72
предприятиях, на которых ставятся задачи динамического планирования
ресурсов и управление жизненным циклом производства, это система не
годится.
Внутренний финансовый контроль в ООО «Строитель» должен
осуществляться в структурных подразделениях непрерывно, ответственность за
организацию контроля должна возлагаться на генерального директора и
начальника финансового отдела. Внутреннему финансовому контролю
подлежат практически все процедуры, осуществляемые в ходе планирования и
исполнения бюджета по доходам и расходам, а также составления и
представления отчетности о его исполнении. К контрольным действиям
относятся проверка оформления документов, авторизация операций, сверка
данных, а также сбор и анализ информации о результатах выполнения
внутренних производственных процедур; их выполнение осуществляется в
формах самоконтроля, контроля по подчиненности и контроля по
подведомственности.
Таким образом, нами был предложен комплекс мероприятий по
повышению эффективности деятельности исследуемой организации. В
следующей части исследования будет произведена оценка эффективности
предложенных мероприятий.
Экономическая ценность инновации определяется ростом прибыльности,
расширением масштаба производства и возможностей накоплений для
реинвестирования капитала. Эффект от инновации проявляется и в социальной
сфере, в которой повышающиеся доходы граждан полнее удовлетворяют
общественные потребности и повышают качество жизни.
Обобщенные результаты от внедрения предложенных мероприятий
выглядят следующим образом:
1) за счет повышения операционной эффективности и создания общей
технологической, ресурсной и процессной платформы, удается достичь
соотношения затрат к доходам на уровне 35-50%;
2) сокращение срока оборачиваемости оборотных средств на 12-25%;
73
3) улучшение контроля за издержками и их сокращение – в среднем на
15-20% и более.
Внедрение разработанных мероприятий демонстрирует направленность
предприятия на долгосрочную перспективу и развитие бизнеса и является
основой для применения в скором будущем новых инструментов
управленческого контроля.
Изменение отдельных технико-экономических показателей приводит к
изменению конечного финансового результата деятельности (прибыли
организации) за счет роста объема производства и реализации продукции,
снижения себестоимости продукции и оптимизации цен.
Для оценки предложенных мероприятий составим прогнозные отчет о
финансовых результатах (Приложение 8) и баланс (Приложение 9). В качестве
роста доходных статей отчета о финансовых результатов примем темпы роста
15% в год, в темпы роста расходных статей – 10%. Темп роста статей баланса –
в среднем 10%.
На основании прогнозных показателей отчета о финансовых результатах
и баланса следует рассчитать основные показатели эффективности ООО
«Строитель» (табл. 21).
Таблица 21
Прогнозные показатели эффективности деятельности ООО
«Строитель» в 2017-2019 гг.
Показатель
Факт
Прогноз
2015
2017
2018
2019
1
2
3
4
5
Среднесписочная численность
работников, чел
109
115
121
125
Производительность труда, тыс. руб/год
2807,63
3060,32
3344,85
3723,49
Рентабельность совокупного капитала
(активов), %
21,79
25,21
31,11
37,15
Рентабельность основного капитала, %
34,72
49,61
62,38
75,72
Рентабельность собственного капитала,
%
34,84
45,55
55,89
63,48
Рентабельность оборотного капитала, %
58,5
51,83
65,16
79,10
Оборачиваемость активов, скорость
оборота
1,56
1,43
1,46
1,51
Оборачиваемость активов, скорость
оборота
1,56
1,43
1,46
1,51
74
Продолжение таблицы 21
1
2
3
4
5
Продолжительность периода оборота
активов, днеи
233,28
255,87
249,30
242,41
Оборачиваемость оборотных средств
4,2
2,93
3,07
3,21
Продолжительность периода оборота
ОбА, днеи
86,89
124,44
119,03
113,85
Оборачиваемость собственного капитала
(СК)
2,5
2,58
2,63
2,57
Продолжительность периода оборота СК,
днеи
145,92
141,58
138,77
141,86
Показатели производительности труда увеличиваются – если в 2015 г.
