СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ....................................................................................................... 7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ДИАГНОСТИКИ
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
......
10
1.1 Сущность и значение, роль анализа и диагностики финансово
хозяйственной деятельности предприятия
............................................................
10
1.2 Система показателей, характеризующих финансовое состояние
предприятий...............................................................................................................17
1.3 Показатели прибыли и рентабельности, как дополнительные
параметры диагностики финансово-хозяйственной деятельности
предприятия..............................................................................................................23
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ПРОДСЕРВИС ФИШ»
.............
29
2.1 Организационно-экономическая характеристика производственно -
хозяйственной деятельности ООО «Продсервис Фиш»
.......................................
29
2.2 Оценка основных результатов финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Продсервис Фиш»
.................................................................
38
2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия по функциональному
признаку. Платежеспособность и ликвидности предприятия
..............................
43
ГЛАВА 3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ПРОДСЕРВИС
ФИШ»........................................................................................................................ 51
3.1 Основные мероприятия по улучшению экономического состояния и
снижению вероятности банкротства предприятия
................................................
51
3.2 Экономическое обоснование и оценка рекомендаций по повышению
производственно-хозяйственной деятельности ООО «Продсервис Фиш»
........
57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.............................................................................................. 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
.....................................
66
ПРИЛОЖЕНИЯ.............................................................................................. 69
6
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях хозяйствования основными инструментами
регулирования производственно-хозяйственной деятельности предприятий
независимо от их формы собственности и вида деятельности выступают
стоимостные категории, среди которых важнейшее место занимают финансы.
Устойчивость финансов предприятий, их наличие и стабильность
характеризуют благосостояние государства, субъектов предпринимательской
деятельности и граждан.
Грамотное управление финансово-хозяйственной деятельностью
предприятия диктует необходимость проведения тщательного анализа,
позволяющего изучить финансовое состояние организации, определить
факторы, обусловливающие изменение финансового положения, оценить
степень финансовых рисков, спрогнозировать уровень доходности капитала.
В Российской Федерации комплексное исследование современного
состояния и перспективного развития экономики предприятий всего
промышленного комплекса становится особенно актуальным, поскольку
результаты их деятельности сопровождаются как позитивными, так и
негативными последствиями. Последнее затрудняет определение вектора
развития этого важнейшего сектора экономики, обоснование альтернативных
вариантов построения будущей модели его экономики. Основная масса
публикаций посвящена исследованию их потенциальных возможностей в
условиях стабильного и пропорционального развития внешней среды, которые
практически не востребованы в условиях турбулентности в мировой экономике.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволяет
оценить эффективность управление финансами, изучить структуру капитала по
составу и источникам образования, определить платежеспособность и
ликвидность предприятия и на этой основе дать оценку его работы. Поэтому
тема выпускной квалификационной работы «Анализ финансового состояния
организации и разработка мероприятий по улучшению ее финансового
7
состояния» достаточно актуальна и нуждается в глубоком изучении.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является
производственно-хозяйственная деятельность ООО «Продсервис Фиш».
Предмет исследования данной - финансово-хозяйственная деятельность
предприятия и меры ее улучшения.
Цель выпускной квалификационной работы - оценка экономической
эффективности производственно-хозяйственной деятельности ООО
«Продсервис Фиш» и разработка направлений ее повышения.
Для достижения поставленной цели в работе определены и решены
следующие задачи:
1) изучены теоретические основы анализа и диагностики финансово
хозяйственной деятельности предприятий; определены цели, задачи и
методическая база исследования;
2) проанализированы основные показатели, используемые в процессе
диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
3) разработаны мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Продсервис Фиш»;
4) выполнен расчет экономической эффективности мероприятий по
улучшению финансового состояния предприятия.
При выполнении работы были применены такие методы, как:
аналитический, анализа, экономико-статистические и экспертный.
