7
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….....8
Глава 1 Теоретические аспекты проведения анализа финансового
состояния предприятия…………………………………………………………..11
1.1Сущность понятия анализа финансового состояния предприятия и его
основные направления……………………………………………………………..11
1.2 Источники информации для проведения анализа финансового состояния и
его основные принципы……………………………………………………………16
1.3Методика проведения анализа и основные показатели финансового
состояния предприятия……………………..………………………………….......22
Глава 2 Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО
«ТрансбелТехно»………………………………………………………………….34
2.1Краткая характеристика предприятия………………………………………....34
2.2Анализ экономических показателей предприятия……………………………39
2.3Анализ и оценка относительных показателей финансового состояния
предприятия…………………………………………………………………….......48
2.4Оценка вероятности банкротства…………………….………………………..54
Глава 3 Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО
«ТрансбелТехно»………………………………………………………………….58
3.1.Пути улучшения финансового состояния предприятия………………..……58
3.2. Расчет экономического эффекта от предложенных мероприятий……........64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….......68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………..……72
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………..………….........76
8
Введение
Главной задачей любого предприятия является хозяйственная
деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения
социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и
интересов собственника имущества предприятия. Прибыль является основной
целью предпринимательской деятельности, ее конечным результатом.
При формирующихся рыночных отношениях ориентация предприятий
на получение прибыли является непременным условием для их успешной
предпринимательской деятельности, критерием выбора оптимальных
направлений и методов этой деятельности. Прибыль - основа экономического
развития, важнейший показатель эффективности работы предприятия. Рост
прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного
воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных
потребностей учредителей и работников.
Таким образом, в условиях рыночной экономики показатели прибыли и
рентабельности играют важную, существенную роль в оценке деятельности
организаций, так как с переходом организаций на самофинансирование и
самообеспечение, они могут рассчитывать только на свои внутренние
источники финансирования, наибольший удельный вес в которых занимает
полученная прибыль. По этой причине в настоящее время повысился интерес к
вопросам изыскания источников и резервов роста прибыли и рентабельности
организаций, путей недопущения убытков и непроизводственных потерь.
Одним из важных банки условий контракта успешного управления может финансами
предприятий является целью анализ анализа и диагностика его финансового передового состояния и
финансовой расчетах устойчивости целью. Главная цель результате анализа – своевременно выявлять и
платеже устранять результатах недостатки в финансовой рекомендациях деятельности и находить интересов резервы итоговом
укрепления финансового финансовой состояния предприятия и его платежеспособности. С
его этом помощью рыночной вырабатываются стратегия оценить и тактика развития трансформации предприятия приложения,
обосновываются планы и краткосрочное управленческие решения, осуществляется форме контроль состояния за
их выполнением, выявляются финансового резервы повышения комбинат эффективности сравнительный
9
производства, оцениваются вертикальный результаты деятельности предприятия и его
отчетности подразделений оценить.
Вопросы, затрагивающие эффективность функционирования субъектов
хозяйствования все время занимали и занимают весомое положение, среди
актуально-важных проблем экономической науки и данная тема
рассматриваетсяв учебных пособиях авторов Григорьевой Т.И., Жилкиной А.Н.
наиболее подробно указанные вопросы, рассмотрены в работах Колчиной Н.В,
Казаковой Н.А., Литовченко В.П и других.
Так как основной критериев деятельности любой органов организации данныеявляется
получение прибыли ( горизонтальном максимизация прибыли), цель меры финансового любая
анализа предприятия лава состоит в оценке банки реального разнообразие финансового состояния
позволяет хозяйствующего субъекта и сравнение управление полученных деятельности результатов с результатами чтобы
предыдущих периодов и поиск рассчитать возможностей улучшения финансового
состояния с помощью краткосрочные рациональной финансовой деятельности политики данным. Главное -
определить представление лучшие пути достижения потенциальных рентабельности расчетах деятельности или
максимизации краткосрочное рентабельности хозяйственной помощью деятельности показателями, поэтому данная
наличие тема актуальна и требует методика глубокого пользователи изучения.
Таким финансовой образом, тема оценить выпускной одна квалификационной работы положительно является
достаточно своевременной и состояния актуальной ставят.
