5
Введение ................................................................................................................ 6
ГЛАВА 1. Основные подходы к анализу бухгалтерской отчетности ....... 9
1.1 Понятие, сущность и содержание анализа бухгалтерской отчетности ..... 9
1.2 Информационная база анализа бухгалтерской отчетности ........................ 13
1.3 Методы анализа бухгалтерской отчетности ................................................. 19
1.4 Основные показатели, используемые при анализе бухгалтерской отчетности
................................................................................................................................. 24
ГЛАВА 2. Анализ данных бухгалтерской отчетности с целью оценки финан-
сового состояния (на примере ООО «Питерпром СЗ») ............................... 29
2.1 Характеристика предприятия и предварительная оценка финансового состо-
яния предприятия .................................................................................................. 29
2.2 Анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и де-
ловой активности предприятия ............................................................................ 42
2.3 Анализ рентабельности и оценка потенциального банкротства ................ 58
ГЛАВА 3. Разработка мероприятий по улучшению финансового положения
предприятия на основе проведенного анализа ............................................. 64
3.1 Внедрение автоматизированных технологий обработки информации ..... 64
3.2 Разработка мероприятий по уменьшению затрат и увеличению прибыли
................................................................................................................................. 68
Заключение ........................................................................................................... 76
Список используемой литературы .................................................................. 79
Приложения .......................................................................................................... 82
6
ВВЕДЕНИЕ
В нашей стране смешанный вид экономики, но всё же рыночная эконо-
мика преобладает и, как следствие, расцветает и конкуренция, как основа регу-
лирования рыночных отношений. И что бы выигрывать в конкурентной борьбе
необходимо уметь принимать верные решения и стойко стоять на ногах. Эконо-
мические реалии таковы, что стало слишком много глаз, наблюдающих за пред-
приятием и интересующихся результатами его функционирования.
Такие наблюдатели делятся на три группы:
1. Лица, непосредственно связанные с бизнесом – управленцы, мене-
джеры, бухгалтера;
2. Лица, не работающие в организации, но имеющие прямой финансо-
вый интерес – кредиторы, инвесторы, покупатели, продавцы;
3. Лица, имеющие косвенный финансовый интерес – налоговые
службы, органы статистики, различные надзорные органы, профсоюзы
и другие финансовые институты.
Распространение рыночных отношений ведет к развитию кредиторских
отношений и частому привлечению инвесторов для быстрого развития предпри-
ятия, что в свою очередь приводит к увеличению ответственности всех структур
организации, от руководящего состава до обычных работников, особенно людей
связанных с принятием решений. Эффективность управления измеряется систе-
мой показателей, тесно связанных между собой.
Финансовое состояние – главная характеристика экономической деятель-
ности предприятия, помогающая принимать верные решения, определяющая по-
тенциал предприятия и его конкурентоспособность, а также возможности его
развития и выгоды сотрудничества с ним. Самое важное для стабильного разви-
тия предприятия и достижения поставленных целей – умение реально оценивать
финансовое состояние не только своего предприятия, но и конкурентов и парт-
неров организации как действующих, так и потенциальных.
7
Между тем для анализа финансового состояния необходима объективная,
полная и реальная информационная база. Основную информацию для дальней-
шего анализа и принятия необходимых управленческих решений несет в себе
бухгалтерская отчётность, понимание которой является обязательным условием
для качественного финансового анализа.
Необходимо понимать значение каждой строки бухгалтерского баланса и
отчета о финансовых результатах, понимать характер изменения данных и зна-
чения этих изменений для оценки экономики предприятия, ведь умение читать
финансовую отчётность даст возможность получить важную информацию об ор-
ганизации, понять её нужды, вовремя увидеть ошибки и недочеты и незамедли-
тельно принять меры по их исправлению.