одним работником было произведено 2800 тыс. рублей, то в 2019 г. данный
показатель составил 3720 тыс. рублей.
Далее мы наблюдаем увеличение показателей рентабельности. Все
показатели рентабельности демонстрируют рост. Особо стоит отметить
улучшение показателей оборачиваемости. Так скорость оборота активов
увеличивается с 1,43 до 1,51 оборота в год. При этом продолжительность
оборота сокращается с 256 дней до 242 дней. Оборачиваемость оборотных
средств также увеличивается с 2,93 до 3,21 оборотов в год.
Таким образом, предложенные мероприятия по совершенствованию
эффективности деятельности имеет высокую результативность.
Оптимизация организационной структуры, внедрение системы
управления на основе ЦФО, совершенствование АСУ и применение
эффективного амортизационного фонда для финансирования основных средств
демонстрирует направленность предприятия на долгосрочную перспективу и
развитие бизнеса и является основой для применения в скором будущем новых
инструментов управленческого контроля.
75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Эффективное управление финансами неизбежно требует тщательного
анализа, которые позволит наиболее точно оценить финансово-экономическое
состояние экономического субъекта с помощью современных методов
исследования. В этой связи существенно возрастает приоритет и роль
финансово-экономического анализа.
Грамотно проведенный анализ дает возможность выявить и устранить
недостатки в финансовой деятельности и найти резервы улучшения
финансового состояния компании и ее платежеспособности; спрогнозировать
финансовые результаты, исходя из реальных условий хозяйственной
деятельности и наличия собственных и заемных средств.
Проблема объективной оценки финансового состояния экономических
субъектов приобретает особую значимость в условиях стагнации экономики.
Результаты финансово-экономического анализа позволяют выявить недостатки
управления предприятием, требующие особого внимания.
Основными, наиболее доступными и компактными источниками
информации для анализа финансового состояния предприятия служат формы
финансовой отчетности (баланс и отчет о финансовых результатах), дающие
своеобразный «моментальный снимок» финансового состояния за
анализируемый период.
Сегодня в мировой учетно-аналитической практике известно огромное
количество показателей, используемых для количественной оценки состояния
предприятий. Финансовое состояние экономических субъектов определяется в
первую очередь показателями ликвидности, платежеспособности, финансовой
устойчивости, деловой активности и рентабельности. Следует заметить, что при
анализе рассматриваются не только финансово-экономические показатели, но и
показатели, характеризующие уровень менеджмента в организации, а также
результаты деятельности на рынке ценных бумаг, рейтинговые показатели.
Объектом исследования является ООО «Строитель», основным видом
деятельности которого является торговля.
76
Финансовый анализ деятельности предприятия показывает высокую
фондоемкость производства. Основные виды деятельности ООО «Строитель»,
производство, действительно являются фондоемкими производствами. Доля
основных фондов в структуре имущества предприятия на конец 2015 г. (62,4%)
оказалась предельно высокой, что привело к отсутствию собственных
оборотных средств. За счет этого некоторые важные показатели приняли
отрицательное значение.
Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость, за
анализируемый период находятся в допустимых значениях, за исключением
коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. Но на
конец анализируемого периода наблюдается снижение всех показателей. С
одной стороны, это свидетельствует о снижении финансовой устойчивости и
ухудшении финансового положения. С другой стороны, предприятие более
активно пользуется возможностями рынка заемных капиталов. Общая
продукции в 2015 г. составила 16%, поэтому собственниками ООО
«Строитель» для расширения производства выгоднее пользовать кредитами и
займами, при условии, что проценты по этим займам будут меньше 16%. В
обратном случае весь объем чистой прибыли прошлого года целесообразнее
оставить на предприятии.
