4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ…………………………………………........8
1.1. Сущность и содержание финансового состояния организации……………8
1.2. Основные приемы и методы анализа финансового состояния
организации…………………………………………………………………...11
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «РЖЕВКИРПИЧ»……20
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика организации ООО
"Ржевкирпич"………………………………………………………………….20
2.2. Анализ финансового состояния организации ООО "Ржевкирпич"………24
3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «РЖЕВКИРПИЧ»…………………………………….47
3.1. Разработка мероприятий, направленных на улучшение финансового
состояния организации ООО "Ржевкирпич"………………………………..47
3.2. Оценка экономической эффективности разработанных мероприятий ООО
"Ржевкирпич"………………………………………………………………….56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………....65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………68
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………71
4
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночных взаимоотношений от предприятия требуется
увеличение эффективности производства, конкурентоспособности продукции и
услуг, повышения производительности форм хозяйствования и управления
производством, что в результате и приводит к достижению главной миссии -
приобретение наибольшей прибыли - и может быть достигнуто при условии
обеспечения стабильного финансового состояния. Правильное установление
финансового состояния предприятия имеет большое значение не только для
него самого, но и для акционеров и возможных инвесторов.
С помощью рассмотрения финансового состояния формируются
политика и стратегия развития предприятия, обосновываются проекты и
управленческие решения, исполняется контроль за их исполнением,
выявляются резервы увеличения эффективности производства, оцениваются
итоги работы предприятия, его подразделений и сотрудников.
Анализ финансового состояния предприятия изучают руководители и
надлежащие службы, а так же инвесторы и учредители в целях исследования
эффективности применения ресурсов, банки для оценки условий
предоставления кредитов и определения уровня риска, поставщики с целью
своевременного получения платежей, налоговые инспекции с целью
выполнения плана поступлений денег в госбюджет и т.д.
Анализу финансового состояния отводится существенная значимость в
осуществлении стратегических проблем, стоящих пред предприятием, и от того
в какой степени точно и оперативно будет проведен этот анализ, зависит
последующее развитие предприятия. По этой причине особенно важным в
настоящее время считается изучение теоретических и методологических основ
финансового анализа и их использование на практике.
Все без исключения организации каждой организационно-правовой
формы собственности обязаны составлять на основании сведений
5
синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, которая
является окончательным этапом учетного процесса. Сведения финансовой
отчетности служат главными источниками информации для рассмотрения
финансового состояния предприятия. Для принятия решения следует
рассмотреть обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и
эффективность их размещения и применения, состоятельность предприятия, его
финансовые отношения с партнерами. Оценка данных характеристик, нужна
для более эффективного управления работой фирмы. С помощью этих
характеристик руководители реализовывают контроль, планирование,
совершенствуют и улучшают направленность своей работы.
Предоставление всем пользователям (прежде всего внешним)
объективной и полной информации о финансовом состоянии и финансовых
итогах работы хозяйствующих субъектов считается важной проблемой
международных стандартов, в согласовании с которыми и строятся концепции
формирования нынешного отечественного бухгалтерского учета и отчетности.
Следовательно, информация, в которой будут заинтересованы все
пользователи, должна давать объективную возможность рассчитать
способность предприятия воспроизводить денежные средства и активы,
стабильно функционировать, генерировать прибыль, соответственно давать
возможность для сравнения информации за различные промежутки времени
для того, чтобы была возможность определить интересующих пользователей
направление экономических показателей и финансовое положение
предприятия .
Объект исследования выпускной квалификационной работы
представляет собой ООО «Ржевкирпич».
Предметом исследования является экономическое и финансовое
состояние.
Цель выпускной квалификационной работы - исследование
экономического и финансового состояния ООО «Ржевкирпич» для разработки
6
мероприятий по улучшению его деятельности. Из данной цели вытекают
задачи для исследования, к которым относятся:
- рассмотрение организационно-экономической характеристики
предприятия ООО «Ржевкирпич», а именно: провести анализ организационной
структуры управления , дать оценку внешней среды предприятия;
- проведение анализа экономического и финансового состояния
предприятия (оценка и состояние структуры баланса, анализ финансовой
устойчивости и деловой активности предприятия, анализ рентабельности
предприятия);
- разработка мероприятий по улучшению экономического и финансового
состояния ООО «Ржевкирпич».
В процессе подготовки выпускной квалификационной работы были
использованы многие методы финансового анализа: горизонтальный анализ
(сравнение каждой позиции показателей отчетности с предыдущим периодом),
вертикальный анализ (определение структуры итоговых экономических
показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на итоговый
результат в целом), анализ финансовых коэффициентов (анализ финансовой
устойчивости, анализ рентабельности, анализ платежеспособности),
сравнительный финансовый анализ, факторный анализ (основанный на
анализе воздействия разнообразных факторов на результаты экономической
деятельности, а так же на ее эффективность).
Информационной базой данной выпускной квалификационной работы
являются : Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О
бухгалтерском учете", приказ Министерства финансов РФ от 02.07.2010 N 66н
(ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023), положения по
бухгалтерскому учёту с учетом приказов Минфина России; периодические
издания: «Финансовый вестник финансы, налоги, страхование, бухгалтерский
учет», «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»,
7
«Финансовые и бухгалтерские консультации», «Международный
бухгалтерский учёт»; использованы научные работы в области анализа
бухгалтерской отчетности: Сорокиной В.М., Астахова В.П., Маренкова
Н.Л.,Бернстайн Л.А., Заббаровой О.А., Кондракова Н.П., Веселовой Т.Н..
8
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния
организации
1.1. Сущность и содержание финансового состояния организации
Способность субъекта хозяйствования к саморазвитию, к
возможности финансировать свою деятельность, представляет собой
экономическую категорию, которую называют финансовым состоянием
предприятия. Эта категория отражает состояние капитала предприятия в
процессе его кругооборота на фиксированный момент времени.
Финансовое состояние говорит об обеспеченности финансовыми
ресурсами, которые необходимы для нормального функционирования
предприятия, а также о целесообразности их размещения и эффективности
их использования.
Финансовые взаимоотношения с другими юридическими и
физическими лицами, платежеспособность и финансовая устойчивость
тоже являются показателями финансового состояния предприятия.
Финансовое состояние предприятия напрямую зависит от
выполнения производственных планов, от снижения себестоимости
продукции и роста прибыли, а также от роста эффективности производства.
Прослеживается зависимость и от факторов, которые действуют в сфере
обращения и связанны с организацией оборота денежных и товарных
фондов, с совершенствованием реализации и расчета, с улучшением работы
с поставщиками материалов и покупателями.
Финансовое состояние любого предприятия характеризуется его
финансовой конкурентоспособностью, использованием капитала и
финансовых ресурсов, а также выполнением обязательств перед
хозяйствующими субъектами и государством.
9
С помощью рациональной финансовой политики, принятой на
предприятии, возможно повышение эффективности функционирования
данного хозяйствующего субъекта.
Перечислим цели, которые преследует анализ финансового состояния
предприятия:
- определение финансового состояния предприятия;
- мониторинг финансового состояния во временном интервале;
- определение основных факторов, которые способствуют изменениям в
финансовом положении предприятия;
- прогнозирование финансового состояния предприятия в будущих
периодах.
Можно сказать, что главная задача финансового анализа состоит в
своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности
на предприятии и нахождении вариантов, а также резервов для улучшения
финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Необходимо отметить, что между различными показателями
финансовой, производственной и коммерческой деятельности существуют
причинно-следственные взаимосвязи, опираясь на изучение которых возможно
дать оценку поступающим финансовым ресурсам, их использованию для
улучшения финансового состояния предприятия.
Для любого предприятия прогнозирование возможных финансовых
результатов и экономической рентабельности является основополагающим
критерием. Здесь важно учитывать реальные условия хозяйственной
деятельности, а также имеющиеся на предприятии собственные и заемные
ресурсы.
На основе проведенного финансового анализа возможна разработка
программы, направленной на более эффективное использование имеющихся
финансовых средств, что будет способствовать укреплению финансового
10
состояния предприятия.
Комплексный анализ финансового состояния имеет в основе анализ
финансовой отчетности организации. Анализ бухгалтерской отчетности
позволяет оценить прошлое и текущее финансовое положение и результаты
деятельности организации. Главная цель – это оценка финансово-
хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий
существования.
Суть финансового анализа состоит в изыскании финансовых источников
для развития предприятия и определении направлений наиболее эффективного
инвестирования финансовых ресурсов.
Результаты анализа финансовой отчетности способствуют выявлению
проблем в управлении производственно-коммерческой деятельности,
используются для выбора направлений инвестирования капитала, а также для
оценки деятельности руководства организации. На основе этих результатов
составляется прогноз отдельных показателей в финансовой деятельности
организации в целом.
Разработка финансовой политики базируется на анализе финансового
состояния предприятия. Поэтому необходима деловая осведомленность по
соответствующим вопросам, отбор, оценка, анализ и интерпретация
финансовой отчетности.
Перечислим основные задачи комплексного финансового анализа:
- оценка активов по структуре и составу, их движение и состояние;
- оценка источников собственного и заемного капитала по их состоянию,
структуре и составу, изменению в динамике;
- оценка платежеспособности предприятия и оценка ликвидности баланса;
- анализ финансовой устойчивости предприятия, оценка изменения ее уровня на
основе абсолютных и относительных показателей;
- оценка эффективности использования ресурсов предприятия и имеющихся
средств.
11
Можно сделать вывод, что главная цель в финансовой деятельности
предприятия состоит в увеличении активов, поэтому руководство предприятия
должно следить за показателями платежеспособности и финансовой
устойчивости, а также оптимальной структурой активов и пассивов.
Только после проведения комплексной оценки финансового состояния
предприятия возможно составление прогнозов финансового положения, а также
подготовка рекомендаций и выводов по улучшению финансового положения
предприятия.
1.2. Основные приемы и методы анализа финансового состояния
организации
Финансовое состояние предприятия зависит от широкого круга
показателей финансовых ресурсов с точки зрения их наличия, размещения и
использования. В существующих условиях неплатежеспособности
организаций, имеет место практическое применение ко многим из них
процедуры банкротства, поэтому точная и объективная оценка их финансового
положения первостепенно важна. Ответ на вопрос об определении
финансового состояния предприятия на конкретную дату помогает правильно
управлять финансовыми ресурсами организаций. [20, с.87]
Среди различных методик анализа финансового состояния все большее
распространение получила методика, которая основана на расчетах с
использованием системы коэффициентов.
Исходной базой для оценки эффективности использования пассивов
являются данные бухгалтерского баланса и отчетности, а также данные
аналитических расшифровок по движению и остаткам на синтетических счетах
бухгалтерского учета.
При оценке финансового состояния можно использовать следующие
методы анализа:[20, с.63]
12
• горизонтальный анализ;
• вертикальный анализ;
• трендовый анализ
• метод финансовых коэффициентов;
• сравнительный анализ
• факторный анализ
Что касается горизонтального (временного) анализа, то он проводится
методом сравнения позиций текущей отчетности с предыдущим периодом.[20,
с.64]
При проведении вертикального (структурного) анализа определяется
структура итоговых показателей и влияние каждой позиции отчетности на
конечный результат.[20, с.65]
При трендовом анализе проводится сравнение каждой позиции баланса
предприятия с рядом предшествующих им периодов, определяется тренд, т.е.
основная тенденция в динамике данного показателя. Используя трендовый
показатель, можно формировать и определять значения будущих показателей,
что будет способствовать перспективному, прогнозному анализу.[20, с.66]
Анализ относительных показателей (коэффициентов) связан с расчетом
отношений данных отчетности (пассивов) и определением взаимосвязей
между показателями.[20, с.68]
Сравнительный (пространственный) анализ — это внутрихозяйственное
сравнение по отдельным показателям предприятия и сравнение показателей
анализируемых организаций с показателями конкурентов и со
среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.
Для определения изменений в абсолютных и относительных финансовых
показателях и влияния различных факторов на изменение показателя