- 56 -
ЗФП в руб. = Вр – Ткр = 13417 – 6332,8 = 7084,2 тыс.руб.
ЗФП в % = (Вр – Ткр / Вр) × 100 = 52 %
Таблица15
Полученные показатели
Показатель
Обозначение
Расчетные данные,
2015 г.
Маржинальный доход, тыс.руб.
МД
7912
Доля маржинального дохода,
тыс.руб.
Умд
0,58
Порог рентабельности,
тыс.руб.
Ткр
6332,8
Запас
финансовой
прочности
в тыс.руб.
ЗФП
7084,2
в %
52
На основе полученных данных построим график безубыточности.
Выручка
Область прибыли
Ткр Область полных затрат
Область убытков
Область постоянных затрат
Рисунок 7. График безубыточности
Зависимость между прибылью, объемом оказания услуг и
себестоимостью.
В нашем случае запас финансовой прочности равен 7084,2 тыс.руб., что
соответствует примерно 52% выручки от реализации предоставляемых услуг.
Сокращение издержек необходимо для того, чтобы выстоять в условиях
конкуренции на рынке и гарантировать фирме финансовый успех.
- 57 -
Руководству предприятия хотелось бы рекомендовать предпринять все
обоснованные действия по снижению не только переменных, но и условно-
постоянных затрат.
Переменные затраты возрастают, либо убывают пропорционально
объему производства. Они включают в себя: расходы на закупку сырья и
материалов; потребление энергии для технологических целей; транспортные
издержки и другие расходы. Сокращение переменных издержек возможны за
счет приобретения материальных запасов и конструкций по более низким
ценам, снижения транспортных расходов и т. д.
Постоянные затраты не следуют за динамикой объёма производства. К
таким затратам относятся амортизационные отчисления, оклады
управленческих работников, административные расходы и т. п. Снизить
данные издержки возможно за счет пересмотра политики начисления
амортизации, связанной с увеличением срока службы основных средств.
Реализация данного мероприятия вполне реальна, т. к. имея
удовлетворительную ремонтную базу предприятие в состоянии обеспечить
более длительную эксплуатацию различных машин, оборудования.
Анализируя финансовую деятельность объекта исследования было
выявлено, что предприятие сильно зависит от заемных источников
финансирования, в основном это кредиторская задолженность.
Предположим, что предприятию вернут краткосрочную дебиторскую
задолженность в полном объеме, т.е. 2095 тыс. рублей, тогда появится
возможность сократить кредиторскую задолженность на эту же сумму. У
предприятия останется задолженность 5329 тыс. рублей.
За счет снижения величины кредиторской задолженности предприятия
показатели ликвидности возрастут, хотя и не достигнут нормативного
значения. Но если предприятие будет двигаться в этом направлении и
значительно снижать свои задолженности, то вполне сможет добиться
улучшения ликвидности баланса.
- 58 -
Как уже упоминалось выше, одним из источников резервов снижения
издержек обращения является расширение номенклатуры услуг. Рассмотрим
этот вариант. У предприятия на балансе имеется спецтехника, а именно
автобуровая установка (ямобур), которая не используется им в полной мере.
То есть предприятие дополнительно может оказывать такие услуги, как:
- бурение скважин под фундамент, столбы, опоры в любое время года;
- перевозка столбов, опор;
- установка столбов, опор, так как в ямобуре имеется крановый
механизм.
У нас есть 2 варианта применения автобуровой: либо отдать в аренду,
либо организация сама будет выполнять вышеперечисленные услуги.
Рассмотрим каждый из вариантов.
Вариант 1. Аренда автобуровой.
Средняя цена аренды автобуровой по Самарской области 20000 рублей в
месяц. Предположим, что мы отдаем ямобур в аренду на год по сложившейся
рыночной цене, с учетом того, что арендатор берет на себя расходы на ГСМ,
оплату труда машиниста и хранение транспорта. Получаем: 20000 руб. × 12
мес. = 240 000 рублей.
За минусом налога на прибыль, который составляет по Налоговому кодексу
РФ глава 25 «Налог на прибыль организаций» в 2015 году 20 % .
Итак, рассчитаем прибыль после уплаты налога:
Налог на прибыль = 240 000 / 100 × 24 % = 48000 рублей.
Прибыль после уплаты налога = 240 000 –48 000 = 192 000 рублей.
Вариант 2. Оказание услуг автобуровой.