В процессе написания выпускной квалификационной работы были
использованы различные источники, включая учебные пособия и
периодические издания, авторы которых достаточно фундаментально
рассматривают вопросы анализа финансового состояния предприятия и методы
совершенствования. Ключевыми изданиями являются В.Т.Пыко «Экономика
предприятия», Л.Л.Ермолович «Анализ хозяйственной деятельности
предприятия», Г.В.Савицкой «Анализ хозяйственной деятельности
предприятия», А.Д.Шеремет «Методика финансового анализа», в которых
рассматриваются вопросы анализа финансового состояния предприятия, его
8
понятие, сущность методика проведения.
Выпускная работа состоит из введения, трех основных взаимосвязанных
глав, заключения, списка использованных источников, приложений.
В первой главе работы рассмотрены теоретические аспекты диагностики
финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Изучена сущность и
значение анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности
предприятий, роль финансового состояния в диагностике производственно -
хозяйственной деятельности предприятия, приведена система показателей,
характеризующих финансовое состояние предприятия и результаты его
финансовой деятельности.
Во второй главе выпускной квалификационной работы проведен анализ и
диагностика финансово-хозяйственной деятельности исследуемого
предприятия. Проанализирована организационно-экономическая
характеристика производственного объекта исследования, проведена оценка
основных результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия,
осуществлен анализ обеспеченности предприятия ресурсами, проанализирована
финансовая устойчивость предприятия по функциональному признаку,
оценены показатели ликвидности и платежеспособности.
В третей главе работы представлены направления совершенствования
финансово-хозяйственной деятельности предприятия, предложены
мероприятия по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности
предприятия, рассчитан экономический эффект от их внедрения.
Все расчеты проводились на бухгалтерских и статистических материалах
деятельности ООО «Продсервис Фиш» за 2015-2017 гг.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И
ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Сущность и значение, роль анализа и диагностики финансово
хозяйственной деятельности предприятия
Главная парадигма диагностики финансово-хозяйственной деятельности
предприятия состоит и направлена на установление и изучение признаков,
измерение основных характеристик, отражающих состояние финансов
предприятия, для предсказания возможных отклонений от устойчивых,
средних, стандартных значений и предотвращения нарушений нормального
режима работы предприятия. Диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятий включает определение оценочных признаков, выбор
методов их измерения и характеристику этих признаков по определенным
принципам, оценку выявленных отклонений от стандартных, общепринятых
значений.
Детальная оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия,
или ситуационный анализ, - это первый вид анализа, который определяет
ситуации, в которых находится предприятие, т. е. вскрывающий и уличающий
обстоятельства, воздействующие на весь ход его производственной,
хозяйственной и финансовой деятельности.
Главная и единственная цель диагностики - выявить место, которое
занимает предприятие в общем экономическом пространстве, его текущие
производственные возможности, потребляемые трудовые, материально
технические и финансовые ресурсы, а также возможности повышения
эффективности работы предприятия на основе системного изучения всех видов
деятельности и обобщения их результатов. На основе поставленных целей и с
учетом имеющихся возможностей определяется истинное состояние
предприятия, вырабатываются способы оптимальных решений, подбираются
методы управления.
10
В процессе изложения материала по вопросам анализа финансово
хозяйственной деятельности предприятий используется множество
литературных источников, но предпочтение, как правило, отдается Савицкой
Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», так как рассмотрение
основано на гармоничном сочетании производственного и финансового
анализаВ
данном случае, на первый план выдвигаются вопросы анализа
формирования и использования капитала, оценки финансовой устойчивости
предприятия и риска банкротства, изучение факторов укрепления финансового
положения субъекта хозяйствования, так как вопросы наличия и наращивания
капитала имеют первостепенное значение для каждого субъекта
хозяйствования.
Так же в учебном пособии А.Д.Шеремета «Методика финансового
анализа» рассматриваются вопросы всестороннего анализа финансово
хозяйственной деятельности предприятия1 2.
