являются следующие показатели (виды) рентабельности.
Рентабельность продаж (оборота) (Rnp). Данная рентабельность является
одним из важнейших показателей эффективности деятельности предприятия.
Автор И.М.Бабук данный вид рентабельности характеризует как прибыльность
продаж, то есть показатель показывает, сколько прибыли имеет предприятие с
рубля продаж. Он определяется по формуле (12):
Япр = Прп / ВР х 100% (12)
где Прп - прибыль от реализации продукции, работ и услуг;
BP - выручка от реализации продукции, работ, услуг.
Автор Н.Л.Зайцев под рентабельностью производства (Rnp) понимает
важный экономический показатель, характеризующий эффективность
производственно-хозяйственной деятельности предприятия, уровень
использования им производственных ресурсов и определяется по формуле (13):
R^ = ВП / СС х 100% (13)
где, ВП - валовая прибыль;
CC - себестоимость проданных товаров, продукции работ, услуг.
Рентабельность реализованной продукции ^ прод). Ученый-экономист
И.М.Бабук определяет данную категорию, как показатель, который показывает
сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.
Определяется по формуле (14):
Rпpод = Пр / Сп х 100% (14)
где, Пр - прибыль от реализации продукции, работ и услуг;
26
Сп - полная себестоимость реализованной продукции.
Автор Н.А.Алексеенко под рентабельностью основной деятельности (R^)
понимает показатель, который отражает, какое количество прибыли получает
предприятие с каждой денежной единицы, инвестируемой в производство и
реализацию выпускаемой продукции. Рассчитывается по формуле (15):
R^ = ВП / ВР х 100% (15)
где ВП - валовая прибыль;
BP - выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом
налогов и сборов, включаемых в выручку).
Экономист А.Д.Шеремет под рентабельностью затрат (Rз) понимает
показатель, который показывает сколько предприятие имеет прибыли с каждого
рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Предлагает
данный показатель рассчитывается по формуле (16):
R з = ЧП / З х 100% (16)
где, ЧП - прибыль (убыток);
З - общая сумма затрат на производство и реализацию продукции.
Рентабельность совокупного капитала (активов) (R^) является ключевым
показателем эффективности деятельности предприятия. Автор А.И.Ильин
данный показатель характеризует как прибыль, получаемую предприятием с
каждого рубля, потраченного на формирование активов. находится по формуле
(17):
Ra = П / СА х 100%
(17)
27
где, П - прибыль;
CA - средняя величина активов.
Ученый Н.А.Алексеенко под рентабельностью собственного капитала
(ЯСК) понимает показатель, который показывает величину прибыли, которую
получит предприятие на единицу стоимости собственного капитала.
Определяется по формуле (18):
Rck = ЧП / Ск Х 100%
........
(18)
где, ЧП - сумма чистой прибыли;
CK - сумма собственного капитала.
Рентабельность оборотных активов (RoK). А.С.Головачев определяет
данный вид, как показатель, который отражает возможности предприятия в
обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым
оборотным средствам предприятия. Он утверждает, что чем выше значение
этого показателя, тем более эффективно используются оборотные средства.
Расчет данного показателя производиться по формуле (19):
Rok = ЧП / ОА Х 100% (19)
где, ЧП - чистая прибыль;
oA - среднегодовая стоимость оборотных активов.
Необходимо отметить, что не существует однозначного, единственно
верного подхода к определению финансовых коэффициентов, в том числе и
показателей прибыли и рентабельности, в литературе и на практике
встречаются различные их названия и варианты (методика) расчета. Однако, не
зависимо от этого факта суть и значение данных категорий в анализе
финансово-хозяйственной деятельности не меняется.
28
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО «ПРОДСЕРВИС ФИШ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика
производственно-хозяйственной деятельности ООО «Продсервис Фиш»
Общество с ограниченной ответственностью «Продсервис Фиш»
зарегистрировано 23 декабря 2008 года Инспекцией Федеральной налоговой
службы по Советскому району г. Челябинска.
Юридический адрес: 454053, г Челябинск, Троицкий тракт, д 19-ж
Компания ООО «Продсервис Фиш» осуществляет следующие виды
деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):
Основной вид деятельности:
- Рыба, морепродукты и рыбные консервы (оптовая торговля).
Вспомогательные виды деятельности:
- Мясо и пищевые субпродукты сельскохозяйственных животных
(производство);
- Мясо, субпродукты (оптовая торговля);
- Производство пищевых продуктов, включая напитки;
- Мясо птицы, субпродукты (оптовая торговля);
- Перо и пух (производство);
- Мясо и пищевые субпродукты сельскохозяйственной птицы и
кроликов (производство);
- Картофель (переработка и консервирование);
- Овощи, фрукты и орехи переработанные (оптовая торговля).
С каждым месяцем предприятие наращивает обороты, увеличивает штат.
Активная политика продаж руководителей и менеджеров приносит ощутимые
результаты.
Предприятие имеет разветвленную структуру. Рассмотрим
организационную структуру предприятия на рисунке 2.
29
з
[,
целесообразности и рационального сотрудничества с другими организациями.
В ходе разработки организационной структуры руководство компании
исходило из стратегии развития, месторасположения, специфики
потенциальных покупателей и множества других факторов, в структуре
отражаются основные полномочия и обязанности всех сотрудников компании.
На основании проведенного анализа организационной структуры ООО
«Продсервис Фиш» можно сделать вывод о том, что структура имеет линейно
функциональный тип управления.
Ориентация на комплексное обслуживание заказчиков, стабильная
работа, совершенствование производственных мощностей, долгосрочные
перспективы, гибкая инфраструктура и конкурентные цены - основной капитал
ООО «Продсервис Фиш».
30
На настоящий момент, а также в ближайших планах предприятия -
повышение технологичности оборудования, увеличение производственных
мощностей, оптимизация цехового управления, укрепление на рынке.
Проанализируем обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.
В таблице 1 представлены данные обеспеченности ООО «Продсервис
Фиш» трудовыми ресурсами.
Таблица 1
Обеспеченность трудовыми ресурсами, человек
Показатели
2015
год
2016
год
2017
год
Отклонение
2017 к 2015 гг.
в абс. выр. в %
Среднесписочная численность
- всего
158 170 183 25
15,82
в т.ч. ППП 140
151
164 24 17,14
из него рабочие 98 105 116 18
18,37
ИТР 42
46 48 6 14,29
в т.ч. руководители 17
18 19
2
11,76
специалисты
25 28 29
4
16,00
Непромыш ленны й персонал
18 19 19
1
5,56
Из таблицы 1 видно, что за 2015 - 2017 гг. среднесписочная численность
увеличилась на 25 человек или на 15,82% и на конец рассматриваемого периода
составила 183 человека. Наибольшее изменение произошло за счет роста
численности рабочих в составе промышленно-производственного персонала на
18 человек или на 18,37% и рост численности специалистов на 4 человека или
на 16,00%.
Структура персонала ООО «Продсервис Фиш» представлена на рисунке
2.
На протяжении рассматриваемого периода структура персонала
предприятия изменилась незначительно.
В 2015-2017 гг. доля промышленно-производственного персонала
выросла с 88,61% до 89,62%, а доля непромышленного сократилась с 11,39% до
10,38%.
31
80%
60%
40%
20%
0%
100%
11,39 11,18
10,38
88,61 88,82
89,62
2015 г. 2016 г. 2017 г.
□ ППП □ Непромышленный персонал
Рисунок 2 - Структура персонала ООО «Продсервис Фиш»
за 2015-2017 гг., %
Структура промышленно-производственного персонала в
рассматриваемом периоде также претерпела лишь незначительные изменения.
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
2015 г. 2016 г.
□ Рабочие □ ИТР
30,00 30,46
29,27
70,00 69,54
70,73
1
_______
2017 г.
Рисунок 3 - Структура промышленно-производственного персонала
ООО «Продсервис Фиш» за 2015-2017 гг., %
Так доля рабочих выросла с 70,00% до 70,73% от промышленно
производственного персонала, а доля инженерно-технических работников
сократилась с 30,00% до 29,27% (рисунок 3).
Далее проведем анализ кадрового состава по таким характеристикам как
пол, возраст, образование, квалификация, стаж работы.
32
На рисунке 4 представлена структура среднесписочной численности
работников ООО «Продсервис Фиш» по полу.
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
2015 г. 2016 г. 2017 г.
□ Мужчины □ Женщины
Рисунок 4 - Структура персонала ООО «Продсервис Фиш» по полу
за 2015-2017 гг., %
Как видно на диаграмме, представленной на рисунке 4 основную долю
работников ООО «Продсервис Фиш» составляют мужчины. Их доля на
протяжении анализируемого периода составляет порядка 75%.
Важным этапом в анализе использования предприятием кадров является
изучение движения рабочей силы. Анализ осуществляется в динамике за ряд
лет на основе определенных коэффициентов.
В ходе анализа тщательному изучению подвергают причины выбытия
работников за нарушение трудовой дисциплины, т. к. это часто связано с
нерешёнными социальными проблемами.
Однако выпуск продукции зависит не столько от численности
работающих, сколько от количества затраченного на производство труда,
определённого количеством рабочего времени. Поэтому анализ использования
рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на
предприятии.
Расчет показателей движения трудовых ресурсов ООО «Продсервис
Фиш» за 2015-2017 гг. представлен в таблице 2.
33
Таблица 2
Анализ движения трудовых ресурсов ООО «Продсервис Фиш» за
___________________
2015-2017 гг., чел.
____________________
Параметр
Год
Отклонение
2017 к 2015
2015 2016
2017
в абс.
выр.
в %
Списочная численность
работников
162 172
185 23 14,20
Среднесписочная численность
работников
158 170 183 25
15,82
Количество принятых работников
18 29 38 20
111,11
Количество выбывших
работников
15 19 25 10
66,67
Количество уволившихся по
собственному желанию
13 16
22
9 69,23
Нарушения трудовой дисциплины
8
12
16 8 100,00
Коэффициент оборота по приёму
(Кп)
0,114 0,171
0,208
0,094 82,27
Коэффициент оборота по
выбытию (Кв)
0,095
0,112 0,137 0,042
43,90
Коэф фициент текучести кадров
(Кт )
0,133 0,165 0,208 0,075 56,23
Коэффициент постоянства кадров
(К пост)
0,905 0,888 0,863
-0,042
-4,60
Из таблицы 2 видно, что за рассматриваемый период коэффициент
оборота по приёму увеличился на 0,094 или на 82,27%. Также вырос
коэффициент оборота по выбытию на 0,042 или на 43,90%, а коэффициент
текучести кадров вырос на 0,075 или на 56,23%. При этом коэффициент
постоянства кадров снизился на 0,042 или на 4,60%.
Рассмотренные показатели объясняются тем, что в ООО «Продсервис
Фиш» очень жесткая система отбора кадров.
Таким образом, можно отметить следующие проблемы в сфере кадров:
1) текучесть кадров из-за большой нагрузки, персонал много
перерабатывает.
2) текучесть кадров из-за отсутствия системы адаптации;
3) постоянная потребность в наборе кадров в связи с постоянным
расширением производства и реализации продукции;
4) нехватка персонала по работе с кадрами.
34
Однако руководство широко использует материальное стимулирование
труда.
Например, развита система премирования персонала за все переработки.
Кроме того, регулярно для сотрудников ООО «Продсервис Фиш» проводятся
корпоративные мероприятия: праздничные банкеты, активный отдых
(турслеты, пейнтбол).
В составе основных фондов выделяют различные группы: здания,
сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные
средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и
принадлежности, другие виды основных средств. Состав и структуру основных
фондов ООО «Продсервис Фиш» по группам в изучаемом периоде проследим
по данным таблицы 3.
Таблица 3
Состав и структура основных производственных фондов по
восстановительной стоимости ООО «Продсервис Фиш»
________
_____
за 2015-2017 гг., тыс.руб.
_____________
Период анализа Отклонение
Показатель
2015 2016
2017
2016/2015
2017/201
6
Сум
ма,
тыс.р.
Уд.ве
с,
%
Сумм
а,
тыс.р.
Уд.в
ес,
%
Сумм
а,
тыс.р.
Уд.в
ес,
%
Сумм
а,
тыс.р.
Уд.
вес,
%
Сум
ма,
тыс.р.
Уд.в
ес,
%
1. Здания
10136
5
43,09
13725
4
44,6
5
18851
8
49,1
6
35889 1,56
51264
4,51
2.
Передаточные
устройства,
соружения
31542 13,41 40012
13,0
1
57015
14,8
6
8470
-0,4
17003 1,85
3. Машины и
оборудование
93256
39,64
12360
0
40,2
1
13367
8
34,8
5
30344 0,57
10078
5,36
4.
Транспортные
средства
1232 0,52
2525
0,82
2759
0,72
1293 0,3
234
-0,1
5. Прочие
основные
средства
7863
3,34
4003 1,31 1520
0,41
-3860
2,03
-2483 -0,9
Всего ОПФ
23525
8
100
30739
4
100
38349
0
100 72136 0 76096 0
Как видно из таблицы 3, в ООО «П
[родсервис Ф
>иттт» за 2016 и 201 7 гг.
уровень ОПФ увеличился на 72136 и 76096 тыс. р. соответственно, и составил
на конец периода анализа величину, равную 383490 тыс. р.
35