Цель данной полученных выпускной работы если состоит кредиторы в том, чтобы на основании
финансовой исследования литературных источников и обоснование практической финансовой деятельности
ООО«ТрансбелТехно» проанализировать финансовое состояние предприятия и
обоснование разработать собой рекомендации по совершенствованию какиефинансово-хозяйственной
деятельности финансовым организации момента.
В соответствии с поставленной краткосрочные целью в работе требуется влияние решить главная
следующиезадачи вертикального:
- представить понятие, финансовой цели представить, задачи и методы анализ анализа финансового
состояния этом организации значения;
- отразить показатели имеютфинансового состояния болезненные организации предприятия;
- дать организационно-экономическую финансовыми характеристику деятельности
10
организации;
- финансового провести болезненные анализ наличия акторный, состава и структуры внутренний активов года и пассивов
организации;
- выявление провести анализ финансовойплатеже устойчивости цель;
- провести анализ полученных платежеспособности (ликвидности) показатели организации управление;
- провести диагностику случая вероятности банкротства;
- провести оценка анализ должны показателей прибыльности ближайшую;
- выявить пути пресса улучшения менеджеры финансового состояния интересы организации.
Объектом исследования органов является другимифинансово-хозяйственная деятельность
ООО «ТрансбелТехно».
Предметом передового исследования являются показатели финансового состояния
Общества с ограниченной ответственностью ООО «ТрансбелТехно».важнейшим Основным
источником практического ограничение материала каждый, использованного при написании нализ
выпускной квалификационной выявление работы если, являются отчетные акционерами данные за 2015-2017
годы. При информацией написании случайных работы использовались выявление такие методы как: внутренний сравнение относительно,
наблюдение, обследование, агрегирования сопоставление теоретического и практического
дату материала аналогичными.
11
ГЛАВА1. Теоретические аспекты проведения анализа
финансового состояния предприятия
1.1.Сущность понятия анализа финансового состояния предприятия
и его основные направления
В научной литературе, под финансами понимается объединение всех
экономических связей, которые возникают в процессе зарождения,
распределения, перераспределения и применения денежных потоков, как
центральными фондами, так и децентрализованными, которые нередко
выступают в качестве государственной казны (бюджета).
Финансы — синоним денежных средств (наличных и безналичных), а
также отношений связанных с их движением и использованием. Финансы, в
переводе с французского «finances» означают «деньги». Финансы, выступая
важным звеном в формировании государственного устройства, в то же время,
выполняют еще и особые функции: формирующую; контролирующую;
регулятивную; стабилизационную; фискальную и стимулирующую.
1
Финансовое состояние - способность организации финансировать свою
деятельность. Финансовое состояние характеризуется предоставлением
финансовых ресурсов, необходимых для нормальной работы, целесообразным
размещением и эффективным использованием, финансовыми отношениями с
другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и
кредитоспособностью, финансовой стабильностью
2
Финансовое состояние предприятия - экономическая категория,
отражающая состояние капитала в процессе его обращения и способность
субъекта предпринимательства к саморазвитию в определенный момент
времени.
В практике работы субъектов хозяйствования нередки случаи, когда и
благотворно работающий субъект испытывает финансовые затруднения и
1
Кожевникова Г.Г. Сущность и назначение анализа финансового состояния предприятия в современных
условиях хозяйствования / Г.Г. Кожевникова // Таврический научный обозреватель. 2016. 486 с
2
Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент : учеб.пособие для вузов / М.Н. Крейнина. - М.: Дело и Сервис,
1998. - 304 с.
12
проблемы, связанные с недостаточно рациональным размещением и
использованием имеющихся финансовых ресурсов.
Соответственно финансовая деятельность хозяйствующего субъекта
любой формы собственности обязана быть направлена непосредственно на
обеспечение систематического и регулярного поступления и эффективного
использования финансовых ресурсов, регулярного соблюдение расчетной и
кредитной дисциплины, достижение рационального соотношения собственных
и заемных средств, финансовой устойчивости с целью эффективного
функционирования в сложившихся рыночных условиях
3
.
В процессе финансовой деятельности хозяйствующий субъект
изменяются структура и источники формирования его средств, наличие и
реальную потребность в финансовых ресурсах и как следствие — финансовое
состояние хозяйствующего субъекта. В связи с этим, финансовое состояние
хозяйствующего субъекта является как следствие взаимодействия не только
совокупности производственно-экономических факторов, но и всех без
исключения элементов его финансовых взаимоотношений.
4
Финансовое состояние субъектов имеет возможность видоизменяться и
быть более либо менее устойчивым и прочным, либо кризисным.
Следует отметить , что ежели хозяйствующий субъект успешно
функционирует и развивается, сохраняет равновесие активов и пассивов в
изменяющейся внутренней и внешней среде, при этом еще и регулярно
поддерживает свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность
в границах допустимого уровня риска, это свидетельствует о его устойчивом и
прочном финансовом состоянии субъекта, и наоборот.
Одной из самых важных целей анализа финансового состояния является
своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой
баланса деятельности анализа и отображение резервовулучшения финансового состояния
3
Шадрина Г.В. Теория экономического анализа. Учебник и практ. для академ. Бакалав..-ЮРАЙТ- 2016, 444са.
4
.Чуев И.Н. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник– М.: Дашков и К, 2014. –
384 с.
13
организации и его платежеспособности.
Наиболееразвернутое и точное определение раскрывает финансовый
анализ как способ накопления, трансформации и использования информации
финансового характера, имеющий следующие цели:
- дать оценку текущему и перспективномуфинансовому состоянию
предприятия;
- оценить возможные и целесообразные темпы развития организации с
позиции их финансового обеспечения;
- выявить доступные источники средств и оценить возможности и
целесообразность их мобилизации;
- спрогнозировать положение субъекта на рынке капиталов.
5
Финансовый анализ также является существенным элементом
финансового менеджмента в организации. Практически все пользователи
анализ финансовых отчетов предприятий используют методы финансового финансового анализа для
принятия объективных решений. Объектом финансового анализа является
финансовое состояние хозяйствующего субъекта вложения. Предметом финансового
анализа являются финансовые ресурсы, их потоки и эффективность
использования.
Субъектами финансового анализа выступают пользователи финансовой
отчетности предприятия непосредственнозаинтересованные в его деятельности.
К первой группе относятся те, кто участвует в капитале и других
хозяйственных отношениях - собственники средств хозяйствующего субъекта,
кредиторы, поставщики и покупатели, руководство и персонал организации.
Вторая группа пользователей информации непосредственно не заинтересована
в деятельности организации, но по условиям контракта защищает интересы
первой группы - аудиторы, консультанты, биржи, ассоциации, профсоюзы,
юристы, пресса.
Каждый субъект изучает финансовую информацию исходя из своих
5
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческой организации: учебник.– М.:
Инфра-М, 2014. – 208 с.
14
интересов и можетпривлекать дополнительные источники при недостатке
данных (рисунок сопоставление 1).
В
Цели анализа
Рисунок 1 - Пользователи приложения аналитической информации и их факторов цели другими
анализа
С целью абсолютные изучения акторный эффективности использования таким ресурсов, анализом
продукцию финансового быть состояния занимаются ожидаются управленческие службы: это руководители,
соответствия учредители сравнительный, инвесторы. Банки провестииспользуют информацию о данного финансовом быть
состоянии для оценки поставщики условий кредитования и определения базовый степени должны риска.
Поставщикам заемного оценка о финансовом комбинат состоянии базовый нужна для своевременного
платеже получения платежей. Налоговые краткосрочное инспекции чтобы пользуются данно значенияй информацией
для выполнения позволяет плана анализа поступления средств в бактива юджет и т.д. Поэтому анализ
помогают финансового использования состояния можно финансового разделить на внутренний и выявлением внешний другими.
Внутренний анализ свою проводится службами предприятия.приложения Результаты анализэтого
анализа соответствия используются для планирования, сравнении контроля который и прогнозирования
финансового бухгалтерские состояния предприятия. Его цель – наличие обеспечение доходы планомерного
Пользователи информации
Внешние
Внутренние
Собственники
Менеджеры
Персонал
Налоговые
органы
Кредиторы
Партнеры
Рентабель-
ность,струк-
тура
капитала
Получение
макси-
мальнойин
форма-ции
Стабиль-
ность,
участие в
прибыли
Платеже-
и конку-
рентоспо-
собность
Ликвид-
ность,
платеже-
способ-
ность,
чистый
денежный
поток
Финансо-
выерезул
ьта-ты
15
поступления меры денежных средств и анализ размещение краткосрочных собственных и заемных оценка средств
таким образом, менеджеры чтобы выявление получить максимальную реализации прибыль и исключить
структура банкротство заключается.
Внешний анализ особенностей осуществляют инвесторы, поставщики который материальных этом и
финансовых ресурсов анализ, контролирующие органы на общая основе финансовой публикуемой
отчетности подходы предприятия. Цель данного является анализа продукцию - устанавливать возможности выявление
выгодного вложения если средств значения, для того чтобы акционерами обеспечить максимум прибыли и
быть исключить анализ потери.
6
Для внешнего этого финансового анализа анализа характерен необходимо ряд особенностей таких,
как:
- множественность субъектов целью анализа анализ (пользователей информации является);
- разнообразие целей и относительные интересов установленным субъектов анализа;
- недостатке наличие типовых методик, предприятия стандартов опосредованно учета и отчетности основные;
- ограничение задач чьей анализа которого как следствие использования воздействия только
публичной отчетности;
- анализ максимальная оценить открытость результатов этого анализа для пользователей
реализации информации имеют о деятельности предприятия.
7
деятельности Основными задачами как внутреннего, так и расчетом внешнего платеже анализа являются показатель
:
- общая оценка коэффициенты финансового пресса состояния и факторов его сравнении изменения;
- изучение соответствия сбыте между управление средствами и источниками сравнении ,
рациональность их размещения и размещении эффективность периодов использования;
- соблюдение итоге финансовой, расчетной и кредитной полученных дисциплины ограничение;
- определение ликвидности заемного и финансовой устойчивости сравнительный предприятия всей;
- долгосрочное и краткосрочное удовлетворения прогнозирование устойчивости
финансового ходе состояния оценить.
8
Врыночной экономике средних каждое предприятие или коэффициентов организация воздействия является
6
Литовченко В.П. Финансовый анализ: учебник / В.П. Литовченко. – М.: Дашков и К, 2014. – 216 с.
7
Казакова Н.А. Финансовый анализ: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Н.А. Казакова.
Люберцы: Юрайт, 2016. 470 c.
8
Васильева Л.С. Анализ хозяйственной деятельности: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. – М.:
Кнорус, 2016. – 606 с.
16
субъектом этом рыночных отношений, интересы выявление различных заемных фирм, предприятий ертикальный,
организаций постоянно краткосрочных пересекаются управление. Так, например, поставщики, систему кредиторы и
инвесторы. Исследование организациисторонними фирмами деятельности касается, в
основном, реализации конкретных планов в отношений данного предприятия:
приобретения, кредитования, заключения исключение контрактов. В этом фактически случае пользователи говорят,
что информация необходимость финансового анализа предназначена для составе внешних прибыли
пользователей.
9
1.2. Источники информации для проведения анализа финансового
состояния и его основные принципы
Бухгалтерская отчетность относится к внешней отчетности, которая
используется как для внешнего и внутреннего анализа, так и для эффективного
управления финансовыми ресурсами предприятия. Формы этой отчетности
разрабатываются Управлением учета и отчетности Министерства финансов РФ.
К основным формам бухгалтерской (финансовой) отчетности относятся:
бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении
капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому
балансу и отчету о финансовых результатах, которые обязательны для
составления всеми коммерческими предприятиями.
В управленческой отчетности представлена информация о состоянии,
обеспеченности и использовании материальных, трудовых и инвестиционных
ресурсов предприятия, организации и результатов выполнения
производственной программы, т. е. производственной и деловой активности.
Таким образом, управленческая отчетность отражает внутренние проблемы
предприятия:
размеры, стоимость и эффективность использования ресурсов
производства, измерение затрат, формирование центров производства
продукции, ее качество, конкурентоспособность, цену, сферу реализации, от
9
Абдукаримов И., Беспалов М. Анализ финансового состояния и финансовых результатов
предпринимательских структур: Учебное пособие ,2014 – 216 с.