетворительных показателей, а разработаны возможные
меры и действия для улучшения состояния организации и повышения ее доли
на рынке.
ООО «Милори» можно дать рекомендации:
- разработать систему взаимоотношений с дебиторскими организациями,
в счет отзыва дебиторской задолженности, сделав это организация получит
возможность погашения имеющуюся задолженность кредиторским
организациям.
- также, организация может рассмотреть возможность разработки
системы мотивирующей рабочий персонал, проводить постоянное обучение для
повышения квалификационных навыков.
На основе проведенных ранее расчетов вытекают такие выводы, как
(некоторые из них):
- Актив баланса состоит на 90 % (14050 т.р.) из внеоборотных активов и
на 9,6 % (1497 т.р.) оборотных активов.
- Пассив баланса на 96,9% состоит из показателя статьи «Капитал и
резервы» и на 3,1% из показателя статьи «Краткосрочные обязательства». В
последней графе «Краткосрочные обязательства», имеющие удельный вес 3,1%
от Пассива баланса несут в себе 0,9% Краткосрочных заемных средств и 2,2%
краткосрочной кредиторской задолженности.
- Актив баланса ООО «Милори» составляет 15547 т.р. за последний год.
Произошло увеличение на 7003 т.р., это составляет 82 %.
- Наиболее значимые изменения произошли в графе денежные средства.
За год с 2018 по 2019 год данный показатель увеличился более чем в 6 раз (на
196 т.р.), что составляет 209 т.р. на 2019 год.
79
- Эффект финансового рычага в 2018 году и в 2019 году,
положительный. То есть, при привлечении 1 рубля заемных средств в 2018 году
организации ООО «Милори» увеличила свои собственные средства на 92,5%.
Посчитав тот же самый показатель для 2019 года можно сказать, что при
привлечении 1 рубля заемных средств организации ООО «Милори»
увеличивает собственный средств на 26,4%.
- Можно отметить значительное увеличение чистой прибыли.
- Можно считать, что деятельность ООО «Милори» за последний год (с
2018 по 2019) положительной и эффективной. Просматривается положительная
динамика во многих показателях, таких как:
- Выручка организации составляет 19 873 тыс.руб., увеличение на 6 130
тыс.руб. (44,6%);
- Увеличение себестоимости продаж на 2 329 тыс.руб. (11%), что
составляет на 2019 год 23 499 тыс.руб.;
- Данные расчета показывают, что организация ООО «Милори» имеет
абсолютную финансовую устойчивость.
- В анализируемом периоде баланс ООО «Милори» стремится к
ликвидному.
- Показатель обеспеченности собственными средствами находится в
пределах нормального значения.
Стабильность деятельности анализируемой организации на будущие
периоды и долгосрочную перспективу можно считать важнейшей
характеристикой состояния финансовой деятельности предприятия. А также, в
данном случае будет просматриваться, общая структура финансового
состояния, а также степень зависимости от кредиторских организаций и
инвестиций.
По результатам анализа Активов по степени ликвидности и Пассивов по
сроку выполнения обязательств, можно сказать, что предприятие имеет
положительную тенденцию.
80
В целом по итогам проведенного анализа финансового состояния
организации можно дать положительную оценку в целом. Как дополнение
можно добавить, что организация также, имеет необходимость в принятии
различных мер и мероприятий относительно контроля за запасами и их
состоянием, за задолженностью дебиторам, а также, за потом
материальных/денежных средств. Отсутствие ранее сказанных мероприятий
негативно влияет на положение финансовой деятельности предприятия не
только в настоящем периоде, но и в перспективном будущем.
Делая последний вывод, можно смело утверждать, что поставленная
цель данной дипломной работы, которая заключается в проведении анализа
финансового состояния организации и разработка мероприятий по улучшению
ее финансового состояния (ООО «Милори»), достигнута, как и поставленные
задачи на 100%.
81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 № 402-ФЗ
(ред. от 23.05.2016 № 149-ФЗ) // Справочно-правовая система «Консультант
Плюс» [электронный ресурс]: http://www.consultant.ru/.
2. Агаркова Л.В. Пути улучшения финансовых результатов предприятия
/ Л.В. Агаркова, И.М. Подколзина // Экономика. Бизнес. Банки. – №2 (11). –
2016. – С. 79 – 84.
3. Агекян Л. С. Содержание анализа финансового состояния
организации и решения, принимаемые на его основе / Л.С. Агекян // Молодой
ученый. – 2015. – №4. – С. 329 –331.
4. Артюхова А. В., Литвин, А. А. Анализ финансово – хозяйственной
деятельности предприятия: сущность и необходимость проведения / А.В.
Артюхова, А.А. Литвин// Молодой ученый. – 2015. – №11. – С. 744 – 747.
5. Бочаров В. В. Финансовый анализ. Краткий курс / В. В. Бочаров. –
СПб.: Питер, 2018. – 240 с.
6. Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник/ Л.С. Васильева, М.В.
Петровская – М., КНОРУС, 2017. – 544с.
7. Гинзбург А. И. Экономический анализ / А. И. Гинзбург. – СПб.:
Питер, 2017. – 208с.
8. Грачев А. В. Анализ и управление финансовой устойчивостью
организации / А. В. Грачев. – М.: Финпресс, 2018. – 306с.
9. Грачев А.В. Оценка платежеспособности предприятия за период /
А.В.. Грачев, Москва: Финансовый менеджмент, 2015. – 358с.
10. Гусева Е.А., Пильникова, И.Ф. Анализ хозяйственной деятельности
организации / Е.А. Гусева, И.Ф. Пильникова // Молодежь и наука. 2016. – № 5.
– С. 181.
11. Гурнович Т.Г., Захарова, М.И. Финансовая устойчивость
предприятия / Т.Г. Гурнович, М.И. Захарова // Современные научные
исследования и разработки. 2017. – № 8 (8). С. 71–73.
82
12. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л. В.
Донцова. – М.: Дело и Сервис, 2017. – 368с.
13. Дронов Р.И., Резник В.И. Оценка финансового состояния
предприятия / Р.И. Дронов, В.И. Резник, Е.М.. Бугина. – Москва: Финансы,
2017. – 487 с.
14. Ендовицкий Д.А., Щербаков М.В. Диагностический анализ
финансовой несостоятельности: учебное пособие. Москва: Экономистъ, 2018. –
287 с.
15. Ермолович Л. Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятий:
учебный комплекс [Текст] / Л. Л. Ермолович. –Минск: ООО Интерпрессервис,
2014. – 623с.
16. Захарова Ю. Н. Платежеспособность организации, ее анализ и пути
укрепления [Текст] / Ю. Н. Захарова // Инфраструктурные отрасли экономики:
проблемы и перспективы развития. –2013. –№1. – С.335–338.
17. Ибашева П.А. Диагностика экономического состояния фирмы / П.А.
Ибашева // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития.
2017. – № 32. – С. 125 – 130.
18. Игнатова О. М. Управление ликвидностью организации в условиях
его кризиса [Текст] / О. М. Игнатова// Вестник ИЭАУ. 2015. –№ 5. –С.5– 6.
9. Игонина А. В. Диагностика финансового состояния предприятия и
пути его улучшения / А.В. Игонина // Молодой ученый. – 2016. – №12. – С.
1266-1271.
20. Кереева А. Р. Теоретические и методологические аспекты анализа
экономической деятельности торгового предприятия / А.Р. Кереева // Молодой
ученый. – 2016. – №2. – С. 50– -512.
21. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:
учебное пособие / А.И.Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева,
Л.В.Ушвицкий. Москва: КНОРУС, 2017. – 712 с.
83
22. Крайнова К. А., Кулина, Е. А., Сатушкина, В. С. Методика анализа
финансовой устойчивости предприятия в условиях кризиса / К.А. Крайнова,
Е.А. Кулина, В.С. Сатушкина // Молодой ученый. – 2015. – №11.3. – С. 46– 50.
23. Курина Ю. С., Ильина, И. В. Оценка и пути улучшения финансово –
хозяйственной деятельности предприятий / Ю.С. Курина, И.В. Ильина //
Молодой ученый. – 2016. – №12.5. – С. 46 – 49.
24. Лемещенко П.С. Экономика: университетский курс / П.С.
Лемещенко. – М.: Книжный дом. 2017. – 704с.
25. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: Учебник для вузов / Д.В. Лысенко. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 320
c.
26. Любушин Н.П. Экономический анализ.: Учебник для студентов
вузов / Н.П. Любушин. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 575 c.
27. Литвинова Д. А. Анализ финансового состояния предприятия / Д. А.
Литвинова, СПб.: Издательство «Эксельсиор», 2017. – 104 с.
28. Михайлова И. А. Оценка финансового состояния предприятия / И. А.
Михайлова, Минск: «Наука и техника», 2018. – 456 с.
29. Мазурина Т.Ю. Финансы организаций (предприятий) / Т.Ю.
Мазурина, Москва: ИНФРА-М, 2017. – 462 с.
30. Мельник М.В. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие для
студентов вузов / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. –
543 c.
31. Морозова С. Н. Анализ финансовой устойчивости и
платежеспособности организации / С. Н. Морозова, С. А. Кращенко //
Актуальные вопросы образования и науки. –2017. –№1. – С. 62–71.
32. Осинцева М. А. Анализ финансовой устойчивости коммерческого
организации / М. А. Осинцева. – Экономика и предпринимательство. – 2015. –
№ 12. – С. 703 – 706.
33. Островская Е.А. «Финансовое состояние», «Финансовая
устойчивость», «Банкротство» в российских научных журналах / Е.А.