ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «МОЙ ПАСПОРТ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности
предприятия
ООО «Мой Паспорт» зарегистрирована в 2009 году.
Общество с ограниченной ответственностью «Туристическое агентство
«Мой Паспорт» - одна из популярнейших турфирм в Туле. Среди обилия
туристических агентств в Туле не так то просто выбрать именно ту турфирму,
которая предложит клиенту самый приятный и беззаботный отдых. Чтобы не
омрачить свой отпуск не вовремя возникшими по вине туроператора
проблемами, опытные туристы Тулы рекомендуют выбирать турагентство
тщательно, руководствуясь отзывами знакомых, друзей и рядовых туляков.
Ведь гораздо проще не совершать ошибок других, почитав их комментарии,
нежели попробовать выбрать туристическое агентство самому, используя
«метод проб и ошибок». Имидж любой турфирмы Тулы формируется за счет
отзывов ее клиентов. Обилие положительных откликов позволяет судить о
туристическом агентстве как об одном из лидеров туристического бизнеса в
регионе. Одним из таких лидеров и является туристическое агентство «Мой
Паспорт».
Услуги ООО «Мой Паспорт»:
1) Билеты: продажа авиабилетов отдельно от турпакета; продажа ж/д-
билетов.
2) Бронирование гостиниц отдельно от турпакета: в городах России и за
рубежом.
3) Помощь в оформлении документов: помощь в оформлении виз
отдельно от турпакета; помощь в оформлении загранпаспорта.
4) Оплата: предоставляется кредит или рассрочка.
5) Дополнительные услуги: образование за рубежом, программы для
студентов, летние зарубежные лагеря, аренда яхт и теплоходов.
26
6) Виды туризма: событийный, экзотический, экстремальный,
индивидуальный, образовательный, спортивный, оздоровительный,
экскурсионно-познавательный, пляжный, внутренний.
7) Страхование: медицинское, от невыезда, от кражи.
Компания ООО «Мой Паспорт» предоставляет услуги в следующих
сферах: турфирма, бронирование гостиниц, оформление виз и загранпаспортов.
Организационная структура ООО «Мой Паспорт» представлена на
рис. 2.
Рисунок 2. Организационная структура ООО «Мой Паспорт»
Данная организационная структура является традиционной линейно-
функциональной структурой управления, с преобладанием вертикальных
связей, отражающих соответствующие функциональные отношения,
сложившиеся в организации. В ней отражены основное направление
деятельности фирмы (российский и местный туризм, зарубежный туризм).
В составе отделов туризма работают специалисты - это менеджеры по
туризму, которые решают все вопросы, связанные с организацией туров,
заключением договоров с собственниками туристских объектов и услуг,
перевозчиками и т.д., с отправкой туристов (российский и местный туризм), а
также с покупкой и продажей туров у туроператоров (зарубежный туризм). Тем
27
самым специалисты указанных отделов занимаются непосредственным
выполнением туроператорских и турагентстких функций турфирмы.
Источниками для проведения анализа ООО «Мой Паспорт» являются
следующие документы:
- бухгалтерский баланс за 2017г. (приложение 1);
- отчет о финансовых результатах за 2016г., 2017г. (приложение 2, 3).
Анализ основных экономических показателей ООО «Мой Паспорт»
представлен в таблице 1.
Таблица 1
Анализ основных экономических показателей деятельности
_________
ООО «Мой Паспорт» за 2015г.-2017г.
___________
Показатель
Значение
показателя
Изменения
(+,-)
Темп роста, %
2015 2016
2017
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
Выручка от продаж,
тыс. руб. 2 316
2 262
3 480
-54
1 218
97,7
153,8
Себестоимость, тыс.
руб.
2 859 2 539 2 900 -320 361 88,8
114,2
Управленческие
расходы, тыс. руб.
127
0
127
Полная себестоимость,
тыс. руб. 2 859 2 539
3 027
-320 488 88,8
119,2
Прибыль от продаж,
тыс. руб. -543
-277
453 266 730 51,0 -163,5
Чистая прибыль, тыс.
руб.
-543
-277
431 266 708 51,0 -155,6
Среднесписочная
численность
работников, чел.
14
15 18
1
3
107,1
120,0
Затраты на 1 руб.
реализованной
продукции, тыс. руб.
1,23 1,12
0,87
-0,11 -0,25 90,9 77,5
Производительность
труда, руб.
165,4
150,8 193,3 -14,6 42,5
91,2 128,2
Рентабельность продаж,
%
-23,4 -12,2
13,0
11,2
25,3
52,2
-106,3
По результатам таблицы 1 сделаны следующие выводы:
- выручка организации за 2017г. составила 3 480 тыс. руб., которая
увеличилась на 1 218 тыс. руб. или на 53,8% по сравнению с 2016г., что
свидетельствует о перспективной и рациональной деятельности организации;
- себестоимость за 2017г. составила 2 900 тыс. руб., которая увеличилась
28
на 361 тыс. руб. или на 14,2% по сравнению с 2016г.
- полная себестоимость за 2017г. составила 3024 тыс. руб., которая
увеличилась на 488 тыс. руб. или на 19,2% по сравнению с 2016г.
- прибыль от продаж за 2017г. составила 453 тыс. руб., которая
увеличилась на 730 тыс. руб. по сравнению с 2016г.
- чистая прибыль за 2017г. составила 431 тыс. руб., которая увеличилась
на 708 тыс. руб. по сравнению с 2016г., что свидетельствует о рациональном
вложении денежных средств и их использовании;
- материалоемкость за 2017г. показывает, что фактически приходится на
производство единицы продукции 0,87 руб., которая уменьшилась на 0,25 руб.
по сравнению с 2016г.
- среднесписочная численность работников за 2017г. составляет 18
человек, которая увеличилась на 3 человека;
- производительность труда показывает, сколько выручки приходиться
на одного работника организации. В 2017г. производительность труда
составила 193,3 руб., которая увеличилась на 42,5 руб. или на 28,2% по
сравнению с 2016г.;
- рентабельность продаж за 2017г. показывает, что 13% прибыли
предприятие получает с каждого рубля проданной продукции.
Динамика основных экономических показателей ООО «Мой Паспорт»
представлена на рис. 3.
□ Вы ручка, тыс. руб.
□ Полная себестоим ость, тыс. руб.
Чистая прибы ль, ты с. руб.
Рисунок 3. Динамика основных экономических показателей
деятельности ООО «Мой Паспорт» за 2015г.-2017г.
29
Туроператор (туристический оператор) — это компания, которая
непосредственно занимается организацией, формированием, продвижением и
продажей туристического пакета/продукта. Именно он определяет конечную
стоимость тура. Туристический продукт (пакет) — это пакет, то есть комплекс
услуг, который предоставляет туристический оператор: размещение в
гостинице выбранной категории, перелет/проезд, трансфер, медицинская
страховка, услуги гида. В зависимости от выбранного тура и пожеланий
туриста, турпакет меняется: можно добавлять услуги или наоборот убирать.
Турагентство (туристическое агентство) — посредник, который продает
уже сформированные туроператором туристические пакеты. Турагентства.
Деятельность агентств - реализация готовых туров, т. е. турагентства - это
посредники между операторами и туристами. Они не создают свои продукты, а
продвигают чужие за определенный процент.
ООО «Мой Паспорт» является туристическим агентством.
Если посмотреть на сайте турагентства доступные туры и сравнить их с
предложениями других агентств, то будет много совпадений, ведь операторов
мало, а агентств много. Это хорошо для потребителей: турагентства, особенно
вновь созданные, борются за клиентов, зачастую снижая цену путевок.
Туроператоры устанавливают одинаковую цену, но каждый агент получает
процент от реализации, и для создания клиентской базы агентства иногда почти
полностью отказываются от маржи. Потребитель может приобрести путевку у
туроператора или турагентства, и качество тура не изменится, отличие - в
удобстве оформления и возможных скидках от турагентств. Также агентства
хороши «массовостью». Если не понравилось одно, можно обратиться в
следующее, наверняка, расположенное неподалеку.
Таким образом, наблюдается улучшение основных показателей
деятельности ООО «Мой Паспорт» в динамики с 2015 года по 2017 год. Анализ
экономического потенциала ООО «Мой Паспорт» показал, что организация в
2017г. получила прибыль, при этом в прошлые года был получен убыток.
30
2.2. Оценка основных результатов финансово-хозяйственной деятельности
предприятия
Для получения более объективной оценки бухгалтерского баланса
проведем вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО
«Мой Паспорт».
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Мой Паспорт»
приведен в таблице 2.
Таблица 2
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
____
ООО «Мой Паспорт» за 2015г.-2017г._____________
Показатель
Значение
показателя
Изменения
(+,-)
Темп роста,
%
2015 2016
2017
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
Актив
Внеоборотные активы 0 0 0
- - - -
Оборотные активы: 378
2 194 3 294
1 816 1 100
580,4
150,1
- Дебиторская
задолженность
316 2 099 2 965 1 783 866
664,2
141,3
- Денежные средства
62
95 329 33
234 153,2
346,3
Итого активов
378
2 194 3 294
1 816 1 100
580,4
150,1
Пассив
Капитал и резервы:
-559 -453 346 106 799 81,0
-76,4
- Уставный капитал
13 13 13 0 0 100,0 100,0
- Нераспределенная
прибыль -572
-466 333 106 799 81,5 -71,5
Обязательства:
937 2 647
2 948 1 710 301 282,5
111,4
- Краткосрочные
обязательства:
937 2 647
2 948 1 710 301 282,5
111,4
- Кредиторская
задолженность
937 2 647
2 948 1 710 301 282,5
111,4
Итого пассивов
378
2 194 3 294
1 816 1 100
580,4
150,1
По данным таблицы 2 видно, что имущество ООО «Мой Паспорт» за
2017г. увеличилось в абсолютном выражении на 1 100 тыс. руб. или на 50,1%, в
том числе за счет увеличения оборотных активов. Внеоборотные активы за
2015г.-2017г. отсутствуют.
В общем объеме активов наибольшую долю составляют оборотные
активы. Положительной оценки заслуживает увеличение оборотных активов на
1 100 тыс. руб. или на 50,1%. Дебиторская задолженность на 31.12.2017г.
увеличилась на 866 тыс. руб., которая составила 2 965 тыс. руб. Денежные
31
средства организации увеличились на 234 тыс. руб., на 31.12.2017г. составили
329 тыс. руб.
В общем объеме пассива преобладает собственный капитал. Это
является положительной тенденцией с точки зрения финансовой устойчивости.
Уставный капитал не изменился и составил 13 тыс. руб. Нераспределенная
прибыль на 31.12.2017г. увеличилась и составляла 333 тыс. руб. Рост
нераспределенной прибыли свидетельствует о рациональном расходовании и
управлении коммерческими, управленческими расходами, разумным
формированием себестоимостью товаров, что позволило организации получить
прибыль в отчетном году. Долгосрочные обязательства в организации
отсутствуют. Краткосрочные обязательства на 31.12.2017г. увеличились на 301
тыс. руб. и составили 2 948 тыс. руб. Краткосрочные обязательства включают
кредиторскую задолженность, которая увеличилась на 11,4% и на 31.12.2017г.
составила 2 948 тыс. руб.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Мой Паспорт»
приведен в таблице 3.
Таблица 3
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса
ООО «Мой Паспорт» за 2015г.-2017г._____________
Показатель
Значение, тыс. руб.
Ст
руктура, %
2015 2016
2017
2015 2016
2017
Актив
Внеоборотные активы 0 0 0 0 0 0
Оборотные активы: 378
2 194 3 294
100 100 100
- Дебиторская
задолженность
316 2 099 2 965 83,6
95,7
90,0
- Денежные средства
62
95 329
16,4
4,3 10,0
Итого активов
378
2 194 3 294
100 100 100
Пассив
Капитал и резервы:
-559 -453 346 -147,9 -20,6 10,5
- Уставный капитал
13 13 13
3,4
0,6
0,4
- Нераспределенная
прибыль
-572
-466 333 -151,3
-21,2
10,1
Обязательства:
937 2 647
2 948 247,9 120,6 89,5
- Краткосрочные
обязательства:
937 2 647
2 948 247,9 120,6 89,5
- Кредиторская
задолженность 937 2 647
2 948 247,9 120,6 89,5
Итого пассивов
378
2 194 3 294
100 100 100
32
Исследуя структуру актива баланса, можно сделать вывод, что в активе
основную часть составляют оборотные активы, так как внеоборотные активы
отсутствуют. В структуре оборотных активов наибольшую долю занимает
дебиторская задолженность, которая на 31.12.2017г. составляют 90%,
уменьшилась на 5,7%. Доля денежных средств на 31.12.2017г. составляет 10%,
которая увеличилась на 5,7%.
Исследуя структуру пассива баланса, можно сделать вывод, что в
пассиве основную часть составляют краткосрочные обязательства. Доля
краткосрочных обязательств на 31.12.2017г. составила 89,5%. Краткосрочные
обязательства включают только кредиторскую задолженность, заемные
средства отсутствуют. Доля собственного капитала на 31.12.2017г. составила
10,5%. Доля уставного капитала на 31.12.2017г. структуре уменьшилась с 0,6%
до 0,4% на 0,2%. Наблюдается рост доли нераспределенной прибыли, которая
на 31.12.2017г. составила 10,1%.
По результатам анализа можно выделить следующее:
- горизонтальный анализ баланса показал, что основные изменения
происходили с оборотными активами, собственным капиталом, кредиторской
задолженностью, которые и приводили к изменению валюты баланса;
- вертикальный же анализ показал, что наибольший удельный вес в
валюте баланса в течение двух лет в пассиве приходился на краткосрочные
обязательства, а в активе на дебиторскую задолженность.
- валюта баланса, так же как и основные статьи баланса, на 31.12.2017г.