По данным информационно-справочных материалов «Ценообразование
в строительстве» стоимость услуг автобуровой 500 рублей в час плюс 150
рублей за час оплата труда машиниста, управляющего машиной. Допустим,
мы будем работать на ямобуре по 5 часов в день, тогда:
2500руб.× 21 день (примерно рабочих дней в месяц) = 52500 рублей –
стоимость услуг автобуровой за месяц;
- 59 -
750руб.× 21 день = 15750 рублей – оплата труда машиниста за месяц;
За один день работы ямобур израсходует 40 л бензина, т.к. за 1 час
работы он тратит 8 литров бензина. То есть в месяц он израсходует 840
литров бензина. 840 литров × 20 рублей (примерная стоимость дизельного
топлива за 1литр) = 16800 рублей затраты на бензин в месяц.
Также затраты на хранение транспорта (автостоянка) 1500 рублей в
месяц.
Выручка в месяц от оказания услуг автобуровой составит 86550 рублей.
За год: 86550 × 12 месяцев = 1038600 рублей.
Прибыль за минусом затрат составит = 1038600 – 189000 (оплата труда
машиниста за год) – 201600 (затраты на бензин за год) – 18000 (затраты на
стоянку за год) = 630 000 рублей за год.
Налог на прибыль = 630 000 / 100 × 20 % = 126 000 рублей.
Прибыль после уплаты налога = 630 000 – 126 000 = 504 000 рублей.
Второй вариант принесет предприятию в 2,5 раза больше прибыли, чем
первый. И поможет сократить кредиторскую задолженность почти на 9 % в
год.
Рассмотрим еще один вариант увеличения прибыли и сокращения
задолженностей. Предприятие имеет Лицензию Федерального агентства по
строительству и жилищно-коммунальному хозяйству на строительство
зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с
государственным стандартом.
Допустим, что предприятие заключит договор ген.подряда на
строительство какого-либо объекта, в зависимости от объемов работ и будет
величина прибыли. То есть предприятие сможет сократить кредиторскую
задолженность.
Также у предприятия заключен ряд договоров на эксплуатационное
обслуживание электрооборудования, выполнение обязательств по договору
приносит предприятию ежемесячные поступления денежных средств в
- 60 -
размере примерно 755 000 рублей. Что тоже может покрывать кредиторскую
задолженность. Рассчитаем денежные поступления за год:
755 000 × 12 месяцев = 9 060 000 рублей.
Налог на прибыль = 9 060 000 / 100 × 20% =1 812 000 рублей.
Прибыль после уплаты налога = 9 060 000 –1 812 000 = 7 248 000 рублей.
За год можно полностью покрыть кредиторскую задолженность.
Если применить все варианты и примеры, которые упоминались выше,
вместе в общей совокупности, то за год можно полностью расплатиться по
обязательствам, добиться абсолютной ликвидности баланса и
платежеспособности предприятия. Главное правильно распорядиться
деньгами, направить их в нужное русло, чем должен заняться руководитель
предприятия. Ведь главной причиной банкротства многих предприятий
является неумелое управление ими. Конечно, руководитель не может, да и
не должен брать на себя то, что гораздо лучше могут сделать другие,
менеджеры, экономисты, финансисты. Но так как предприятие молодое и
только «встает на ноги» в штате сотрудников еще нет таких специалистов.
Руководитель должен комплексно решать проблему выживания
предприятия, используя все возможные резервы - как внешние, так и
внутренние. Стремиться сокращать расходы, а не увеличивать их.
В заключение нужно сказать, что если руководство ООО «Ника»
займётся стратегическим планированием финансов, а также других
основополагающих систем управления бизнесом, и активно применит хотя
бы предложенные в данной работе мероприятия, то предприятие имеет
неплохой шанс не только увеличить долю объёмов производства, но и
улучшить свои финансовые результаты.
- 61 -
Заключение
Главная цель любого предприятия в современных условиях - получение
максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления
капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия
составляют основную задачу.
Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и
предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности
предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль
управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за
выживание становится непрерывной.
В первой главе данной работы были показаны теоретические основы
финансового анализа предприятия. Основным источником финансовых
ресурсов действующих предприятий выступает выручка от реализации
продукции, услуг, работ. В процессе перераспределения выручки отдельные
её части принимают форму доходов и накоплений.
В главе второй было обследовано действующее предприятие и его
финансовое положение. В ходе работы было установлено реальное
положение дел на предприятии; выявлены изменения в финансовом
состоянии и факторы, вызвавшие эти изменения. Проделанный анализ
выполнен по методикам А.Ф. Ионова, В. В. Ковалев, Г.В. Савицкая, А. Д.
Шеремет.
В третьей главе были определены основные направления улучшения
предприятия, проведен анализ безубыточности.
Проведение анализов финансовой устойчивости и ликвидности
показало, что предприятие в 2015 году было в неустойчивом финансовом
положении, т.е. в убытке.
