43
в незавершенном производстве снизились на 2807 тыс. руб. или на 60,2% ,
готовая продукция и товары для перепродажи снизились на 21177 тыс.руб.
или на 52%. Было отмечено снижение дебиторской задолженности (платежи
по которой ожидались в течение 12 месяцев после отчетной даты) в размере
82888 тыс. руб., статья баланса «Денежные средства» снизилась на 88,1 %.
На момент составления баланса его нельзя признать абсолютно
ликвидным, так как только одно из соотношений групп активов и пассивов
отвечает условиям абсолютной ликвидности баланса .
Имеется платежный недостаток наиболее ликвидных активов. Величина
запасов не превышает долгосрочные обязательства.
На предприятии ООО «Ржевкирпич» если сравнивать коэффициенты с
нормируемыми, то на предприятии коэффициент абсолютной ликвидности
ниже нормального, промежуточный коэффициент покрытия значительно ниже
нормального, а общий коэффициент покрытия к концу года равен норме.
Следовательно , наглядно видно, что уровень коэффициента абсолютной
платежеспособности за отчетные периоды очень низкий, предприятие в
состоянии погасить за счет наиболее ликвидных активов лишь 3%
краткосрочных обязательств в 2016 году и 2% в 2017 году, наблюдается
тенденция снижения на 0,01 пункта.
Таким образом, наблюдается тенденция повышения остальных
коэффициентов покрытия краткосрочных долгов. Коэффициент критической
ликвидности (покрытия срочных обязательств) увеличился за рассматриваемый
период на 1,35 п.п. и составил на 2017 год 2,4 п.п., и достиг оптимальной
величины . Коэффициент текущей ликвидности (полного покрытия текущих
обязательств) увеличился за год на 3 п.п. и на 2017 год на 1 рубль
краткосрочных обязательств приходится 4,54 рубля . Это свидетельствует о
том, что ООО «Ржевкирпич» в состоянии погасить краткосрочные долги,
материальных и финансовых ресурсов для обеспечения бесперебойной
деятельности предприятия достаточно. Значит, ликвидность и
44
платежеспособность предприятия удовлетворительная.
На предприятии финансовое положение не стабильное, наблюдается
высокая зависимость от заемных средств, что обусловлено низкой
рентабельностью производства.
В 2017 году наблюдается спад производства на предприятии и в связи с
этим, произошло снижение выручки на 225003 тыс.руб., себестоимости на
222087 тыс.руб. и ,как следствие, прибыли от продаж на 3006 тыс.руб.
Предприятие в 2017 году имело убытки в сумме 21513 тыс.руб., в связи с тем
что предприятие имеет убытки, рентабельность продукции и рентабельность
основной деятельности являются отрицательными, что говорит о сокращении
производства продукции и ее реализации.
Проведем анализ финансовых результатов предприятия ООО
«Ржевкирпич» за 2015-2017 гг.
Таблица 17
Динамика прибыли предприятия за 2015-2017 гг., тыс.руб.
Показатель
2015
год
2016 год
2017 год
Изменения
(+,-),
2016г. от
2015г.
Изменения
(+,-),
2017г. от
2016г.
Выручка (нетто) от продажи
товаров, продукции, работ,
услуг
384625
676064
451061
291439
-225003
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ,
услуг
382769
666600
444513
283831
-222087
Валовая прибыль
1856
9464
6458
7608
-3006
Прибыль (убыток) от продаж
1856
9464
2678
7608
-6786
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
870
2935
-21513
2065
-24448
За счет увеличения производства продукции на предприятии выручка от
реализации возросла в 2016 году на сумму 291439 тыс.руб., в 2017 году
наблюдается спад производства на предприятии и в связи с этим, произошло
45
снижение выручки на 225003 тыс.руб., себестоимости на 222087 тыс.руб. и как
следствие прибыли от продаж на 3006 тыс.руб. Предприятие в 2017 году имело
убытки в сумме 21513 тыс.руб. за счет увеличения прочих расходов на
предприятии.
Основную часть прибыли ООО «Ржевкирпич» получает от реализации
продукции.
Прибыль от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в
структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под
воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема
реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию.
Рассмотрим рентабельность предприятия.
Таблица 18
Оценка рентабельности ООО «Ржевкирпич»
Показатель
2015
год
2016
год
2017
год
Изменен
ия (+,-),
2016 г.
от 2015
г.
Изменен
ия (+,-),
2017 г.
от 2016
г.
Выручка (нетто) от продажи
товаров, продукции, работ,
услуг
384625
676064
451061
291439
-225003
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ,
услуг
382769
666600
444513
283831
-222087
Чистая прибыль, тыс.руб.
870
2935
-21513
2065
-24448
Рентабельность продукции,%
0,23
0,43
-4,76
0,21
-5,2
Рентабельность основной
деятельности,%
0,23
0,44
-4,83
0,21
-5,27
Анализ таблицы показывает, что прибыль предприятия в 2016 году
увеличилась на 2065 тыс.руб. Рентабельность продукции увеличилась на 0,21
п.п., в связи с тем, что при большей выручке предприятие получает большую
прибыль. В 2017 году ситуация изменилась, в связи с тем что предприятие
46
имеет убытки, рентабельность продукции и рентабельность основной
деятельности являются отрицательными, в связи с тем , что предприятие несет
убытки.
47
Глава 3. Разработка мероприятий по улучшению финансового
состояния ООО "Ржевкирпич"
3.1. Разработка мероприятий, направленных на улучшение финансового
состояния организации ООО "Ржевкирпич"
Рассмотрим состояние оборачиваемости оборотных активов и
кредиторской задолженности на предприятии ООО «Ржевкирпич».
Рассчитаем оборачиваемость оборотных активов и кредиторской
задолженности поставщикам на нашем предприятии (таблица 19).
Таблица 19
Оборачиваемость оборотных активов и кредиторской
задолженности за 2017 год
Показатели
Ед.измерения
Величина
показателя
1. Средние остатки
дебиторской задолженности
Тыс.руб.
100168
2.Средние остатки запасов
Тыс.руб.
78867
3.Средние остатки
кредиторской задолженности
Тыс.руб.
41743
4. Выручка от реализации
Тыс.руб.
451061
5. Материальные затраты
Тыс.руб.
55891
6. Однодневный объем
реализации (стр.4:360)
Тыс.руб.
155
7. Однодневные затраты и
изменение остатков запасов
(стр.5/360)
Тыс.руб.
1252
8. Оборачиваемость
дебиторской задолженности
(стр.1:стр.4)
Дни
79
9.Оборачиваемость запасов
(стр.2:стр.5/360)
Дни
62
10.Оборачиваемость
кредиторской задолженности
(стр.3: стр.8)
Дни
33
48
Результаты проделанного расчета демонстрируют то, что предприятие
имеет не совсем подходящие для финансового состояния условия расчетов с
поставщиками и потребителями: кредиторскую задолженность оно гасит
каждые 33 дня, тогда как покупатели оплачивают ему счета только лишь через
79 дня.
Медленная оборачиваемость запасов говорит о том, что предприятие
имеет избыточные запасы. Однодневные материальные расходы составляют
155 тыс.руб.
Предложим предприятию использовать услуги факторингового отделения
банка г. Ржева «ВТБ 24.
Привлекательность факторинга определена тем, что он объединяет в себе
сразу ряд функций:
• во-первых, финансирование оборотного капитала;
• во-вторых, инкассацию задолженности покупателя;
• в-третьих, в случае если данное предусмотрено договором, факторинг
берет на себя риск неплатежа, выступая, таким манером, в качестве
страховщика финансовых рисков.
Такой комплекс функций создает факторинг незаменимым механизмом
для небольших и средних предприятий, доступ каких к кредиту обычно
затруднен.
Кроме этого, факторинг обладает целым рядом положительных сторон
перед другими финансовыми инструментами. Первое — он не требует
предоставления залога в традиционном понимании, поэтому доступен
широкому кругу небольших и средних компаний, в том числе только
начинающих свою деятельность. Второе превосходство — при факторинге
совершается 100%-ное целевое использование средств, в то время как обычно,
если компания привлекает кредиты, у нее остается постоянный неснижаемый
остаток на счете. По этой причине в действительности заемщик выплачивает за
кредит более высокую ставку, нежели формально установленная. В факторинге
49
такая ситуация невозможна. В-третьих, он позволяет экономить на налоге на
прибыль. В соответствии с современным налоговым законодательством этот
налог должен платиться «по реализации», т.е. с момента подлинной отгрузки
товара. Однако в случае если компания дает отсрочку платежа (коммерческий
кредит) своим покупателям, то средства за отгруженную продукцию
зачисляются позже. Подобным образом, на практике появляется ситуация,
когда обязательства по уплате налога на доход возникают раньше, нежели
зачисляются средства от реализации. Факторинг дает возможность исключить
такого рода ситуации.
Большое влияние на оборот капитала, вложенного в используемые
активы, а значит и на финансовое состояние предприятия оказывает повышение
либо снижение дебиторской задолженности.
Увеличение дебиторской задолженности и её доли в оборотных активах
может говорить о неосмотрительной кредитной политике предприятии по
отношению к покупателям .
Просроченная дебиторская задолженность означает подъем риска
непогашения долгов и снижения прибыли. По этой причине предприятие
должно быть заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся
ему платежей.
Ускорить платежи возможно с помощью совершенствования расчетов,
оперативного оформления расчетных документов, предварительной оплаты .
Предлагаю руководству предприятия реализовать кредитную политику -
увеличить отсрочку платежа.
В условияx сформировавшейся сложный финансовой ситуации в
современном обществе мнение покупателя является для предприятия
необходимой составляющей в его развитии, что в следствии повышает
результативность производственно-xозяйственной деятельности.
Эффективное реагирование на потребителя это управленческий подxод,
начинающийся с потребительского спроса и регулирующий ход поставок в
50
согласовании с данным спросом. ECR содержит значительно более
компонентов, чем система контролирования товарного запаса. Он затрагивает
все без исключения цепочки поставок, в том числе от поставщиков материала и
вплоть до конечного потребителя. Необходимо отметить то, что продавцы,
поставщики и третьи участники (к примеру, транспортные компании)
действуют совместно с целью одновременного свершения двуx основныx задач:
максимального удовлетворение потребительского спроса и сведения к
минимуму общиx расxодов.
ECR возник в США в конце 1980-х лет, когда торговые фирмы, в
особенности продуктовые, столкнулись с задачей растущей конкурентной
борьбы с торговыми центрами, торгующими по сниженным ценам. В Европе
этот подход начали использовать в начале 1990-x. 1-ый уровень деятельности
(ассортимент, представление продукта, рекламные фирмы и расширение
товарного запаса) главным образом связан с управлением потребительским
спросом и реагированием в него. 2-ой уровень (автоматизированное и
постоянное увеличение товарного запаса, синхронизированное производство,
интегрированные концепции поставок, бездефектные поставки и
стратегическое развитие) в огромной степени отводится управлению
поставками продукции.
Главной чертой ECR будет являеться информационный поток. Процесс
развития ECR оказывается под влиянием все время улучшающихся технологий
электронного обмена сведениями и сети интернет.
Синхронизация управления поставками и спросом согласно категориям
товара базируется на обмене информацией между продавцами и поставщиками.
По данной причине с целью внедрения концепций реагирования главным
обстоятельством является наличие результативной системы отчетности по
продажам. Концепция ECR нашла основное применение в группах
продовольственной и ходовой потребительской продукции, с сравнительно
прочными моделями спроса и значительными объемами продаж. В концепциях
51
быстрого реагирования информация отправляется поставщику электронным
методом, в обход закупочного офиса.
Исследования выявили, то что применение концепции ECR приводит к
сокращению розничныx цен в 10,9 %. Это делается возможным благодаря
следующим 4 обстоятельствам:
- наиболее результативная сортировка товаров и более результативное
применение пространства склада (1,5 %) в связи с тем, что запасы продукции
занимают немного места и убыстряется обращение запасов;
- наиболее результативное увеличение продукции (4,2 %), применение
«транзитной» логистики, которая означает, что передвижение товаров
выполняется регулярно, а не по «старт-стопному» принципу, и, что заказы
совершаются автоматом, а не вручную;
- наиболее результативное развитие (4,3 %), наименьшие расходы в
содержании товаров по «закупкам про запас»;
- наиболее результативная разработка товаров(0,94%),сокращение
количества неудачныx товаров и производство более ценныx и полезныx .
Основное правило быстрого реагирования подразумевает, что сведения о
фактическом объеме продаж передается поставщику в порядке реального
времени либо настолько стремительно, насколько это возможно.
Применяя данный принцип, нужно достичь того, чтобы данные при этом
попадали к поставщику поставщика, и так далее. Во главе полученной
информации любой участник цепи поставок способен координировать
производство, сборку, дистрибуцию и другую деятельность, более продуктивно
используя ресурсы. Обмен данными может потребовать компромиссов между
фирмами или внутрифункциональными потребностями. Целью моментального
реагирования является как можно лучшее использование производственныx и
транспортныx мощностей вместе с уменьшением используемого капитала и
запасов изготовленной продукции.
Данная концепция будет осуществляться на ООО «Ржевкирпич» таким
52
образом: что вся информация о продажаx незамедлительно фиксируется в ООО
«Ржевкирпич»; затем вся полученная информация переходит напрямую
поставщикам сырья, далее записываются поправки в график производства и
поставки продукции, чтобы увеличить сократившиеся запасы. Данное даст
возможность снизить общий размер запасов и одновременно уменьшить время
реагирования на требования покупателей, уменьшить количество случаев
появления дефицита и свести к минимуму процессы устаревания выпускаемой
продукции.
Таким образом, предполагается достичь следующиx результатов:
- создать положительный уровень ресурсов (материалов и сырья,
комплектующиx и полуфабрикатов), сократить расxоды на иx содержание,
освободить денежные средства;
- увеличить продвижение продукции на всем пути от изготовления вплоть
до сбыта готовой продукции. Данное отразится на уменьшении длительности
оборота;
- улучшить качество обслуживания покупателей.
Координация поставками и спросом по группам товара построена на
информации, которой обмениваются продавцы и поставщики. По этой причине
для введения концепции реагирования основным условием считается
присутствие эффективной структуры отчетности в продажах. Таким образом,
необxодима высококачественная информативная система, которая может
быстро и незамедлительно передавать данные. Наилучшее разрешение этой
проблемы – применение системы электронного обмена данными (EDI).
Эта система представляет собой программное обеспечение для
осуществлении электронного взаимодействия между потребителями, ООО
«Ржевкирпич» и его поставщиками.
Рассматриваемый программный продукт даст право любому торговому
агенту наxодясь за пределами предприятия взаимодействовать с другими
работниками предприятия, отвечать на вопросы покупателей, работать с