В целом, анализ - это весьма емкое понятие, лежащее в основе всей
практической и научной деятельности человека.
С научной точки зрения «анализ» - есть выделение сущности процесса
или явления путем определения и последующего изучения всех его сторон и
составляющих частей, обнаружения основы, связывающей все части в единое
целое, и построение на этой основе закономерностей его развития. Анализ -
процедура мысленного или реального расчленения объекта на части. По
результатам анализа делаются выводы о внутренней структуре анализируемого
предмета или явления и наилучших способах обращения с ним или его
использования3.
Анализ финансового состояния предприятия является основой принятия
решений как на уровне субъектов хозяйствования, так и инвесторов, и иных
третьих лиц, заинтересованных в деятельности конкретного предприятия.
В содержание финансового анализа входит изучение экономической
1 Савицкая,Г.В. Экономический анализ: учебник - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2014. - 640 с.
2 Шеремет,А.Д. Методика финансового анализа - М.:-ИНФРА-М,2012.-320с
3 Ковалев,В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры - М.: Финансы и статистика, 2012. -559 с.
11
информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с
целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению
выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их
выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.
Анализ на практике представляет собой комплексное исследование
действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на
количество и качество производимой предприятием продукции, финансовых
показателей работы предприятия, так же указывает возможные перспективы
развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в
выбранной области хозяйствования.
В экономической литературе различают следующие виды анализа
производственно-хозяйственной деятельности: текущий, оперативный и
перспективный.
В общем, текущий анализ представляет собой ретроспективный анализ
результатов производства по конкретным отчетным периодам. Его часто
называют периодическим, так как он проводится в основном по текущим
планово-отчетным периодам на базе официальной отчетности и системного
бухгалтерского учета. Особенность методики текущего анализа состоит в том,
что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и
данными предшествующих периодов.
Выявленные в процессе анализа отклонения далее расшифровываются по
технико-экономическим факторам, определяющим эти отклонения. В данном
случае устанавливаются не только причины отклонений, но и ответственные
лица, службы, намечаются меры по исправлению недостатков в работе.
Однако, этот вид анализа имеет недостаток - выявленные отклонения
невозможно исправить в анализируемом периоде, а только учесть в
последующих.
Текущий анализ является наиболее полным, включающим в себя
результаты оперативного и служащий базой для перспективного анализа.
Оперативный же анализ направлен на решение задач, которые стоят
12
перед текущим (то есть на данный момент времени) управлением
предприятием. В отличие от текущего оперативный анализ приближен по
времени к моменту совершения хозяйственных операций. Этот анализ
основывается на данных первичного учета (оперативно-технического,
бухгалтерского и статистического) и непосредственного наблюдения за
процессами производства. Обычно в этих документах экономические
показатели даются в натуральном выражении. Исследование именно
натуральных показателей является главной отличительной чертой оперативного
анализа.
В общем можно сказать, что оперативный анализ представляет собой
систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью
быстрого реагирования в необходимых случаях в процесс производства для
обеспечения непрерывного и эффективного функционирования предприятия.
Оперативный анализ охватывает определение отклонений от бизнес-плана по
основным качественным и количественным показателям работы предприятия в
целом и его подразделений за смену, сутки, неделю, декады; оценку степени
влияния различных факторов на отклонения от плана (либо норм) по этим
показателям; выяснение конкретных причин действия отдельных факторов и
установление виновников недостатков; быструю разработку и осуществление
мероприятий, направленных на устранение отрицательных факторов,
распространение передового опыта.
Имеется и другая характерная черта данного вида анализа - его
относительная неточность, связанная с приближенностью (так называемым
«округлением») в расчетах. К примеру, нельзя точно рассчитать на любой день
месяца фактическую себестоимость выпущенной продукции; по отдельным
статьям, так как объем затрат берется по нормативным уровням.
