56
- производство металлоконструкций и деталей;
- поставка материалов и оборудования;
- строительство зданий и сооружений, промышленных объектов;
- строительство трубопроводов;
- монтаж металлоконструкций;
- монтаж КИП и АСУ ТП;
- пуско-наладочные работы;
- экспертиза объектов;
- запуск в эксплуатацию.
Проведенный анализ финансовых результатов ООО «НАПРАВЛЕНИЕ»
позволил выявить основные направления совершенствования его деятельности.
Чтобы выручка от продаж инжиниринговых услуг росла, необходимо
стимулировать менеджеров продавать больше услуг.
Соответственно, рекомендуется пересмотреть соотношение
фиксированной и стимулирующей доли в составе заработной платы. Снижение
заработной платы не должно произойти, т.к. это негативно отразится и на
продажах, и на текучести кадров.
В настоящее время в ООО «НАПРАВЛЕНИЕ» данное соотношение
составляет:
- 70 % фиксированная часть (оклад);
- 30 % надбавки.
Рекомендуется данное соотношение привести к размеру -50/50. Это будет
стимулировать работников магазинов продавать больше.
В качестве KPI рекомендуется выбрать:
- выполнение плана продаж (услуг) (KPI
1
);
- размер среднего счета (KPI
2
);
- количество единиц услуг, проданных одному клиенту(KPI
3
).
В таблице 12 представлен примерный расчет KPIменеджера. Менеджеру
был установлен план роста по плану продаж услуг, сумме счета и количеству
единиц услуг выше на 20%, чем за предыдущий период.
57
Таблица 22.
Расчет KPI менеджера по продажам услуг
KPI
Вес KPI
Цель
Факт
Индекс
KPI=Вес
KPI*факт/цель
KPI
1
50
15
25
62,5
KPI
2
30
20
22
33
KPI
3
20
20
18
18
Итого
100
113,5
Система оплаты труда менеджера включает основную часть 12500 руб. и
переменную часть (максимальная) 12500 руб. Когда индекс равен 100%,
сотрудник получит12500 + 12500 = 25000 руб.
Если показатель больше 100%, то менеджер получает дополнительную
премию. Исходя из данных таблицы 12 индекс = 113,5%. Тогда начисляется
ещё 12500*113,5 %=14187,5 руб. Менеджер получит: 12500+14187,5 = 26687,5
руб.
Учитывая, что:
-средняя заработная плата по отрасли в Пермском крае- 19989,56 руб. (по
данным мониторинга, проведенного ООО «МониторингЭксЭншл»);
- минимальная заработная плата в Пермском крае установлена в размере
прожиточного минимума трудоспособного населения Пермского края
(Соглашение о минимальной заработной плате в Пермском крае на 2017–2019
годы от 11.11.2016 № СЭД-01-37-89; ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ) –
10804 руб.;
-Федеральный размер минимальной оплаты труда (МРОТ)- до 1 мая
2018 года составляет 9489 руб. , после – 11163 руб.
ООО «Направление» даже в рамках проводимых мероприятий улучшит
только финансовые результаты деятельности своей организации, но и
финансовое положение работников.
58
В таблице 23 представлен расчет эффекта от внедряемых изменений. При
этом, размер заработной платы всех менеджеров рассчитали условно, исходя из
суммы, полученной в работе.
Таблица 23.
Расчет эффекта от совершенствования стимулирующих
выплат сотрудникам
Показатель
До внедрения
После
внедрения
Отклонение, +/-
Выручка, тыс.
руб.
88416
91289
2873
Численность
торговых
работников
422
422
0
Среднегодовая
выработка, тыс.
руб.
5006,8
6008,2
1001,4
Расходы на
выплату
заработной
платы и
страховые
взносы, тыс.
руб.
164833,2
175959,4
11126,2
Доля расходов
на оплату труда
в выручке, %
7,8
6,9
-0,9
Таким образом, до внедрения мероприятия менеджер получил бы 25000
руб., а после внедрения мероприятия 26687,5. Расходы ООО
«НАПРАВЛЕНИЕ» на выплату заработной платы и страховых взносов
увеличились, однако вырос и объем продаж услуг, а значит производительность
труда работника. Причем, доля расходов на заработную плату в выручке
сократилась.
Вывод: предлагаемые мероприятия позволят увеличить объем продаж
услуг за счет мотивации персонала.
Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «НАПРАВЛЕНИЕ»
изобразим графически на рисунке 12.
59
Рисунок 12. Прогнозный отчет о финансовых результатах
Таким образом, прибыль ООО «НАПРАВЛЕНИЕ» увеличится.
Наибольшие изменения произошли в сумме выручки, т. к. прогнозируется рост
продаж путем стимулирования сотрудников. Кроме того, претерпела изменение
статья «Коммерческие расходы». Она увеличилась на сумму заработной платы
и стоимость оборудования, но при этом сократилась сумма расходов на
транспортировку. В итоге планируется рост чистой прибыли на 64228 тыс. руб.