Все управленческие решения, основанные на анализе финансового состо-
яния направлены на:
– повышение конкурентоспособности;
– уменьшение рисков банкротства и крупных финансовых неудач;
– лидерство в своем рыночном сегменте;
– рост экономического потенциала предприятия;
– рост объёмов производства;
– рост объёмов реализации;
– максимизацию прибыли;
– минимизацию расходов;
– обеспечение рентабельной работы предприятия.
Для достижения всех вышеуказанных целей необходимо проводить пол-
ный анализ хозяйственной деятельности, ведь только на основе данных анализа
можно выработать необходимые тактику и стратегию развития предприятия, по-
нять какие необходимы управленческие решения, нужно ли внедрение различ-
ных новшеств в производство или управление организацией, понять есть ли не-
используемые резервы, а также осуществлять контроль, оценивать результаты
работы предприятия, его подразделений и работников.
8
Цель данной выпускной квалификационной работы заключается в изуче-
нии методов анализа финансового состояния, как инструментов принятия управ-
ленческих решений, применение данных методов для анализа предприятия и
формирование на основе данных анализа, практических рекомендаций и выво-
дов.
Объектом исследования является бухгалтерская финансовая отчетность
предприятия ООО «Питерпром СЗ» за 2016-2017 отчетные периоды.
Предметом данного исследования является финансово-хозяйственная де-
ятельность предприятия.
Практический смысл данной работы заключается в проведении полного
анализа финансовой ситуации реальной организации по имеющимся данным с
использованием необходимых методов для выявления сильных сторон, возмож-
ностей и проблем предприятия и, на основе полученных результатов разработки
мероприятий по улучшению его финансового состояния.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех основных
глав, заключения и приложения.
Первая глава работы носит теоретический характер. В ней раскрываются
базовые понятия бухгалтерской отчетности, перечисляются методы ее анализа и
описывается суть информационной базы финансового анализа.
Вторая глава является практической. В ней производятся расчеты и непо-
средственный анализ бухгалтерской отчётности за два года и дается предвари-
тельная оценка финансового состояния организации на основе произведённых
расчетов экономических показателей.
В третьей главе формируются предложения по разработке мероприятий
по улучшению финансового состояния организации, на основе произведенного
во второй главе анализа.
В заключении дается общая характеристика и делаются выводы по фи-
нансовым результатам предприятия ООО «Питерпром СЗ».
Приложения содержат формы Бухгалтерского баланса и отчеты о финан-
совых результатах.
9
1. ОСНОВНЫЕ ПОДХОДЫ К АНАЛИЗУ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ
1.1. Понятие, сущность и содержание анализа бухгалтерской отчетности
Для стабильной работы и развития предприятия необходимо адекватное
управление, и самой важной задачей хорошего управленца является принятие
решений от которых зависит жизнь предприятия. Принятие решения - это про-
цесс, основывающийся на анализе данных, расчетах и вычислениях, которые, в
свою очередь основываются на определенных финансовых показателях.
Анализ по определению – это (от греч. – разложение) метод научного по-
знания (исследования), основанный на изучении отдельных элементов как ча-
стей целого объекта, анализ понимает под собой реальное или метафизическое
разложение целого на части.
Экономический анализ – это совокупность методов и приемов, направ-
ленная на исследование экономических процессов и явлений, зависящих от объ-
ективных и субъективных факторов.
Финансовый анализ, как часть экономического анализа является процес-
сом анализа финансовой отчетности с помощью которого можно оценить финан-
совое положение организации в настоящем и спрогнозировать возможные ре-
зультаты деятельности в будущем, что и является прерогативной целью данного
вида анализа.
Информационной базой для проведения финансового анализа является
бухгалтерская (финансовая) отчётность. Перед финансовым анализом ставятся
различные задачи:
- выявление проблем управления;
- оценка деятельности руководства и работников различных сфер;
- выбор элемента инвестирования;
- прогнозирование финансовых результатов;
- оценка рентабельности;
- оценка состояния организации в целом на данный момент времени.