Несомненно, предприятию надо снизить величину дебиторской и
кредиторской задолженности, но также следует не допускать роста этих
показателей.
- 62 -
Для этого следует:
- по возможности ориентироваться на увеличение количества заказов с
целью уменьшения масштаба риска неуплаты;
- контролировать состояние расчетов по просроченным
задолженностям;
- своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и
кредиторской задолженности, к которым, в первую очередь, относятся:
просроченная задолженность поставщикам, просроченная задолженность по
оплате труда и по платежам в бюджет, внебюджетные фонды.
Поскольку положительным фактором финансовой устойчивости
является наличие источников формирования запасов, а отрицательным
фактором – величина запасов, то основным способом выхода из кризисного
финансового состояния будут: пополнение источников формирования
запасов и оптимизация их структуры, а также обоснованное снижение уровня
запасов.
Наиболее менее рискованным способом пополнения источников
формирования запасов следует признать увеличение реального собственного
капитала (чистых активов) за счет увеличения прибыли и рентабельности.
Основной формой увеличения собственного капитала предприятия должно
быть распределение чистой прибыли в резервные фонды, образуемые в
соответствии с учредительными документами, и консервирования
нераспределенной прибыли для целей основной деятельности со
значительным ограничением использования ее на непроизводственные цели.
Таким образом, предприятию следует увеличить прибыль за счет роста
показателей деловой активности и рентабельности производственно –
хозяйственной деятельности.
- 63 -
Список использованной литературы
Нормативно-правовые акты
1. Федеральный закон Российской Федерации «Налоговый кодекс
Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от
30.12.2016)
2. Федеральный закон Российской Федерации «О несостоятельности
(банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ. (в ред .от 30.12.2016).
3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99,
утвержденное Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от
06.05.1999 г. № 32н.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99,
утвержденное Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от
06.05.1999 г. № 33н. (в ред. от 06.04.2015)
Литература
5. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ.СПб.: Питер, 2015.
6. Брег Стивен. Настольная книга финансового директора. М.: Альпина Бизнес
Букс, 2015.
7. Васильева Л.С. Финансовый анализ. М.: КНОРУС, 2016.
8. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. М.: Проспект,2016.
9. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия.
М.: Финпресс, 2014.
10. Дж.К.Ван Хорн. Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика,
2015.
11. Дягель О.Ю. Диагностика вероятности банкротства организаций: сущность,
задачи и сравнительная характеристика методов.// Экономический анализ:
теория и практика № 13, 2017, с. 49.
- 64 -
12. Евстропов М.В. Оценка эффективности моделей прогнозирования
банкротства предприятий.// Экономический анализ: теория и практика № 13,
2016, с. 58.
13. Жминько А.Е. Сущность и экономическое содержание прибыли.//
Экономический анализ: теория и практика № 7, 2015, с. 60.
14. Ионова А.Ф. Финансовый анализ. М.: Проспект, 2016.
15. Кальницкая И.В. Моделирование финансового состояния и его роль в
управлении предприятием. // Экономический анализ: теория и практика №21,
2015, с. 7.
16. Карасева И.М. Финансовый менеджмент. М.: Омега-Л, 2016.
17. Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий). М.: Проспект, 2016.
18. Круш З.А. Анализ взаимосвязи глубины кризиса и опасности банкротства
предприятий. // Экономический анализ: теория и практика № 21, 2016, с. 39.
19. Лисовская И.А. Основы финансового менеджмента. М.: Теис, 2016.
20. Николаева Т.П. Финансы предприятий. М.: ММИЭИФП, 2017.
21. Осташков А.В. Финансовый менеджмент. П.: 2015.
22. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. М.: Юнити, 2013.
23. Пиковский А.А. Введение в финансовый менеджмент. ВН.: 2014.
24. Полисюк Г.Б. Анализ финансового результата деятельности предприятия.//
Экономический анализ: теория и практика №21, 2015, с. 17.
25. Родионова Е.П. Финансовый менеджмент. - М.: Инфра, 2017.
26. Савицкая Г.В. Экономический анализ. М.: Новое знание, 2015.
- 65 -
27. Теплова Т.В. Планирование в финансовом менеджменте. М.: ГУ ВШЭ
2016.
28. Филобокова Л.Ю. Неформальные методы прогнозирования финансовой
устойчивости малых предприятий.// Экономический анализ: теория и
практика № 9, 2015, с. 18.
29. Чуев И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. М.: Дашков и К, 2016.
30. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. М.:
Инфра-М, 2016.
31. Щербаков В.А. Оценка стоимости предприятия (бизнеса). М.: Омега-Л,
2016г.