Перспективным анализом является анализ результатов хозяйственной
деятельности с целью определения их возможных значений в будущем (на
перспективу). При разработке бизнес-планов данный вид анализа выступает как
основная форма предплановых исследований экономики предприятия, а в ходе
13
выполнения бизнес-планов - как инструмент предвидения и оценки
ожидаемых результатов. Этапы прогнозного анализа в обобщенном виде
заключаются в следующих действиях и расчетах: определяется круг
обобщающих показателей, характеризующих работу предприятия на
перспективу по основным направлениям производственной деятельности;
система обобщающих показателей дополняется необходимыми частными или
специфическими показателями деятельности; устанавливается
последовательность анализа показателей исходя из основных направлений
связи между важнейшими группами показателей.
Наиважнейшая и основная задача предприятия - производить продукцию,
необходимую потребителю и соответствующего качества. Отсюда, разработка
перспективного плана предприятия, а значит и анализ перспективы,
начинаются с показателя объема производства продукции.
Для того чтобы установить объем продукции, необходимый потребителю,
следует изучить спрос на данную продукцию; возможности предприятия и
цехов в отношении ее производства; возможности предприятий-конкурентов,
выпускающих аналогичную продукцию; возможности поставщиков и т.д. На
основе проведенного анализа можно определить потребность в средствах и
предметах труда, в рабочей силе, то есть в требуемых ресурсах. Необходимо
оценить ожидаемые экономические результаты деятельности предприятия по
выпуску продукции посредством таких показателей как: себестоимость,
прибыль, рентабельность, показатели финансового состояния. В этом случае
обеспечиваются логическая взаимосвязь этих показателей и полнота анализа.
В рыночной экономике финансовое состояние предприятия отражают и
характеризуют конечные результаты его деятельности. Итоговые результаты
деятельности предприятия интересуют не только работников самого
предприятия, но и его партнеров по экономической деятельности,
государственные, финансовые, налоговые и другие органы. Все это определяет
важность проведения анализа финансового состояния предприятия и повышает
роль такого анализа в экономическом процессе.
14
В науке существует масса определений, характеризующих саму
категорию «финансовое состояние предприятия».
К примеру, Н.П.Любушин определяет финансовое состояние организации
как ее способность финансировать свою деятельность. В рамках данного
определения финансовое состояние характеризуется обеспеченностью
предприятия финансовыми, трудовыми и иными ресурсами, которые нужны
для нормальной его деятельности.
В более широком смысле рассматривает это понятие Г.В.Савицкая, в ее
учебниках идет описание финансового состояния как некой экономической
категории, отражающей состояние капитала в процессе его кругооборота и
способность предприятия к саморазвитию на фиксированный промежуток
времени4.
В свою очередь В.И.Стражев, М.Н.Крейнина, А.И.Ковалев 5 и
В.Я.Позднякова считают, что финансовое состояние - это система денежных
отношений, складывающихся в процессе формирования, размещения и
использования финансовых ресурсов.
Чтобы выяснить суть понятия «финансовое состояние» следует не обойти
вниманием работы отечественных ведущих специалистов в области
финансового анализа. Так, авторитетные российские ученые А.Д.Шеремет и
Р.С.Сайфулин под «финансовым состоянием предприятия» понимают
следующее: финансовое состояние «определяет конкурентоспособность
предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом
эффективной реализации экономических интересов всех участников
финансовых отношений: как самого предприятия, так и его партнеров»6.
В свою очередь, авторы С.И.Адаменкова и С.И.Евменчик указывают, что
финансовое состояние предприятия - это важнейшая составляющая оценки
эффективности результатов деятельности предприятия, отражающая состояние
капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к
4 Савицкая,Г.В. Методика комплексного анализ хозяйственной деятельности - М.: ИНФРА-М, 2014. -303с.
5 Ковалев,А.И. Анализ финансового состояния предприятия - М.: Центр экономики и маркетинга, 2012. —
208с.
6 Шеремет,А.Д. Методика финансового анализа - М.:-ИНФРА-М,2012.-320с.
15