Анализ ликвидности подтвердил неудовлетворительную структуру
баланса предприятия, нехватку денежных средств для погашения текучих
обязательств и ухудшение положении я компании на конец анализируемого
периода.
На основании анализа деловой активности были сделаны следующие
выводы о финансовом состоянии предприятия: повышение эффективности
управления основными средствами и активами, увеличение доли кредитных
ресурсов в структуре капитала, и, как следствие, снижение финансовой
независимости, повышение эффективности работы с дебиторской
задолженностью.
Тенденция п0казателей рентабельности предприятия к р0сту объективно
77
свидетельствует о п0вышении эффективности работы организации, увеличении
не только п0лучаемой суммы прибыли, но и отн0сительного повышения
д0ходов на каждый рубль затрат. Кр0ме того положительная динамика
п0казателей характеризует, что организация 0риентируется на изменение
к0нъюнктуры рынка, наблюдает за изменениями цен на пр0дукцию,
0существляет постоянный контроль над ур0внем издержек, а также
0существляет гибкую и об0снованную асс0ртиментную политику в 0бласти
продаж товаров. Об этом же свидетельствует улучшение показателей
оборачиваемости.
В ходе анализа были выявлены проблемы, которые характеризуют
управление ООО «Строитель» как малоэффективное. Так, было
констатировано, что на предприятии сложилась неудовлетворительная
структура актива баланса, отсутствуют ликвидные активы для расчетов по
срочным обязательствам, низкая и неизменная величина резервного капитала
при постоянном росте кредиторской задолженности, темпы роста имущества
опережают темпы роста прибыли и выручки от реализации, что в перспективе
сказывается негативно на развитии предприятия, неэффективная системы
бухгалтерского учета, нэффективного финансовое управление (на предприятии
применяются примитивные методы финансового планирования), слабая
организация структуры управления, отсутствие производственной программы,
определяющей объем производимой продукции и выполненных работ, которые
впоследствии будут реализованы, отсутствие внутреннего финансового
контроля.
Изучив направления повышения эффективности в теоретическом аспекте
на основе анализа эффективности деятельности ООО «Строитель» были
предложены следующие мероприятия по повышению эффективности
деятельности:
1. Повести оптимизацию организационной структуры предприятия.
2. Провести реструктуризацию актива и пассива баланса предприятия.
3. Разработать и придерживаться системы нормативных показателей.
78
4. Увеличивать резервный капитал, создать амортизационный фонд для
ускоренного финансирования вложений в основные средства.
5. Внедрить систему финансового управления по центрам финансовой
ответственности на основе бюджетирования и управленческого учета.
6. Совершенствовать автоматизированную систему управления
производством.
7. Создать комиссию по проведению внутреннего финансового контроля.
8. Ежегодно проводить внешний аудит финансовой отчетности для
контроля работы бухгалтерии.
Помимо увеличения прибыли, объемов продаж, сокращения затрат и
других количественных показателей, предложенные мероприятия поднимает
компанию на новый качественный уровень: компания становится более
управляемой, повышается корпоративная культура компании, компания
становится мобильнее, увеличивается готовность к быстрому реагированию на
изменения внешней среды, повышается привлекательность компании для
иностранных инвесторов. Как правило, затраты на внедрение
(совершенствование) управления окупаются в течение 2-3 лет за счет
увеличения получаемой компанией прибыли.
79
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть 1) от 30.11.1994 г. № 51-
ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть 2) от 26.01.1996 г. №
14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 26.12.1995).
3. Налоговый кодекс РФ (Часть 1) от 31.07.1998 г. № 146-Ф3 (принят ГД ФС
РФ 16.07.1998).
4. Налоговый кодекс РФ (Часть 2) от 05.08.2000 г. № 117-Ф3 (принят ГД ФС
РФ 19.07.2000).
5. Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» (закон о
правах потребителя).
6. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
(ред. 28 ноября 2011 № 339-ФЗ) (утратил силу).
7. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ «Об информации,
информационных технологиях и о защите информации».
8. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
9. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н «Об утверждении Положения
по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).
10. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н «Об утверждении Положения
по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).
11. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н «Об утверждении Положения
по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ
4/99).
12. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н 43н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных
запасов» (ПБУ 5/01).
13. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н «Об утверждении Положения
по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).
14. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. №114н «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль»
80
(ПБУ 18/02).
15. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н «Об утверждении Положения
по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).
16. Приказ Минфина РФ от 28.06.2010 г. № 63н «Об утверждении Положения
по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и
отчетности» (ПБУ 22/2010.
17. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской
отчетности организаций».
18. Абрютина М. С., Грачев А. В. Анализ финансового-экономической
деятельности предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 472 с.
19. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
учебное пособие / под редакцией П. П. Табурчака, В. М. Гумина, М. С.
Сапрыкина. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. – 352 с.
20. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / О.В. Ефимова [и др.] –
М.: Издательство «Омега-Л», 2013. – 457 с.
21. Анализ финансовой отчетности: Учебник. – 2-е изд. / Под общ. ред. М.А.
Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2015. – 431 с.
22. Анохина О. В. Ценность бухгалтерского баланса и отчета о финансовых
результатах при анализе финансового состояния организаций сферы
обслуживания [Текст] / О.В. Анохина // Бухучет в торговле. – 2015. – №5. –
С. 24-32.
23. Ансофф И. А. Стратегическое управление. – М.: Экономика, 2013. – 402 с.
24. Артеменко В. Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ: учебное пособие. –
М.: Издательство «ДИС», НГАЭиУ, 2014. – с. 267.
25. Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего
субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 112 с.
26. Бабина А. В. Информационные технологии как инструмент повышения
конкурентоспособности // Планово-экономический отдел. – 2015. – № 6
(60). – С. 51-62.
27. Баканов М. И. Теория экономического анализа / М. И. Баканов, А. Д.
81
Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 612 с.
28. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: учебн. пособие / Т. Б. Бердникова. – М.:
ИНФРА-М, 2015. – 224 с.
29. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности / Л.А. Бернстайн. – М.:
Финансы и статистика, 2014. – 624 с.
30. Билык М. Д., Павловська О. В., Притуляк Н. М. Финансовый анализ:
учебное пособие. – К.: КНЕУ, 2015. – 592 с.
31. Бланк И. А. Финансовый менеджмент: учебный курс / И.А. Бланк. – 5-е изд.,
перераб. и доп. – Киев: Эльга, Ника-Центр, 2013. – 681 с.
32. Большой бухгалтерский словарь. Под редакцией А.Н. Азрилияна. – М.:
Институт новой экономики, 2009. – 785 с.
33. Бородина В. В. Некоторые моменты формирования годового отчета 2015 //
Аудиторские ведомости. – 2016. - № 2. – с. 27-39.
34. Бухгалтерское дело: Учебник / под ред. Л.Т. Гиляровской. 2-е изд., перераб.
и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 423 с.
35. Гаврилова А. Н., Попов А. А. Финансы организаций (предприятий):
Учебник. 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 628 с.
36. Демьяненко Н. Я. Оценка финансового состояния компании в период
реформирования производства / под. ред. Н.Я. Демьяненко – Киев: Эльга,
Ника-Центр, 2014. – 511 с.
37. Ендовицкий Д. А. Системный подход к анализу финансовой устойчивости
коммерческой организации // Экономический анализ: теория и практика. –
2016. – № 5 (251) – с. 7-13.
38. Ершова С. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия: учеб. пособие / С.А. Ершова. – СПб.: СПбГАСУ, 2015. – 155 с.
39. Ефимова О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий для
принятия экономических решений: учебник / О.В. Ефимова. – 3-е изд., испр.
и доп. – М.: Издательство «Омега-Л», 2013. – 351 с.
40. Жулега И. А. Методология анализа финансового состояния предприятия: