59
Расходы на проведение рекламной кампании в интернете представлены
в таблице 24.
Таблица 24
Расходы на проведение рекламной кампании
Показатель
Контекстная реклама
Расходы на рекламу за месяц
10 000
Ко-во месяцев размещения
12
Расходы на рекламу
120 000
Расходы на рекламу составят 120 000 руб. Расходы на рекламу в целях
бухгалтерского учета, связанные со сбытом товаров и услуг относятся к
коммерческим расходам предприятия.
Для оценки экономической эффективности рекламы используется
статистические данные о реализации товаров за один и тот же период на
аналогичных предприятиях. Как правило, применение рекламных акций
позволяет увеличить объем реализации продукции от 5% до 80%. Учитывая
особенности Московских рынков сбыта, их насыщенность продукцией,
рассчитаем экономическую эффективность рекламы при увеличении объема
реализации продукции на 10%.
Для расчета экономического эффекта применим метод оценки
экономической эффективности рекламы, основанный на отношении
дополнительной прибыли, полученной в результате применения рекламы, к
затратам на рекламу.
Расчет годового экономического эффекта от проведенной рекламной
кампании представлен в таблице 25.
Таблица 25
Расчет годового экономического эффекта
от проведенной рекламной кампании
Показатели
Значение
показателя
Выручка, тыс. руб.
19 252
Экономическая эффективность рекламы при увеличении объема
реализации продукции, %
8%
Выручка после проведения рекламы, тыс. руб.
20 792
Выручка от мероприятия, тыс. руб.
1 540
Себестоимость по мероприятию, руб.
924
Расходы на рекламу, тыс. руб.
120
Экономический эффект, тыс. руб.
1 300
60
По данным таблицы 25 следует, что экономический эффект от
проведения рекламной кампании в ООО «Молоко» составит 1 300 тыс. руб.
В таблице 26 представлены основные финансовые результаты до и после
внедрения мероприятия по проведению рекламной кампании.
Таблица 26
Основные финансовые результаты до и после внедрения
мероприятия по проведению рекламной кампании
Показатели
2017г.
Прогнозный
год
Изменение
(+,-)
Выручка от продаж, тыс. руб.
19 252
20 792
1 540
Себестоимость, тыс. руб.
19 174
20 098
924
Валовая прибыль, тыс. руб.
78
694
616
Коммерческие расходы, тыс. руб.
0
120
120
Прибыль от продаж, тыс. руб.
78
574
496
Прочие расходы, тыс. руб.
18
18
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
60
556
496
Налог на прибыль, тыс. руб.
17
116
99
Чистая прибыль, тыс. руб.
43
440
397
По данным таблицы 26 сделан вывод, что от внедрения данного
мероприятия предприятие увеличит чистую прибыль на 397 тыс. руб. Данная
рекламная кампания способствует увеличению покупателей, и как следствие
получению дополнительной прибыли.
Экономический эффект от маркетинговой деятельности ООО «Молоко»
выражен показателями: увеличение объема продаж (в стоимостном и
натуральном выражении), увеличение прибыли от реализации продукции,
увеличение роли рынка данного предприятия. Выручка по мероприятию
составит 1 540 тыс. руб., себестоимость продукции составит 924 тыс. руб.,
расходы на рекламную кампанию составят 120 тыс. руб.
Все расчеты, проведенные по мероприятиям для ООО «Молоко» сведем в
таблице 27.
По данным таблицы 27 можно сделать вывод о том, что от внедрения
мероприятий организация получит выручку в размере 4,7 млн. руб.,
себестоимость составит 2,8 млн. руб., прибыль от продаж составит 1,4 млн.
руб., чистая прибыль составит 1,1 млн. руб.
61
Таблица 27
Показатели эффективности рекомендуемых мероприятий
ООО «Молоко»
Показатель
Мероприятие по
участию в
электронных
торгах
Мероприятие по
проведению
рекламной
кампании
Итого
Выручка от продаж, тыс. руб.
3 217
1 540
4 757
Себестоимость, тыс. руб.
1 930
924
2 854
Валовая прибыль, тыс. руб.
1 287
616
1 903
Коммерческие расходы, тыс.
руб.
322
120
442
Прибыль от продаж, тыс. руб.
965
496
1 461
Прибыль до
налогообложения, тыс. руб.
965
496
1 461
Налог на прибыль, тыс. руб.
193
99
292
Чистая прибыль, тыс. руб.
772
397
1 169
Таким образом, предложенное мероприятие позволит ООО «Молоко»
повысить конкурентоспособность продукции, а также свою выручку и
платежеспособность.
3.2. Влияние предлагаемых мероприятий на финансовое состояние
организации
Для улучшения финансового состояния организации ООО «Молоко»
предложены мероприятия. С учетом предложенных мероприятий произведено
составление прогнозного баланса ООО «Молоко» в таблице 28.
Таблица 28
Прогнозный баланс ООО «Молоко»
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
2017г.
Прогнозный
год
Оборотные активы:
21 100
21 665
565
- Запасы
326
832
506
- Дебиторская задолженность
16 692
16 692
0
- Денежные средства
4 082
4141
59
Баланс
21 100
21 665
565
Капитал и резервы:
124
1 293
1 169
- Уставный капитал
10
10
0
- Нераспределенная прибыль
114
1 283
1 169
Краткосрочные обязательства:
20 976
20 372
-604
- Кредиторская задолженность
20 976
20 372
-604
Баланс
21 100
21 665
565
62
При составлении прогнозного баланса ООО «Молоко» изменяются
следующие статьи:
– запасы увеличатся на 506 тыс. руб., т.к. для продажи большего объема
продукции необходимо наличие продукции на складе;
– кредиторская задолженность уменьшаться на 604 тыс. руб., т.к. за счет
полученной выручки можно будет погасить задолженность поставщикам;
– нераспределенная прибыль увеличится на 1 169 тыс. руб. за счет
получения чистой прибыли;
– поступление выручки от реализации продукции увеличит денежные
средства на расчетном счете.
Основные финансовые результаты до и после внедрения мероприятий
ООО «Молоко» представлены в таблице 29.
Таблица 29
Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «Молоко»
Показатели
2017г.
Прогнозный
год
Изменение
(+,-)
Выручка, тыс. руб.
19 252
24 009
4 757
Себестоимость, тыс. руб.
19 174
22 028
2 854
Валовая прибыль, тыс. руб.
78
1 981
1 903
Коммерческие расходы, тыс. руб.
0
442
442
Прибыль от продаж, тыс. руб.
78
1 539
1 461
Прочие расходы, тыс. руб.
18
18
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
60
1 521
1 461
Налог на прибыль, тыс. руб.
17
309
292
Чистая прибыль, тыс. руб.
43
1 212
1 169
После введения данных мероприятий наблюдается увеличение основных
финансовых показателей ООО «Молоко», так выручка после внедрения
мероприятий составит 24 млн. руб., себестоимость 22 млн. руб., прибыль от
продаж составит 1,5 млн. руб. при этом чистая прибыль составит 1,2 млн. руб.
На основании прогнозного баланса и прогнозного отчета о финансовых
результатах произведен анализ финансового состояния ООО «Молоко».
Прогнозные показатели ликвидности ООО «Молоко» рассчитаны и
представлены в таблице 30.
63
Таблица 30
Прогнозные показатели ликвидности ООО «Молоко»
Показатели
Норматив
ное
значение
Значение
Измене
ние
(+,-)
2017г.
Прогноз
ный год
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,2 и выше
0,19
0,20
0,01
Коэффициент промежуточного
покрытия
1 и выше
0,99
1,02
0,02
Коэффициент текущей ликвидности
2 и выше
1,01
1,06
0,06
По данным таблицы 30 можно сделать вывод об изменении показателей
финансового состояния после введения мероприятий:
– коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что в прогнозном
году можно будет за счет высоколиквидных активов немедленно погасить все
краткосрочные заемные обязательства.
– промежуточный коэффициент критической ликвидности увеличился
на 0,02 и составил 1,02, показывает, что организация в установленные сроки
сможет рассчитаться по своим обязательствам.
– коэффициент текущей ликвидности за прогнозный год показывает, что
на 1 рубль краткосрочной задолженности приходится 1,06 руб. оборотных
активов.
Прогнозные показатели финансовой устойчивости ООО «Молоко»
рассчитаны и представлены в таблице 31.
Таблица 31
Прогнозные показатели финансовой устойчивости ООО «Молоко»
Показатели
Норматив
ное
значение
Значение
Измене
ние
(+,-)
2017г.
Прогноз
ный год
Коэффициент автономии
0,5 и выше
0,01
0,06
0,05
Коэффициент финансовой
устойчивости
0,75 - 0,90
0,01
0,06
0,05
Коэффициент соотношения заемного и
собственного капитала
1,5 и ниже
0
0
0
Коэффициент обеспеченности собст
венными оборотными средствами
0,1 и выше
0,01
0,06
0,05
Коэффициент финансовой
маневренности
0,5 и выше
1,00
1,00
0,00
По данным таблицы 31 можно сделать вывод об изменении показателей
финансового состояния после введения мероприятий:
64
– коэффициент автономии в прогнозном году будет показывать 6%
активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала
(обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля
94% активов покрывается за счет заемных средств;
– коэффициент финансовой устойчивости в проектном году будет
показывать, что 6% финансируется за счет устойчивых источников, то есть
долю тех источников финансирования, которые организация может
использовать в своей деятельности длительное время;
– коэффициент соотношения заемного и собственного капитала в
прогнозном году будет показывать отсутствие зависимости от внешних займов;
– коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в
проектном году будет показывать, что 6% оборотных активов организации,
финансируются за счет собственных средств;
– коэффициент маневренности показывает насколько мобильны
собственные источники средств с финансовой точки зрения. Чем больше его
значение, тем лучше финансовое состояние организации. Рекомендуемое
значение этого коэффициента 0,5 и выше. По данным таблицы видно, что на
31.12.2017г. этот коэффициент составляет 1,0, что соответствует нормативному
значению. Все это свидетельствует о том, что собственный капитал
значительно превысил заемные и привлеченные средства, что и обеспечило
рост финансовой устойчивости.
Прогнозные показатели рентабельности ООО «Молоко» рассчитаны и
представлены в таблице 32.
Таблица 32
Прогнозные показатели рентабельности
ООО «Молоко»
Показатели
Значение
Измене
ние
(+,-)
2017г.
Прогноз
ный год
Рентабельность продаж, %
0,4
6,4
6,0
Рентабельность продукции, %
0,4
7,0
6,6
Рентабельность оборотного капитала, %
0,2
5,7
5,5
Рентабельность собственного капитала, %
42,0
171,1
129,1
Рентабельность основной деятельности, %
0,4
6,8
6,4
Рентабельность предприятия, %
0,2
5,7
5,5
65
По данным таблицы 32 можно сделать вывод об увеличении показателей
рентабельности, так рентабельность продаж увеличится в прогнозном году на
6% и составит 6,4%, что говорит об увеличении суммы прибыли с каждого
рубля выручки.
Прогнозные показатели деловой активности организации ООО
«Молоко» представлены в таблице 33.
Таблица 33
Прогнозные показатели деловой активности
ООО «Молоко»
Показатели
Значение
Измене
ние
(+,-)
2017г.
Прогноз
ный год
Коэффициент оборачиваемости всего
капитала, обор
0,77
1,12
0,36
Срок оборачиваемости всего капитала, дни
470
321
-149
Коэффициент оборачиваемости оборотных
активов, обор
0,77
1,12
0,36
Срок оборачиваемости оборотных активов,
дни
470
321
-149
Коэффициент оборачиваемости запасов, обор
13,20
36,71
23,51
Срок оборачиваемости запасов, дни
27
10
-17
Коэффициент оборачиваемости денежных
средств, обор
1,36
2,90
1,54
Срок оборачиваемости денежных средств, дни
265
124
-141
По данным таблицы 33 можно сделать вывод, что коэффициент
оборачиваемости оборотных активов увеличился с 0,775 до 1,12 оборотов на
0,36 оборота. Увеличение оборачиваемости оборотных активов характеризуется
положительной тенденцией, свидетельствующая о эффективности
использования оборотного капитала в анализируемой организации. Срок
оборота оборотных активов уменьшится на 149 дней.
В прогнозному году финансовое состояние ООО «Молоко» улучшится,
тип финансовой устойчивости будет абсолютное финансовое состояние.
Абсолютная финансовая устойчивость ООО «Молоко» характеризуется
тем, что все запасы предприятия покрываются собственными оборотными
средствами, т.е. организация не зависит от внешних кредиторов.
Показатели финансового состояния до и после внедрения мероприятий
представлены в таблице 34.
66
Таблица 34
Показатели финансового состояния до и после внедрения
мероприятий
Показатель
До внедрения
мероприятий
После внедрения
мероприятий
Ликвидность
баланса
Ликвидность баланса
текущая
Ликвидность баланса
текущая
Коэффициенты
платежеспособности
Предприятие
неплатежеспособно
Предприятие
платежеспособно
Коэффициенты
финансовой
устойчивости
- 1% активов покрываются
за счет собственного
капитала;
- 1% активов финансируется
за счет устойчивых
источников;
- 1% активов финансируется
за счет собственных средств
предприятия,
- структура баланса
компании не
удовлетворительна.
- 6% активов покрываются
за счет собственного
капитала;
- 6% активов финансируется
за счет устойчивых
источников;
- 6% активов финансируется
за счет собственных средств
предприятия,
- структура баланса
компании
удовлетворительна.
Тип финансовой
устойчивости
Кризисное финансовое
состояние
Абсолютная финансовая
устойчивость
Таким образом, после внедрения предложенных мероприятий
финансовое состояние ООО «Молоко» будет следующим:
- коэффициенты платежеспособности показывают, что организация
платежеспособна;
- тип финансовой устойчивости на прогнозируемый год – абсолютная
финансовая устойчивость;
- показатели оборачиваемости ускоряются, при этом уменьшается срок
оборачиваемости, что показывает среднюю деловую активность предприятия;
- показатели рентабельности соответствуют нормативным показателям
для отрасли торговли.
В данной главе приведены мероприятия, направленные на улучшение
финансового состояния ООО «Молоко».
67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ финансового состояния – это одно из важнейших условий
успешного управления предприятием, поскольку результаты деятельности в
любой сфере предпринимательства зависят от наличия и эффективности
использования финансовых ресурсов.
Анализ финансового состояния был проведен по данным бухгалтерской
отчетности ООО «Молоко».
ООО «Молоко» является дистрибьютором молочной продукции на
территории г. Москвы и Московской области. Компания ООО «Молоко»
производит оптовую продажу продуктов питания. В ассортименте компании
более 800 наименований продуктов питания: молочная продукция;
масложировая продукция; соки; бакалея; консервированные продукты; твердые
и плавленые сыры.
Анализ основных экономических показателей организации показал, что
основные экономические показатели увеличились.
Анализ финансового состояния ООО «Молоко» был проведен с
применением различных групп показателей:
– анализ динамики, состава и структуры активов и пассивов;
– анализ показателей платежеспособности;
– определение ликвидности бухгалтерского баланса;
– анализ абсолютных и относительных показателей финансовой
устойчивости;
– анализ показателей оборачиваемости;
– анализ показателей рентабельности.
Горизонтальный анализ баланса показал, что основные изменения
происходили с оборотными активами, кредиторской задолженностью, которые
и приводили к изменению валюты баланса;
Вертикальный же анализ показал, что наибольший удельный вес в
валюте баланса в течение трех лет в пассиве приходился на кредиторскую
68
задолженность, а в активе на дебиторскую задолженность.
Валюта баланса, так же как и основные статьи баланса, на 31.12.2017г.
уменьшились на 27,5%, что свидетельствует о снижении деловой активности
предприятия.
Показатели рентабельности увеличились, но ниже рекомендуемых
значений рентабельности для данной отрасли.
Анализ показателей деловой активности характеризует организацию,
как неудовлетворительную, не способную обеспечить стабильную
производственно-коммерческую деятельность в полной мере. Коэффициенты
оборачиваемости уменьшились, следовательно, увеличился срок
оборачиваемости.
Анализ ликвидности баланса показывает текущую ликвидность
предприятия. Текущая ликвидность свидетельствует о наличии у организации
избытка ликвидных активов для погашения краткосрочных обязательств в
ближайшем будущем.
Проведенный анализ показателей платежеспособности организации
посредством расчета финансовых коэффициентов показал, что организация
неплатежеспособна.
По итогам анализа финансовой устойчивости можно сделать вывод, что
1% активов покрываются за счет собственного капитала, 1% активов
финансируется за счет устойчивых источников, 1% активов финансируется за
счет собственных средств предприятия, присутствует высокая зависимость
предприятия от кредиторской задолженности, структура баланса компании не
удовлетворительна.
Тип финансовой устойчивости ООО «Молоко» за 2017г. – кризисное
финансовое состояние. При данном состоянии организация находится на грани
банкротства.
Для улучшения финансового состояния ООО «Молоко» предложены
следующие мероприятия:
– мероприятие по расширению рынков сбыта продукции за счет участия