При этом рентабельность продаж возрастет с 1,1 % до 3,7 %.
Таким образом, можно сделать вывод, что внедрение предложенных
мероприятий будет способствовать росту объемов продаж, а также позволит
оптимизировать коммерческие расходы.
0 500000 1000000 1500000 2000000 2500000 3000000
Выручка от реализации товаров, работ и услуг
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) отчетного периода
Налог на прибыль
Прибыль от обычной деятельности
Прочее
Чистая прибыль
рублей
показатель
Отклонение Прогноз, 2018 Факт,2017
60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современных условиях хозяйствования своевременность принятия
управленческого решения играет важную роль. Одним из основных источников
для анализа является бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Анализ но финансового состояния но позволяет выявить но уже существующие, но и
только но наметившиеся проблемы но и привлечь но к ним но внимание руководства
но предприятия.
30
Анализ но предшествует управленческим но решениям, обосновывает но их и
но служит для но объективной оценки но управления производством но и его
но эффективности.
Профессиональное но управление финансами но неизбежно требует но глубокого
анализа, но позволяющего более но точно оценить но неопределенность ситуации но с
помощью но современных количественных но методов исследования. но
В работе была изучена ее сущность и значение, а также основные
требования, предъявляемые к ней как к источнику информации.
Бухгалтерская отчетность включает в себя формы, которые отражают
состояние имущества, капитала и обязательств на определенную дату, а также
представляют информацию о финансовых результатах предприятия.
В ходе анализа проводится ее вертикальный, горизонтальный анализ, а
также рассчитываются коэффициенты, позволяющие сделать выводы о
платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости, а также
эффективности деятельности.
Кроме того, может проводится факторный анализ.
В работе был проведен анализ деятельности организацииООО
«НАПРАВЛЕНИЕ», которая была создана в 2011 г. в соответствии с
соответствии с действующим законодательством, в частности ГК РФ, Законом
об обществах с ограниченной ответственностью и другими нормативными
актами.
30
Ефимова О.В. Финансовый анализ: Современный инструментарий для принятия экономических решений /
О.В. Ефимова. – М.: Омега-Л, 2014. – 348 с.
61
Учредителями являются четыре гражданина РФ с равными долями
участия. Компания была поставлена на налоговый учет в ИФНС с присвоением
ИНН 5906104375. Юридический адрес компании: 614067, Пермский край, г.
Пермь, ул. Высоковольтная, д. 11.
Основным видом деятельности компании является оказание
инжиниринговых услуг с осуществлением функций генерального подрядчика и
генерального проектировщика промышленных объектов.
ООО «НАПРАВЛЕНИЕ» является одним из лидеров в своем сегменте.
Его преимуществом является осуществление полного цикла работ – от создания
проекта до внедрения его на практике.
Организация имеет тенденцию к росту. Положительным моментом
является рост доли собственного капитала в 2017 г.
Результаты анализа позволили выявить ряд недостатков и отрицательных
тенденций в деятельности компании.
Так, несмотря на прибыльность организации, ООО «НАПРАВЛЕНИЕ»
финансово не устойчиво.
У компании не достаточно наиболее ликвидных средств для погашения
срочных обязательств. В составе оборотных активов преобладает дебиторская
задолженность, сумма которой имеет тенденцию к росту.
Размер чистой прибыли имеет положительную динамику. Однако ряд
показателей рентабельности свидетельствуют о снижении эффективности
использования активов и капитала.
Проведя анализ финансового состояния ООО «НАПРАВЛЕНИЕ», можно
сделать вывод, что деятельность предприятия приносит прибыль.
За период исследования отмечен ее значительный рост. Валюта баланса
имеет тенденцию к росту. Однако нельзя не отметить, что у предприятия
недостаточно собственного капитала для формирования активов.
Отрицательным моментом следует считать рост дебиторской и
кредиторской задолженности. Это явилось одной причин финансовой
неустойчивости компании.
62
Анализ активов ООО «НАПРАВЛЕНИЕ», проведенный в работе,
позволил выявить такой негативный фактор, который влияет на финансовую
устойчивость объекта исследования, как рост дебиторской задолженности.
В бухгалтерском балансе сумма дебиторской задолженности составила
10665 тыс. руб., в т. ч. сумма задолженности по данным бухгалтерского учета
12959 тыс. руб. и резерв по сомнительным долгам в размере 2294 тыс. руб.
Резерв по сомнительным долгам в соответствии с законодательством
обязательно должен создаваться всеми организациями. В результате его
создания в бухгалтерской отчетности организации данные о ее дебиторской
задолженности достоверны.
В ходе исследования установлено, что, так как бухгалтерская отчетность
представляется в налоговые органы только один раз в год по окончании
отчетного периода, то и резерв в ООО «НАПРАВЛЕНИЕ» формируется только
по окончании года.
Это не позволяет в течение года, по мере формирования финансовой
отчетности для внутренних пользователей, оценивать реальный размер
дебиторской задолженности. Кроме того, будут искажены и аналитические
показатели.
Для повышения достоверности данных рекомендуется создавать резерв
ежеквартально с учетом условий договоров, заключенных с контрагентами. Для
расчета суммы резерва рекомендуется использовать интервальный способ.
Таким образом, сумма резерва по сомнительным долгам составила 1962
тыс. руб.
Работа с должниками в ООО «НАПРАВЛЕНИЕ» должна быть
организована более тщательно.
В целях ускорения расчетов необходимо повышать оборачиваемость
дебиторской задолженности, т.е. уменьшать период ее обращения в денежные
средства. Кроме того, рекомендуется пересмотреть размер авансового платежа
с 30 % до 50 %.
63
При этом часть дебиторской задолженности по оценке начальника отдела
сбыта вряд ли будет погашена в добровольном порядке. В предложенном
регламенте по управлению дебиторской задолженности есть стадия подачи
документов в арбитражный суд.
При подаче заявления необходимо учесть все пени и штрафы,
установленные договором.
Внедрение данного мероприятия позволит:
- отладить весь процесс управления дебиторской задолженностью;
- завершить и отладить основную массу претензионно-исковой работы;
- снизить дебиторскую задолженность;
- повысилось качество взаимоотношений сотрудников внутри Общества.
Чтобы выручка от продаж инжиниринговых услуг росла, необходимо
стимулировать менеджеров продавать больше услуг.
Соответственно, рекомендуется пересмотреть соотношение
фиксированной и стимулирующей доли в составе заработной платы. Снижение
заработной платы не должно произойти, т.к. это негативно отразится и на
продажах, и на текучести кадров.
Рекомендуется данное соотношение привести к размеру -50/50. Это будет
стимулировать работников магазинов продавать больше.
Вывод: предлагаемые мероприятия позволят увеличить объем продаж
услуг за счет мотивации персонала.
Таким образом, прибыль ООО «НАПРАВЛЕНИЕ» увеличится.
Наибольшие изменения произошли в сумме выручки, т. к. прогнозируется рост
продаж путем стимулирования сотрудников. Кроме того, претерпела изменение
статья «Коммерческие расходы». Она увеличилась на сумму заработной платы
и стоимость оборудования, но при этом сократилась сумма расходов на
транспортировку. В итоге планируется рост чистой прибыли на 64228 тыс. руб.
При этом рентабельность продаж возрастет с 1,1 % до 3,7 %.
На основании этого, предложены мероприятия, которые позволят
повысить достоверность отчетности и получать своевременно информацию,
64
позволяющую принимать эффективные управленческие решения.
Дополнительно к этому целесообразно внедрить предложенный регламент
управления дебиторской задолженности.
Проведенный анализ финансовых результатов ООО «НАПРАВЛЕНИЕ»
позволил выявить основные направления совершенствования его деятельности.
Соответственно, рекомендуется пересмотреть соотношение
фиксированной и стимулирующей доли в составе заработной платы. Снижение
заработной платы не должно произойти, т.к. это негативно отразится и на
продажах, и на текучести кадров.
Миссия ООО «НАПРАВЛЕНИЕ» - стать диверсифицированной
компанией "полного цикла" высокотехнологических инжиниринговых услуг в
промышленности и достижение технологического лидерства за счет передовых
знаний и компетенций в науке, технике и технологиях.
65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от
30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 29.12.2017) //"Собрание законодательства РФ",
05.12.1994, N 32, ст. 3301, http://www.pravo.gov.ru - 29.12.2017 г.
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от
31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 19.02.2018)// "Собрание законодательства РФ", N
31, 03.08.1998, ст. 3824, http://www.pravo.gov.ru - 19.02.2018.
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от
05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 07.03.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.04.2018)// "Парламентская газета", N 151-152, 10.08.2000,
http://www.pravo.gov.ru - 27.11.2017
4. Об обществах с ограниченной ответственностью: федеральный
закон от 08.02.1998 г. №14-ФЗ (ред. от 29.07.2017 г.) // Собр. законодательства
РФ. – 1998. – №7. – Ст. 785.
5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "О
бухгалтерском учете"// "Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, N 50, ст.
7344, http://www.pravo.gov.ru - 31.12.2017
6. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 29.12.2015) «О
страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования»)
7. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от
07.07.2016) «О Классификации основных средств, включаемых в
амортизационные группы».
8. Постановление Региональной энергетической комиссии от
19.04.2017 г. № 361-в «О тарифах на холодную воду и водоотведение ООО
«НОВОГОР-Прикамье» (г. Пермь)
9. Постановление РСТ Пермского края от 8 апреля 2018 г. № 5-э "О
внесении изменений в Постановление РСТ Пермского края от 29.12.2017 № 77-