10
Сущность финансового анализа определяется целью, объектом, предме-
том и субъектом исследования.
Цель финансового анализа – это получение информативных и ре-
альных данных, отражающих финансовое положение организации и результаты
её финансовой деятельности. Достигается цель решением ряда определенных
аналитических задач, взаимосвязанных между собой. Аналитическая задача,
между тем, является конкретизацией поставленной цели, и зависит от информа-
ционных, организационных, методических и технических ресурсов с помощью
которых проводится анализ.
Объект анализа – это хозяйствующий финансовый субъект, такой как ор-
ганизация, фирма, предприятие или определенная его часть, отдел.
Предмет анализа – это непосредственная проблема, на решение которой
направлен финансовый анализ. Объектами могут быть деловая активность, фи-
нансовое состояние, финансовые результаты и многое другое в зависимости от
поставленной задачи.
Субъект анализа – это человек, который непосредственно занимается про-
ведением финансового анализа и подготавливает отчет о проделанной работе в
вышестоящие инстанции.
Финансовый анализ решает различные задачи:
- оценка структуры имущества предприятия и источников его формиро-
вания;
- выявление баланса между движением материальных и финансовых ре-
сурсов;
- оценка структуры и потоков собственного и заемного капиталов;
- оценка платежеспособности;
- оценка возможности повышения финансовой устойчивости;
- оценка эффективности структуры капитала;
- оценка влияния различных внешних и внутренних факторов на работу
организации;
- контроль за движением финансовых потоков;
11
- контроль за соблюдением нормативов расходования финансовых и ма-
териальных ресурсов;
- оценка целесообразности затрат.
Основой управления современным предприятием лежит незамедлитель-
ное реагирование на возникающие проблемы. Анализ финансовой отчётности
является гибким инструментом для выявления текущих проблем управления фи-
нансово-хозяйственной деятельностью и прогнозирования появления тако-
вых. [12, 7]. Наилучшим вариантом решения проблем незамедлительно является
переход к управлению финансово-хозяйственной деятельностью на основе ана-
лиза экономического состояния с учетом постановки стратегических целей дея-
тельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их до-
стижения.
Каждая организация в условиях рыночной экономики ставит перед собой
ряд задач, таких как;
- создание эффективного механизма управления предприятием;
- использование предприятием рыночных механизмов привлечения фи-
нансовых средств;
- оптимизация структуры капитала предприятия и обеспечение его фи-
нансовой устойчивости;
- максимизация прибыли;
- обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;
- достижение прозрачности финансово-хозяйственного состояния пред-
приятия для собственников, инвесторов и кредиторов.
Для решения всех поставленных задач необходима разработка экономи-
ческой стратегии предприятия, базой для которой и является финансовый ана-
лиз, опирающийся на показатели промежуточной и годовой (итоговой) бухгал-
терской отчётности. Для того что бы иметь возможность изменить ряд статей
баланса необходимо проводить предварительный финансовый анализ, осуществ-
ляющийся перед составлением бухгалтерской отчётности. На основе данных
12
анализа осуществляется разработка почти всех направлений экономической по-
литики организации, поэтому так важно качественно проводить анализ. Ведь эф-
фективность принятия управленческих решений зависит от качества проведения
финансового анализа. А качество финансового анализа зависит от выбранной ме-
тодики, полноты данных финансовой отчетности и от компетентности и профес-
сионализма лица, принимающего управленческие решения.
С помощью экономического анализа исследуются экономические отно-
шения и процессы, неминуемо возникающие в жизни предприятия. Данные от-
ношения образовываются во всех отраслях, и на всех стадиях развития предпри-
ятия.
Определений термина «финансы» великое множество, это и денежные
средства, и экономическая категория, и совокупность всех материальных ресур-
сов, для нас же важно, что с помощью финансов выражаются производственные
отношения, выступающие в качестве самостоятельной экономической катего-
рии.
Что бы финансовый анализ был более реальным, нужно понимать источ-
ники формирования и возможные передвижения финансовых ресурсов в органи-
зации. Формирование финансов, как совокупности всех материальных ресурсов,
производится за счет различных денежных доходов. Рассмотрим упрощённую
модель хозяйственно-финансовой деятельности организации, в которой капитал
формируется из собственных и заемных средств. Капитал вкладывается либо в
основные, либо в оборотные средства, возможные финансовые излишки могут
быть направлены на внешнее или внутреннее инвестирование.
Оборотный капитал растрачивается на производственные нужды, такие
как сырье, материалы, оплата всевозможных расходов, процесс производства.
Производство конечного продукта из закупленного сырья и материалов
несет в себе расходы на аренду, налоги, оплату труда, коммунальные платежи,
ремонты, закупку оборудования, страховки и т.д. Так же помимо производствен-
ных расходов всегда присутствуют расходы административные.
13
Для получения прибыли, после того как продукция была произведена её
необходимо продать, и это тоже сопряжено с рисками, особенно если произво-
димый продукт имеет ограниченный срок годности. Необходимо найти покупа-
теля, договориться о способе покупки, ведь продажа может осуществляться как
посредством предоплаты (полной или частичной), так и посредством открытия
кредитной линии, что в свою очередь замедляет процесс притока денежных
средств в организацию.
Внутренние инвестиции направлены на развитие и расширение производ-
ства, поэтому их конечная цель такая же – продать продукцию для получения
прибыли.
Помимо продажи продукции, дополнительной статьей дохода организа-
ции могут быть внешние инвестиции. Если инвестиции были удачными, то про-
центы них будут приходить в форме доходов от прочей внереализационной дея-
тельности.
Если же инвестиции были неудачными, то они пополнят собой и так не-
малый список расходов и потерь, таких как проценты по кредитам, налоги и про-
чие расходы.
Таким образом, денежный оборот является отражением отношений
между участниками хозяйственной деятельности. Финансовая деятельность, как
часть хозяйственной деятельности включает в себя все денежные отношения,
связанные с производством и реализацией продукции, воспроизводством основ-
ных и оборотных средств, образованием и использованием доходов [12, 9].
1.2. Информационная база анализа бухгалтерской отчетности
Информационная база – это необходимый элемент для анализа и приня-
тия управленческих решений, помимо информационной базы важны и такие
виды обеспечения как правовое, нормативное и кадровое. Именно совокупность
14
данных элементов дает возможность для успешной работы аналитиков, эконо-
мистов, бухгалтеров, менеджеров, руководителей и иных специалистов, задей-
ствованных в экономической жизни предприятия.
Информационной базой для проведения финансового анализа является
бухгалтерская отчетность, состоящая из:
- Бухгалтерский баланс;
- Отчет о финансовых результатах;
- Отчет об изменениях капитала;
- Отчет о движении денежных средств;
- Пояснения к бухгалтерскому баланс.
В балансе средства организации отображаются в денежном выражении –
по составу и источнику формирования, получается, что одна и та же сумма отоб-
ражается и в активе баланса, и в пассиве баланса, такой метод записи дает воз-
можность увидеть не только куда вложены ресурсы, но и каковы источники их
формирования. Именно поэтому баланс является наиважнейшим отчетным до-
кументом, дающим понять и наглядно увидеть финансовое и имущественное со-
стояние организации.
По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов,
наличия денежных средств, инвестиций. Анализ динамики валюты баланса,
структуры активов и пассивов позволяют сделать ряд важных выводов, необхо-
димых для принятия управленческих решений.
Анализ бухгалтерского баланса производится в определенной последова-
тельности. Анализ:
- структуры активов и источников их формирования;
- ликвидности баланса;
- платежеспособности предприятия;
- вероятности банкротства;
- финансовой устойчивости;
И последним пунктом анализа является классификация финансового со-
стояния предприятия по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса.