14
Наиболее значимые позиции анализа уровень состояния финансовой
деятельности (Рис. 9):
- справедливая оценка состояния финансовой деятельности
исследуемого объекта анализа
- нахождение причин и финансовой деятельности исследуемого
объекта анализа
- подготовительная деятельность и объяснение принятых решений
управления в финансовой области
- нахождение и изъятие резервоулучшающих состояние
финансовой деятельности и увеличение эффективности общей
хозяйственной деятельности
Рисунок 9 - Значимые позиции анализа
Выводы и результаты помогают получить полную положительную или
отрицательную информационную картину административного состава
организации, а также иных пользователей заинтересованных в экономической
информации о состоянии данного анализируемого объекта.
1.2 Информационная база предприятия для проведений анализа
финансового состояния
Значимым условием в управлении любым предприятием считается
анализ финансового состояния этой организации. Анализ складывается из
совокупности показателей подлежащих характеристике, а также отражающие
ход и процесс применения финансовых средств данного предприятия.
Бухгалтерской отчетностью называют: единую систему имущественных
и финансовых данных, говорящих о положении предприятия, а также об итогах
деятельности хозяйственной направленности, которые составляют на
основании данных учета финансового состояния для предоставления
внутренним и внешним объектам пользующихся обобщенной информацией о
положении финансовой
3
деятельности предприятия. Данная отчетность
предоставляется в той форме, которая доступна и легка для
понимания тем пользователям, которые и будут принимать важные
деловые решения. Бухгалтерские данные и отчетность - значимая
информационная база на основе, которой производится анализ финансового
состояния организации.
3
См.: Литвинова, Д. А. Анализ финансового состояния предприятия, 2017. С. 87.
15
Информационными данными организации могут пользоваться разные
объекты имеющие отношение к данному предприятию, но, конечно же, более
значимой эта информация об изучаемой организации является для
собственников, как состоявшихся, так и потенциальных (Таб. 1).
Таблица 1
Группы пользователей финансовой информацией
I группа (прямой
финансовый интерес)
II группа (косвенный
финансовый интерес)
III группа
(финансовый интерес
отсутствует)
В данную группу
относятся: интерес данной
группы информационных
пользователей состоит в
получении результата
работы предприятия в
виде бухгалтерской
отчетности.
- Административная и
руководящая
составляющая
(информация
используется
каждодневно и является
более обширной, чем для
внешних информационных
пользователей):
необходима для расчета
финансовых ресурсов и их
состояния. На основе
предоставленной
информации принимаются
различные решения как
управленческие, так и
производственные. -
Рабочий коллектив
организации (в том случае
если имеет важность
стабильность и высокая
доходность): необходима
для оценки
перспективности, для
получения
информировании о
пенсионном обеспечении
а также заработной плате,
премиальной системе и
иных социальных льготах.
- Акционеры, учредители
и
Втора группа включает в
себя: финансовый
орган, налоговый орган,
финансовые
организации/банки, с
которыми работает
предприятие,
профсоюзные
организации, компании
по страхованию и
лизингу, а также
потребители услуг
(заказчики), которым
данная информация
необходима для
последующего развития
и оценки дальнейшей
работоспособности (в
настоящем и будущем).
К третьей группе
пользователей
бухгалтерской
информацией относят:
статистические органы,
суды (в том числе
арбитражные), компании
занимающиеся аудитом,
юридическое лицо
(биржа). Таким
пользователям она
необходима для
проверок правильности
проводимых операций,
для накопления
информационных
данных при анализе
отчетных показателей
отчетных материалов.
16
Окончание таблицы 1
инвесторы: необходима
для принимаемых
решений о покупках или
продажах собственных
акций и облигаций,
также для знания
уровня доходности
своих ценных бумаг,
уровня разных
дивидендовых выплат и
рисков.
Каждый указанный в календаре день отчетного периода является
отчетной датой для составления бухгалтерской отчетности, данная отчетность
воспроизводится всегда за год, подлежащий отчетному (календарному) году,
принято, что с 1 января по 31 декабря.
При составлении бухгалтерской отчетности, все части этой отчетности
должны обязательно включать в себя (Рис. 10):
Наименование (название);
Обязательно указанный отчетных период, отчетная дата ( когда и за
какой период времени сделана данная отчетность);
Название предприятия, по которому составляется бухгалтерская
отчетность, а также указывается ее форма правовой и организационной системы;
Очень важным является указанный формат, в котором
представляются числовые выражения этой отчетности.
Рисунок 10 - Составление бухгалтерской отчетности (что
включается)
Предприятие, чьи товарные обороты имеют достаточно большие
объемы, получают возможность указывать в бухгалтерской отчетности
числовые показатели в миллионах рублей. Но всеобще принятые нормы
предполагают составление бухгалтерской отчетности в тысячах рублей.
Составление бухгалтерской отчетности подразумевает под собой
чистоту и аккуратность записей, не должны присутствовать подчистки и
помарки. Если же появляется необходимость в корректировке имеющихся
данных, обязательно необходимо сделать сопроводительные оговорки
заверенные подписью того лица,
4
кем была подписана изначально эта
бухгалтерская отчетность. Расписываются в бухгалтерской отчетности лицо
4
См.: Савченко, Т.Б. Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия, 2018. С. 124.
17
ответственной за предприятие (руководитель) и главный бухгалтер этого
предприятия.
При составлении бухгалтерской отчетности на год в любом из
предприятий России, составляется, основываясь на имеющиеся показатели
бухгалтерского учета (Рис. 11).
Отчетность воспроизводится из нескольких общепринятых
форм:
Форма № 1
«бухгалтерского баланса»
Форма № 4 «отчет о
движении денежных средств»
Форма № 2 «отчет о
прибылях и убытках»
Форма № 5 «приложения к
бухгалтерскому балансу»
Форма № 3 «отчет об
изменениях капитала»
Пояснительная записка
Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность
бухгалтерской отчетности предприятия, если оно в соответствии с
федеральными законами подлежит обязательному аудиту
Существуют также промежуточные бухгалтерские
отчетности:
за месяц
за квартал с увеличивающимся итогом
года подлежащего отчетности
Рисунок 11 - Формы отчетности (осиновые и промежуточные)
Бухгалтерская отчетность за год представляет, обширные возможности
для различных видов аналитической деятельности.
Бухгалтерский баланс организации считается наиболее информационной
составляющей годовой бухгалтерской отчетности.
В балансе организации можно просмотреть (Таб. 2):
- имущественное состояние собственного капитала;
- обязательства организации на конкретную дату.
Таблица 2
Содержание баланса организации
Баланс
Оценивает→
Величина и
составляющую
капитала
Балансовая достаточная
хозяйственная
деятельность настоящего
или будущих периодов
Оценивает→
Заемные средства
Оценивает→
эффективность
Заемные организации
средства
18
После того как внешние информационные пользователи воспользуется
информацией, оценят перспективы они делают выводы (Таб. 3):
Таблица 3
Выводы после оценки перспектив
Целесообразность
В каких условиях организация ведет
дела, как партнер
Выгода покупки акций этой
организации
Оценка
На сколько организация
приспособлена, как заемщик
Активов данной организации
Возникновение временных рисков
Когда анализируется бухгалтерская отчетность первым делом
необходимо зафиксировать произошедшие изменения актива и пассива данной
организации за участок времени подлежащий анализу и произвести оценку
произошедших изменений.
Понятие термина «баланс» расшифровывается как знак одинаковых
частей (знак равенства, «=»).
Баланс:
- подведенный итог в форме отчетности
5
- название основой отчетной формы
- итоговое равновесие после осуществления записи средств и
распределения их группами по счетам анализируемого предприятия в разных
возможных резервах.
Основная отчетная форма «баланс» подразумевает обширное значение.
Если рассматривать баланс как документ, то можно достоверное инаглядное
финансовое и имущественное положение организации. В данном отчетном
документе средства организации записываются в денежной форме на
конкретную выбранную дату в направлениях:
- по видовому составу
- по источникам формирования. Источники:
- место вложения ресурсов финансовой деятельности (активов баланса)
5
См.: Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для
вузов, 2016. С. 213.
19
- от каких источников происходят ресурсы (пассив баланса)
В России принято, что баланс фиксируется в таблице с двумя
колонками, актив (левая часть таблицы) и пассив (правая часть таблицы),
конечный результат по этим графам (актив и пассив баланса) должны иметь
равный показатель. Итог баланса, также именуют валютой баланса.
Всегда в таблице баланса имеются две показательных графы, где
указываются данные на начало периода (года) и на конец периода (года,
полугодия или квартала).
Начальный (стартовый) капитал необходим для любой организации,
которая только начинает свой путь.
↓
Учредительные взносы или материальные средства, которые
выделяются организацией
↓
«капитал и резервы» так называется данный источник средств. Он
подразумевает смешение нескольких наименований средств предприятия
↓
Уставной капитал (оговаривается в документах, составляемых с
учредителями). Данный источник средств может меняться по ходу
существования организации.
Действующая организация существует, не только имея собственные
средства, также практикуется привлечение иных средств (Таб. 4):
- различные ссуды;
- всевозможные займы;
- привлечение кредитов.
Таблица 4
Группы привлеченных средств
Такие привлеченные средства делятся на две группы:
Долгосрочные кредиты и займы.
Те средства, которыми предприятие
может пользоваться дальше одного
года
Краткосрочные кредиты и займы.
Такие средства, использование
которых длится не менее года. Они
появляются и пропадают после
возвращения
20
Окончание таблицы 4
Приобретенные средства, пришедшие, в организацию вливаются в
активы предприятия:
Внеоборотные активы
Оборотные активы
Средства, которые предприятие
использует в своем производстве
долгий период времени, больше года
Такие активы тратятся за небольшой
период времени (менее года). Такое
происходит несколько раз в течении
года, потому что данные средства
успевают обернуться в течении года.
При проведении анализа состояния финансовой деятельности, делается
отчет о прибылях и убытках.
Соотношение денежной суммы общей доходности предприятия от
распространения (продажи) предлагаемых услуг, товаров и иных доходных
приходящих денежных средств, от суммарных затрат, которые появляются у
организации во время деятельности за отчетный период (с начала года),
отображается данная информация в отчете (форма № 2) «О прибылях и
убытках». Как итог признается информация, полученная из сравнительного
анализа, которую называют валовой (балансовой) прибылью или убытком за
конкретный период времени. Данная отчетная форма «Отчет о прибылях и
убытках» представляется как два раздела (Таб. 5):
Таблица 5
Вид «Отчета о прибылях и убытках»
I раздел
Ход (этапы) подведения итогов исходя
из результатов финансовой
деятельности (валовая прибыль или
убытки)
II раздел
Направленность куда используется
полученная прибыль организации в
конкретном периоде на
- оплату налоговых вычетов
- создание фондов:
- резервного назначения
- социального назначения
- определение суммы дивидендов
выплаты
Такая форма (№ 2 о прибылях и убытках) отчетности помогает сделать
правильные выводы о перспективных задатках конкретного предприятия, а
также о возможной производственной и финансовой деятельности, как в
прошедшем, настоящем так и в бедующем периодах.
6
6
См.: Шандаков, С. В. Экономическая сущность ликвидности и платежеспособности организации, 2015. С. 206 –
210.
21
Форма № 2 отчета о прибылях и убытках считается почти самым
важным документом для аналитиков и инвесторов, потому что в данной
отчетности представляются информационные данные, показывающие
динамическое движение о результатах различных успешных действий данной
организации за целый год. Также из данных формы № 2 можно наблюдать
масштабы производства организации и то, какие факторы влияют на нее.
На любом предприятии пишется пояснительная записка, в которой
указываются:
- сжатая информация о сфере занятости предприятия;
- факторы и показатели основной направленности, влияющие на
результат финансовой деятельности;
- данные, которые оказывают полезность при приобретения наиболее
обширным и достоверным положении финансовой деятельности.
1.3 Основные методы и методики анализа финансового состояния
предприятия
Любой автор в своей работе предлагает свою методику анализа
финансового состояния предприятия. Производящаяся процедура различных
сторон любой из методик связана и опирается на цели:
- которые преследует организация;
- информационные факторы;
- временные факторы;
- методическая обеспеченность;
- техническая обеспеченность.
Аналитическая работа подразумевает под собой структуру,
состоящую из двух направлений (Рис. 12):
Экспресс-анализ состояния финансовой
деятельности организации
Детализированный анализ состояния
финансовой деятельности организации
Рисунок 12 - Направления аналитической работы
Экспресс-анализ состояния финансовой деятельности организации.
22
Цель такого анализа заключается в оценивании положительных
результатов финансовой деятельности, также динамического роста данной
организации. При проведении любого анализа, расчете разные показателей,
используются методы, которые основываются на положительном и
отрицательном опыте разные специалистов.
Экспресс-анализ удобнее и разумнее проводить в трех последующих
шагах:
Шаг 1.
Сформулировать и вынести решение о логичном, правильном и
выгодном анализе отчетности финансовой деятельности, а также удостоверится
в том, что данная отчетность готова к прочтению. Производится зрительная
перепроверка и банальный пересчет данных содержащихся в этой самой
отчетности (по существу и формальным признакам):
- формы и приложения
- реквизиты и подписи
Проверка:
- правильности и ясности различных форм отчетности
- балансовой валюты и различных итогов по промежуточным периодам
Шаг 2.
Изучение прилагаемой к балансу пояснительной записки. Данная задача
выполняется для того, что бы:
- произвести оценку состояния произведенных работ в конкретном
периоде.
- иметь представление о путях развития главных показателей
деятельности организации
- иметь представление о путях развития важных перемен в положении
имущества и финансов конкретного предприятия
Шаг 3.
Основной в данном анализе (экспресс-анализе)
23
Под целью этого этапа подразумевается оценка общих итогов
хозяйственных результатов состояния финансовой деятельности организации.
Конкретный анализ производится для детализирования показателей различных
сфер деятельности предприятия (Таб. 6).
Таблица 6
Показатели для проведения экспресс-анализа (аналитика)
Направленность
анализа
Подвид направления
анализа
Показатель анализа
I. Экономический
потенциал
хозяйствующего
субъекта, его оценка:
1. Имущественное
положение, его оценка:
- основные средства
(доля, величина в сумме
Актив баланса);
- износ основных средств
(коэффициент);
- хозяйственные средства
организации (общая
сумма).
2. Финансовое
положение, его оценка:
- собственные средства
(величина, доля в сумме
источников);
-общий коэффициент
покрытия;
- собственные оборотные
средства (их доля из
общей суммы);
- долгосрочные заемные
средства (их доля в
сумме источников);
- покрытие запасов
(коэффициент).
3. «Больные» статьи
отчетности, их наличие:
- спады (убытки);
- просроченные
займы/ссуды;
- дебиторская и
кредиторская
задолженность (имеют
просроченные платежи);
- полученные/выданные
вексельные документы
(имеющие просроченные
сроки).
II. Финансово -
хозяйственная
деятельность, ее оценка:
1. Прибыль (ее оценка):
- доход/прибыль;
- общий показатель
рентабельности;
- основная деятельность
(показатель
рентабельности).