65
в ее производственной жизнедеятельности. В итоге работы с должниками
задолженность снизится на 20% и экономия составит 10937 тыс. руб.
Мероприятие № 4. Оптимизация основных фондов.
Малорезультативное использование основных фондов дает предприятию
дополнительные затраты в виде налога на имущество, которое компании не
дает желаемого результата; в том числе прочих затрат, что образовываются при
техобслуживании простаивающего производственного оборудования и
неиспользуемых площадей. Имущество - в нашем случае изношенное и
морально устаревшее оборудование, которое не применяется при производстве
материальных ценностей, и которое находится на балансе фирмы, можно
продать. В этом случае уменьшатся расходы, которые напрямую связаны с
обслуживанием основных фондов, применение которых прекращено по
вышеизложенным причинам.
Реализуя оборудование, которое простаивает - заливочный комплекс
ПЕНА20-П150УМ-ЗГ032Б, компания может выручить сумму в размере 1500
тыс. руб. Кроме того, уменьшаются затраты на оплату налогов.
Мероприятие № 5. Сокращение численного состава работников
компании. Данное мероприятие принесет существенную финансовую
экономию компании. Так в случае сокращения:
- кладовщика (должностной оклад 17000 рублей);
- контролера отдела технического контроля (должностной оклад 16000
рублей);
- бухгалтера (должностной оклад 22000 рублей);
- менеджера по активным продажам (должностной оклад 30000 рублей);
- начальника участка (должностной оклад 35000 рублей);
- начальника цеха изготовления КЗС (должностной оклад 35000 рублей);
Экономия для компании в год составит 1860 тыс. руб., начисленные
налоги на заработную плату составят 558 тыс. руб.
66
В структуре баланса мы видим значительные изменения. Связаны они в
большей степени с тем, что были проведены мероприятия по продаже
излишних складских запасов товарно-материальных ценностей и увеличилась
скорость возврата дебиторской задолженности. Те произошедшие
положительные явления, которые были рассмотрены, окажут влияние на рост
ликвидности, оборачиваемости. Следует рассматривать значительное
увеличение как суммы, так и удельного веса денежных средств в общей
структуре, а также сокращение доли запасов товарно-материальных ценностей
и дебиторской задолженности в компании «Смит - Изоляция».
Произошло изменение в пропорции внеоборотных и оборотных активов
в направлении снижения долей и внеоборотных активов и оборотных активов
соответственно. Это объясняется как сокращением стоимости запасов так и
дебиторской задолженности. Полученное изменение в структуре общих
активов в нашем положении мы рассматриваем как позитивное, которое ведет к
стабилизации положения в компании. Во-первых, за счет того, что величина
стоимости оборотных активов уменьшилась привело к высвобождению средств
из оборота. Во-вторых, возможность произвести финансовые вложения может
дать компании шанс получить дополнительный доход от финансовой
деятельности, и могут служить резервом ликвидных активов.
Полученные данные по экономии сведем в таблицу 28.
Таблица 28
Экономический эффект от рекомендаций по повышению
финансовой устойчивости ООО «Смит-Изоляция»
Наименование
2018г., тыс.
руб. факт
Прогнозный
год, план
Абсолютны
е
отклонения
(+,-)
Внеоборотные активы
14973
13473
-1500
Оборотные активы
111001
76032
-34969
в том числе
Запасы
43045
32284
-10761
Дебиторская задолженность
54685
43748
-10937
Итого Активы
125974
89505
-36469
Собственный капитал
100168
104174
4006
Себестоимость продаж
204308
202285
-2023
Коэффициент автономии
0,79
1,16
0,37
67
В результате выполнения рекомендаций по повышению финансовой
устойчивости ООО «Смит - Изоляция» коэффициент автономии вырос на 0,37.
Высокий уровень показателя автономии говорит о стабильности компании,
тенденция роста показывает усиление финансовой автономности, но значение
близкое к единице указывает на сдерживание в привлечении заемного капитала.
Далее рассчитаем, как предложенные мероприятия скажутся на
финансовых результатах.
Таблица 29
Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «Строительная
Сибирь»
Статья отчета
2018 г.,
факт
Прогнозный
год, план
Абс. откл.
(+,-)
Темп
изм., %
Выручка, тыс. руб.
254097
266358
+12261
104,8
Себестоимость продаж, тыс. руб.
204308
200425
-3883
98,1
Валовая прибыль (убыток), тыс.руб.
49789
65933
+16144
132,4
Коммерческие расходы, тыс. руб.
-
-
-
-
Управленческие расходы, тыс. руб.
40348
40348
-
100
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.
руб.
9441
25585
+16144
271,0
Проценты к получению, тыс. руб.
124
124
-
100
Прочие доходы, тыс. руб.
12846
12846
-
100
Прочие расходы, тыс. руб.
13723
13723
-
100
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс.руб.
8688
24832
+16144
285,8
Налог на прибыль, тыс.руб.
1898
1960
+62
103,3
Чистая прибыль, тыс. руб.
6790
22872
+16082
336,8
Покажем прогнозные изменения графически на рисунках 10 и 11.
Рисунок 10. Динамика выручки и себестоимости ООО «Смит-
Изоляция» в прогнозном году
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
2018 год
Прогнозный год
254097
266358
204308
200425
Выручка, тыс. руб.
Себестоимость продаж,
тыс.руб.
68
Рисунок 11. Динамика чистой прибыли ООО «Смит-Изоляция»
в прогнозном году
Как видно из произведенных расчетов, внедрение предложенных
мероприятий позволят повысить выручку предприятия на 4,8% или 12 261
тыс.руб. и снизить себестоимость на 1,9% или 3 883 тыс.руб. При этом чистая
прибыль ООО «Смит-Изоляция» увеличится в 3,36 раза, достигнув суммы
22 872 тыс.руб.
Таким образом, экономический эффект от предложенных мероприятий
позволит снизить дебиторскую задолженность и остатки складских запасов,
снизить себестоимость и увеличить чистую прибыль.
0 5000 10000 15000 20000 25000
2018 год
Прогнозн
ый год
6790
22872
Чистая прибыль,
тыс. руб.
69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Завершая проведенное исследование, необходимо сформулировать
основные выводы.
1. Финансовое состояние – это экономическая категория, которая
отражает состояние капитала организации в его кругообороте и способность
предприятия функционировать и развиваться в определенный период времени.
Сущность финансового состояния представляет из себя систему показателей,
отражающих количественные и качественные оценки эффективности
размещения и использования финансовых ресурсов. Данная система оценок
эффективности позволяет предприятию запланировано маневрировать
денежными средствами, обеспечивать на базе эффективного применения этих
ресурсов непрерывные производственные, логистические и прочие задачи
хозяйственной деятельности.
Анализ финансового состояния предприятия представляет собой
процесс исследования и оценки совокупности финансовых показателей,
источником которых является финансовая отчетность, характеризующих
деятельность предприятия, способствующих определению факторов, влияющих
на степень эффективности достижения поставленных целей предприятием и
отражающих текущее положение предприятия относительно среднерыночных
показателей и конкурентов. Основной целью анализа финансового состояния
предприятия является полная оценка экономических показателей, исходя из
которых можно целесообразно и рационально проводить прогноз деятельность
предприятия, оценивать ее качественные и количественные показатели, а также
позволяет разработать программу рекомендаций и установку рычагов влияния
на финансовую структуру предприятия.
2. Последовательность анализа финансового состояния организации
предполагает:
1) анализ хозяйственных средств предприятия;
2) анализ источников образования хозяйственных средств;
70
3) анализ платежеспособности предприятия и ликвидности ее баланса;
4) анализ финансовой устойчивости предприятия;
5) диагностика вероятности банкротства предприятия.
Основные методы, применяемые при проведении анализа финансового
состояния организации, включают горизонтальный, вертикальный
(структурный), трендовый (исследование тенденций), коэффициентный и
сравнительный анализ. От верного выбора методов анализа зависит правильная
и необходимая оценка финансового состояния, своевременное устранение
проблем и слабых мест, а также определение сильных сторон и новых целей
развития организации.
