2
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
3
Глава 1.
Теоретические основы анализа финансового состояния
предприятия и оценке вероятности его банкротства
7
1.1
Понятие анализ финансового состояния
7
1.2
Информационная база для проведения анализа финансового
состояния предприятия
13
1.3
Методы и методика анализа финансового состояния
предприятия
18
Глава 2.
Анализ финансового состояния ООО «Томичёвский
Хлебоприёмный Пункт»
32
2.1
Организационно-экономическая характеристика ООО
«Томичёвский Хлебоприёмный Пункт»
32
2.2
Анализ имущественного положения ООО «Томичёвский
Хлебоприёмный Пункт»
36
2.3
Анализ ликвидности и платёжеспособности ООО
«Томичёвский Хлебоприёмный Пункт»
42
2.4
Анализ финансовой устойчивости ООО «Томичёвский
Хлебоприёмный Пункт»
45
2.5
Анализ финансовых результатов ООО «Томичёвский
Хлебоприёмный Пункт»
48
Глава 3.
Оценка вероятности банкротства ООО «Томичёвский
Хлебоприёмный Пункт» и предложения по улучшению
финансового состояния
53
3.1
Оценка вероятности банкротства ООО «Томичёвский
Хлебоприёмный Пункт»
53
3.2
Основные направления укрепления финансового состояния
ООО «Томичёвский Хлебоприёмный Пункт»
64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
68
3
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
71
ПРИЛОЖЕНИЯ
76
4
ВВЕДЕНИЕ
В современных рыночных условиях первоочерёдной тактической
задачей каждого хозяйствующего субъекта является недопущение банкротства.
Поэтому особое значение приобретает формирование эффективного механизма
управления. Эффективность механизма управления напрямую зависит от
финансово-экономического состояния организации и от стратегических целей
деятельности.
Чтобы предприятию не допустить банкротства необходимо:
- хорошо управлять финансами;
- иметь представление о структуре капитала по составу и источникам
образования;
- иметь представление о доле собственных и заёмных средств.
Информация, содержащаяся в финансовой отчётности, позволяет
выработать инвестиционную политику предприятия, политику в области
кредитов. Также даёт оценку будущих денежных потоков, оценку ресурсов и
обязательств предприятия и оценку деятельности его руководящих органов.
В связи с этим возникла необходимость проводить систематический
финансовый анализ отчётности.
Финансовый анализ позволяет своевременно выявить и устранить
недостатки в финансовой деятельности; найти резервы улучшения
платёжеспособности предприятия; спрогнозировать возможные финансовые
результаты.
Из-за нестабильности экономики, политики систематический
финансовый анализ получает все большее распространение.
Актуальность данной темы заключается в том, что проблема
финансового состояния предприятий, которые работают в рыночной
экономике, является наиболее важной общеэкономической проблемой.
5
Финансовое положение отдельного хозяйствующего субъекта играет
огромную роль в экономике страны. Каждый хозяйствующий субъект
представляет собой элемент единого агрегированного механизма экономики.
Эффективное бесперебойное функционирование каждого
хозяйствующего субъекта обеспечивает отлаженную работу механизма
экономики. Ухудшение финансового состояния отдельного хозяйствующего
субъекта неизбежно приводит к сбоям в работе механизма экономики.
Постоянный мониторинг показателей, характеризующих финансовое
положение предприятия, направлен на то, чтобы избежать этих сбоев.
Анализ финансового состояния предприятия, проведённый на основе
данных бухгалтерской финансовой отчетности и, в первую очередь, на основе
бухгалтерского баланса, становится условием цивилизованных отношений в
бизнесе, а также представляет собой основу надежности, позволяющий принять
обоснованные финансовые решения на всех уровнях и во всех субъектах
хозяйствования, поэтому актуальность данной темы несомненна. Эта тема
также привлекает внимание тем, что бухгалтерский баланс в современном
бухгалтерском учете занимает, по мнению многих специалистов и рядовых
работников бухгалтерской сферы, центральное место в отчетности.
Бухгалтерский баланс можно сравнить с моментальным снимком
финансового состояния предприятия, на котором нашли отражение два
равновеликих изображения:
1)чем располагает предприятие (имущество, классифицированное по
функциональному признаку);
2)за счет, каких источников появилось данное имущество (капитал соб-
ственника и привлечённый капитал).
В трудах зарубежных и отечественных экономистов исследован
широкий круг вопросов, связанных с анализом финансово-экономического
состояния предприятия, его оценкой и управлением. Проблематикой
диагностики финансового состояния занимаются отечественные и зарубежные
учёные.
6
Целью выпускной квалификационной бакалаврской работы является -
раскрытие понятия и сущности анализа финансового состояния организации.
Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:
- исследованы теоретические основы анализа финансового состояния и
оценке вероятности его банкротства;
- дано определение понятию анализ финансового состояния;
- изучена роль бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния
хозяйствующего субъекта;
- исследованы методики проведения анализа бухгалтерского баланса и
оценке вероятности банкротства;
- рассмотрены основные подходы к снижению вероятности банкротства;
- проведен анализ бухгалтерского баланса ООО «Томичёвский
Хлебоприёмный Пункт» за 2014-2016 г.;
- разработаны предложения по укреплению финансовой устойчивости.
Предметом работы является изучение анализа финансового состояния
предприятия и оценке вероятности его банкротства.
Объектом исследования выступает ООО «Томичёвский Хлебоприёмный
Пункт».
Теоретической и методической основой послужили постановления
правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и
сборам, труды российских ученых в области анализа финансовой отчетности
предприятия.
Особенную ценность при написании работы представили труды таких
российских ученых как В.И. Бериленко, Н. П. Кондраков, Э.А. Маркарьян, Н.
П. Любушин, В.В. Ковалев, Г.В. Савицкая. В их работах рассмотрена не только
теория финансового анализа, но и приведены методики, а также рассмотрены
практические рекомендации по укреплению финансового состояния.
При проведении исследования использовались отчетные материалы
ООО «Томичёвский Хлебоприёмный Пункт».
7
Разработанные в выпускной квалификационной бакалаврской работе
предложения будут способствовать оздоровлению ситуации и укреплению
финансового состояния ООО «Томичёвский Хлебоприёмный Пункт».
Данная выпускная квалификационная бакалаврская работа включает в
себя введение, три главы, одна из которых раскрывает практическую часть,
заключение и список использованной литературы.
В первой главе изложены теоретические основы анализа финансового
состояния предприятия. Во второй главе проведён анализ финансового
состояния ООО «Томичёвский Хлебоприёмный Пункт». В третьей главе
проведена оценка вероятности банкротства ООО «Томичёвский
Хлебоприёмный Пункт» и предложены пути по улучшению его финансового
состояния. Выводы по выпускной квалификационной бакалаврской работе
были сделаны и изложены в заключении.
8
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния
предприятия
1.1 Сущность, понятие финансового состояния организации и задачи
его анализа
Одной из главных проблем в реальной экономике является
своевременное выявление неплатёжеспособности предприятий и организаций, а
также прогнозирование их финансовой деятельности в краткосрочной
перспективе, для дальнейшего финансового оздоровления предприятия.
Своевременное выявление неплатёжеспособности предприятий и
своевременное проведение мер по финансовому оздоровлению – это одна из
наиболее важных проблем современной экономики.
В условиях финансового кризиса большая часть предприятий находится
в затруднённом финансовом положении, поэтому проблема осуществления
достоверной оценки финансового состояния предприятия в условиях рыночной
экономики является наиболее актуальной.
Для того, чтобы найти эффективные и обоснованные методы
финансового оздоровления конкретного предприятия, необходимо провести
полный анализ его финансового состояния. Именно анализ финансового
состояния даёт возможность для того, чтобы выявить слабые места в
деятельности предприятия, определить степень тяжести финансового
положения и принять обоснованные решения для финансовой стабилизации в
каждом конкретном случае.
Вследствие кризисных ситуаций, которые непосредственно связаны с
макроэкономическими факторами, практически каждая отрасль испытывает
трудности.
В этих условиях каждое предприятие независимо от организационно-
правовой формы обязано проводить диагностику финансового состояния, где
основными задачами выделяют:
а) анализ (оценку) реальной картины положения предприятия;
9
б) обнаружение источника причины ухудшения либо улучшения
показателей, отражающих общее финансовое состояние предприятия;
в) совершение прогноза основных показателей и факторов,
оказывающих непосредственное влияние на развитие производства [17,с.125].
Из-за отсутствия единой методики определения термина «финансовое
состояние предприятия», нет единой трактовки этого понятия. Именно это не
позволяет построить универсальные практические методики анализа и оценки
финансового состояния предприятия.
Рассмотрим различные определения данного понятия, чтобы иметь
представление о том, что такое «финансовое состояние предприятия».
Е.В. Негашев указывают, что понятие финансовое состояние
предприятия можно охарактеризовать размещением и использованием его
средств. Данный автор считает, что уровень финансового состояния
предприятия проявляется в его платежеспособности, способности своевременно
осуществлять платежные требования со стороны поставщиков материалов и
техники на основании хозяйственных договоров, своевременно возвращать
кредиты, обеспечивать выплату заработной платы работникам и вносить
платежи в бюджет» [35, с.21].
По мнению А. Д. Шеремета и Р. С. Сайфулина понятие финансового
состояния предприятия можно охарактеризовать, используя данные о составе и
размещении средств, структуре их источников, скорости обращения капитала,
возможности предприятия своевременно и в полном объеме погашать свои
обязательства, а также других факторов[49,с.35].
Э. А. Маркарьян утверждает, что финансовое состояние – это
способность погасить свои долговые обязательства [30, c. 27].
В работах А. И. Ковалева и В. П. Привалова можно встретить
следующее определение: финансовое состояние – это совокупность
показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых
ресурсов [21, с.17].
10
По мнению Т.У. Турманидзе, финансовое состояние предприятия
представляет собой совокупность показателей, отражающих его способность
погасить свои долговые обязательства [45,с. 54].
Финансовое состояние является одной из важнейших характеристик
надёжности и деловой активности предприятия. Финансовое состояние
является основой, которая позволяет определить не только
конкурентоспособность предприятия, но и его деловой потенциал в
сотрудничестве.
Эффективность экономической политики, проводимой с учётом
интересов всех участников хозяйственной деятельности предприятия, а также
его партнёров, зависит от устойчивости финансового положения.
Устойчивость финансового положения – это результат грамотного
управления совокупностью всех производственных и хозяйственных ресурсов.
В современной рыночной экономике финансовый анализ выполняет
роль надёжного инструмента, который позволяет повысить качество
управленческих решений.
Базой финансового анализа является аналитическая информация.
Именно аналитическая информация позволяет своевременно выявить,
устранить недостатки в финансовой деятельности предприятия, что в
дальнейшем позволяет найти резервы роста стоимости предприятия.
Финансовое состояние – это совокупность показателей, которые
отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.
Главной целью финансового анализа является установка и оценка
финансового состояния предприятия. Но так же стоит не забывать, что анализ
финансового состояния позволяет проводить работу, направленную на
улучшение финансового состояния предприятия.
Финансовый анализ состояния показывает основные направления для
проведения этой работы, даёт возможность выявить слабые и сильные позиции
в финансовом состоянии предприятия.
К основным целям финансового анализа относятся:
11
- исследование структуры активов, пассивов, капитала предприятия;
- исследование эффективности использования собственных средств;
- выявление негативных факторов, которые могут вызвать серьёзные
последствия в платёжеспособности и состоятельности предприятия [22,с.24].
Основными направлениями финансового анализа являются:
1.Анализ структуры баланса.
2.Анализ прибыльности деятельности предприятия и структуры
производственных затрат.
3.Анализ платёжеспособности (ликвидности) и финансовой
устойчивости предприятия.
4.Анализ оборачиваемости капитала.
5.Анализ рентабельности капитала.
6.Анализ производительности труда [18, с.272].
Финансовый анализ тесно связан с управленческим анализом.
В практической деятельности предприятия их связь является
неразрывной, и только внешние пользователи экономической информации
осуществляют финансовый анализ без детального изучения внутренних
условий работы предприятия, только с использованием данных финансовой
отчетности.
Кроме того, в практике аналитической работы различают два основных
понятия:
1. Финансовый анализ.
2. Анализ финансового состояния.
Финансовый анализ - более широкое понятие, так как оно включает
анализ финансового состояния и анализ эффективности использования
ресурсов предприятия, себестоимости его продукции, ассортиментной
политики, а также анализ других направлений деятельности предприятия.
Анализ финансового состояния – это комплексное понятие, которое
характеризуется системой финансовых показателей, оценивающих его
платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую активность,