увеличилась на 50,1%, что свидетельствует о росте деловой активности
предприятия.
Ключевым показателем, характеризующим эффективность финансово
хозяйственной деятельности ООО «Мой Паспорт», является финансовый
результат. Основным источником данных для проведения анализа динамики и
структуры прибыли является отчёт финансовых результатах ООО «Мой
Паспорт». Отчет о финансовых результатах позволяет оценить финансовые
результаты деятельности предприятия.
33
Анализ динамики финансовых результатов ООО «Мой Паспорт» за
2015г.-2017г. представлен в таблице 4.
Таблица 4
Анализ финансовых результатов
ООО «Мой Паспорт» за 2015г.-2017г._____________
Показатель
Значение
показателя, тыс. руб.
Изменения
(+,-)
Темп роста, %
2015 2016
2017
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
Доходы:
В том числе
2 316
2 262
3 480
-54
1 218
97,7
153,8
- Выручка 2 316
2 262
3 480
-54
1 218
97,7
153,8
Расходы:
В том числе
2 859 2 539 3 049 -320 510 88,8 120,1
- Себестоимость
2 859 2 539 2 900 -320 361 88,8
114,2
- Управленческие
расходы
0 0
127
0
127
0 0
- Прочие расходы
0 0
22
0
22
0 0
Коэффициент
соотношения
доходов и расходов
0,81 0,89
1,14
0,17
2,39 110,0 128,1
По данным таблицы 4 можно сделать вывод, что основные показатели,
характеризующие финансовые результаты деятельности ООО «Мой Паспорт»,
изменились следующим образом:
- выручка за 2017г. увеличилась на 1 218 тыс. руб. или на 53,8% и за
2017г. составила 3 480 тыс. руб.;
- расходы организации в 2017г. увеличились с 2 539 тыс. руб. до 3 049
тыс. руб. на 510 тыс. руб. или на 20,1%. Расходы организации включают
себестоимость товаров, коммерческие расходы и прочие расходы.;
- себестоимость за 2017г. увеличилась с 2 539 тыс. руб. до 2 900 тыс.
руб. на 361 тыс. руб. или на 14,2% по сравнению с 2016г.;
- управленческие расходы составили 127 тыс. руб.;
- прочие расходы составили 22 тыс. руб.
В ООО «Мой Паспорт» коэффициент соотношения доходов и расходов
больше 1 за период 2015г.-2017г., значит, деятельность организации является
эффективной.
В результате анализа доходов и расходов ООО «Мой Паспорт» особое
34
внимание уделено прибыли, так как прибыль является основным показателем
оценки финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.
Анализ состава, структуры и динамики прибыли ООО «Мой Паспорт» за
2015г.-2017г. представлен в таблице 5.
Таблица 5
Анализ состава, структуры и динамики прибыли
____
ООО «Мой Паспорт» за 2015г.-2017г._____________
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменения
_____
(+ -)
_____
2015 2016
2017
2016/
2015
2017/
2016
Выручка 2 316
2 262
3 480
-54
1 218
Валовая прибыль
-543
-277
580 266
857
Валовая прибыль в % к выручке -23,4 -12,2 16,7
11,2 28,9
Прибыль от продаж
-543
-277
453 266 730
Прибыль от продаж в % к выручке -23,4 -12,2
13,0 11,2 25,3
Прибыль до налогообложения
-543
-277
431 266 708
Прибыль до налогообложения в % к
выручке
-23,4 -12,2 12,4
11,2 24,6
Чистая прибыль
-543
-277
431 266 708
Чистая прибыль в % к выручке -23,4 -12,2 12,4
11,2 24,6
Анализ состава и динамики прибыли позволил сделать вывод, что валовая
прибыль характеризует конечный финансовый результат хозяйственной
деятельности ООО «Мой Паспорт» и представляет собой сумму прибыли
(убытка) от реализации товара, уменьшенных на сумму расходов по этим
операциям. Валовая прибыль за 2017г. составила 580 тыс. руб., которая в
процентах к выручке составила 16,7%. Прибыль от реализации товаров
определяется как разность между валовым доходом от реализации товаров
(без учёта НДС) и издержками. Прибыль от продаж товаров относительно
выручки в 2017г. увеличилась составила 453 тыс. руб., которая в процентах к
выручке составляет 13%. Налогооблагаемая прибыль - это сумма части
валовой прибыли, подлежащая налогообложению. Налогооблагаемая прибыль
представляет собой расчетный показатель. Прибыль до налогообложения
составила 431 тыс. руб., которая в процентах к выручке составила 12,4%.
Чистая прибыль - это та часть валовой прибыли, которая остаётся в
распоряжении предприятия после уплаты в бюджет налога на прибыль. Чистая
35