3. Бухгалтерский баланс предприятия является основным источников
информации о финансовом состоянии организации. Он представляет собой
таблицу, в которой можно найти информацию об имуществе предприятия
(актив) и источниках образования этого имущества (пассив). Бухгалтерским
данным свойственна высокая достоверность, так как они основываются на
документальном оформлении всех совершаемых в организации хозяйственных
операций и эти данные всегда находят отражение в материалах
инвентаризаций.
4. Практический анализ финансового состояния предприятия был
проведен на примере объекта исследования – ООО «Смит-Изоляция».
Полученные данные позволяют сделать следующие выводы:
- в 2017 году выручка предприятия увеличивается (на 7,7%) при
одновременном снижение себестоимости (на 3,6%), что приводит к росту
чистой прибыли предприятия более чем в 4 раза (или на 23 577 тыс.руб.), т.е.
финансовые результаты 2017 года следует оценить положительно;
- в 2018 году указанные показатели значительно ухудшаются: падение
выручки на 19,3% при продолжающемся снижении себестоимости на 11,4%и
уменьшении чистой прибыли более чем в 4 раза по сравнению с 2017 годом,
что следует оценить отрицательно;
71
- то же можно сказать о многих других показателях деятельности
предприятия, в частности, производительность труда растет в 2017 и снижается
в 2018 году;
Анализ структуры активов компании показал следующее:
- в период 2016-2018 гг. происходит значительное снижение уровня
дебиторской задолженности в структуре активов предприятия (от 78,3% в 2016
году до 43,4% в 2018 году), что говорит об улучшении работы с контрагентами
предприятия;
- отмечается рост таких показателей как основные средства (на 7,6% в
2017 году) и запасы (на 26,3%), что применительно к компании «Смит-
Изоляция» говорит о производственном перевооружении;
- увеличение запасов на складах дает организации необходимый запас
времени для выполнения договорных обязательств по отношению к
строительно-монтажным, теплоснабжающим, посредническим и другим
предприятиям;
- растут объемы денежных средств в структуре активов (с 1,7% в 2016
году до 6,2% в 2018 году), а в абсолютном значении с 4 451 тыс.руб. до 7 816
тыс.руб. в указанный период, что позволяет предприятию чувствовать себя
уверенно при выполнении своих обязательств.
5. Анализ ликвидности и платежеспособности компании показал, что
если в 2016 году почти ни один показатель не достигал нормативных значений,
то в 2017-2018 гг. они превысили норму. Так, общий показатель
платежеспособности не достигал нормативного значения, равного единице в
2016 году (составив 0,66), превысил в последующие годы это значение (4,69 в
2017 году и 2,05 в 2018 году). Коэффициент абсолютной ликвидности в 2016
году также не дотягивал до нормативного значения, которое колеблется от 0,2
до 0,5 и составлял 0,05, к 2017 и 2018 годам существенно вырос и составляет
соответственно 0,85 и 0,49, входя в нормативное значение. Коэффициент
текущей ликвидности соответствует нормативу во всех исследуемых годах,
недонабрав опять же в 2016 году 0,16.
72
Таким образом, анализ указанных коэффициентов подтверждает, что в
настоящее время исследуемая компания платежеспособна.
6. Анализ показателей финансовой устойчивости показал схожую
картину: если в 2016 году большинство показателей не достигает нормы, то в
2017-2018 гг. предприятие становится значительно финансово устойчивее. Так,
если в 2016 году коэффициент финансовой зависимости составлял 2,8 (норма –
менее 2), то в 2017-2018 гг. данный показатель находится в нормативных
пределах (соответственно 1,09 и 1,26). Коэффициент финансовой
независимости (автономии) в 2016 году ниже нормы, составляющей более 0,5 и
равен 0,29, в 2017 году он составляет 0,92, а в 2018 году 0,79.
По бальной оценке финансовая устойчивость ООО «Смит - Изоляция» в
2018 году соответствует второму классу финансовой устойчивости, при
котором организация имеет хорошее (нормальное) финансовое состояние.
7. Расчет вероятности банкротства ООО «Смит - Изоляция» показал, что
возможность такого сценария для предприятия довольно низка. Указанное
особенно характерно для 2017 и 2018 годов, когда платежеспособность
организации упрочилась.
Таким образом в отношении ООО «Смит - Изоляция» необходимо
отметить некоторое замедление темпов развития компании, так как она не
имеет дополнительного резерва для обеспечения финансирования прироста
имущества, но в условиях кризиса в экономике и повышенной конкуренции в
отрасли предприятие показывает свою финансовую состоятельность и
уменьшает риски при негативном развитии ситуации в дальнейшем.
8. Несмотря на то, что финансовые показатели в компании в целом
положительные, а вероятность банкротства низка, всегда возникают причины
финансовой неустойчивости. В этой связи в работе предложен ряд мероприятий
для укрепления финансового состояния предприятия, в частности:
1) Снижение затрат и себестоимости за счет покупки изоционата (одного
из важных материалов при производстве) в Китае. В результате закупки
данного сырья у новых поставщиков экономия составит 2023 тыс. руб.
73
2) Сокращение объема запасов в так называемый внесезонный период (с
ноября по март) на четверть. Экономия составит 10761 тыс. руб.
3) Снижение дебиторской задолженности за счет улучшения работы с
дебиторами. Расчет показывает, что за счет данного мероприятия возможно
снизить дебиторскую задолженность на 20%, при этом экономия составит
10937 тыс. руб.
4) Оптимизация основных фондов за счет продажи простаивающего
оборудования, а именно - заливочного комплекса ПЕНА20-П150УМ-ЗГ032Б, за
счет которого компания может выручить сумму в размере 1500 тыс. руб.,
сократить затраты на его хранение.
5) Сокращение некоторых работников компании за счет оптимизации
объема запасов и основных фондов.
Как показали расчеты, внедрение предложенных мероприятий позволят
повысить выручку предприятия на 4,8% или 12 261 тыс.руб. и снизить
себестоимость на 1,9% или 3 883 тыс.руб. При этом чистая прибыль ООО
«Смит-Изоляция» увеличится в 3,36 раза, достигнув суммы 22 872 тыс.руб.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что предложенные
мероприятия экономически эффективны. Они позволят снизить дебиторскую
задолженность, складские запасы, себестоимость и увеличить выручку и
чистую прибыль.
74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 г. №
51-ФЗ (ред. от 16.12.2019)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. №
146-ФЗ (ред. от 27.12.2019)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. №
117-ФЗ (ред. от 27.12.2019)
4. Федеральный закон от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ (ред. от 27.12.2019) «О
несостоятельности (банкротстве)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020)
5. Приказ Минфина РФ от 19.10.1995 г. № 115 (ред. от 27.03.1996) «О годовой
бухгалтерской отчетности организаций за 1995 год» (вместе с «Инструкцией о
порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности»)
6. Артёменко В.Г. Экономический анализ: учебное пособие / В.Г. Артёменко,
Н.В. Анисимова. - М.: КНОРУС, 2016. - 288 с.
7. Бариленко В.И. Экономический анализ: учебник / В.И. Бариленко [и др.]. – М.:
КНОРУС, 2017. - 382 с.
8. Белокуренко Н.С., Зимина В.В. Управление финансовым состоянием
организации // Наука и образование: проблемы, идеи, инновации. - 2019. - № 1
(13). - С. 59-61.
9. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: учебное пособие /Бердникова Т. Б. - М.: ИНФРА-
М, 2017. - 415 с
10. Бочкарева Т.А. Экономический анализ: Учебное пособие. / Т.А. Бочкарева. –
Хабаровск, 2014. – 84 с.
11. Васильева Л.С. Анализ финансовой отчетности. С практикумом (для
бакалавров): учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. – М.: КНОРУС, 2018.
- 280 с.
12. Васильева Л.С. Анализ хозяйственной деятельности: учебник / Л.С. Васильева,
М.В. Петровская. – М.: КНОРУС, 2016. - 606 с.