5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………............
6
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния
организации ……………………………………………………………………….
10
1.1 Сущность, цель и задачи анализа финансового состояния
организации…………………………………………………………………........
10
1.2 Методы и приемы анализа финансового состояния организации...........
15
1.3 Источники информации и этапы проведения анализа финансового
состояния организации…………………………………………..……………....
22
Глава 2. Оценка финансового состояния организации ООО Учебно-
консультационный центр «Алгоритм-С»……………………………………….
37
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации…...........
37
2.2 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости
организации………………………………………………………………….......
46
2.3 Оценка деловой активности и финансовых результатов деятельности
организации…………………………………………………………………........
57
Глава 3. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния
ООО «Учебно-консультационного центра «Алгоритм–С»…………………….
65
3.1 Проблемы финансового состояния организации и пути их решения..........
65
3.2 Экономическая оценка предложений по улучшению финансового
состояния организации…………………………………………………...............
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………
77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………...........
81
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………….....
84
6
ВВЕДЕНИЕ
Деятельность любого хозяйствующего субъекта в условиях высокой
конкуренции является предметом повышенного внимания со стороны большого
числа участников рыночных отношений. При этом особый интерес вызывает
информация о финансовом состоянии организации и результатах ее
деятельности. Основным способом получения такой информации является
анализ финансового состояния организации. Только с помощью анализа можно
сформировать объективную и достоверную оценку финансового состояния
организации. Необходимо отметить, что именно информация о финансовом
состоянии организации позволяет ее руководству принимать управленческие
решения как в отношении непосредственно улучшения финансового состояния
организация, так и другие решения, связанные с использованием финансовых
ресурсов организации.
Кроме того актуальность темы исследования проявляется в том, что
анализ финансового состояния позволяет определять причины изменения
финансового состояния, прогнозировать его в будущем, а также формировать
оценку эффективности управления финансовым состоянием организации. Как
следствие существует объективная потребность в анализе финансового
состояния организации. При этом следует сказать, что в проведении анализа
финансового состояния заинтересованы не только управленческий персонал
предприятия, но также и внешние пользователи, такие как инвесторы,
государственные службы, кредиторы, поставщики. Данная заинтересованность
определяется тем, что для принятия решений об организации взаимодействия с
предприятием необходимо знать его финансовое состояние и на основании
информации о нем, снижать степень риска сотрудничества с данным
предприятием. Поэтому, проблемы организации и проведения анализа
финансового состояния предприятия являются актуальнейшими проблемами,
которые зачастую определяются не столько неспособностью финансовых
менеджеров рассчитывать финансовые показатели, сколько неумением
7
правильно интерпретировать результаты проводимого анализа финансового
состояния.
Целью данной выпускной квалификационной работы является
исследование особенностей анализа финансового состояния и его практическое
его применение на примере ООО УКЦ «Алгоритм-С» с целью улучшения его
финансового состояния.
Для достижения сформированной в работе цели были решены следующие
задачи:
- раскрыть сущность, цель и задачи анализа финансового состояния
организации;
- дать описание методов и приемов анализа финансового состояния
организации;
- охарактеризовать источники информации и раскрыть этапы проведения
анализа финансового состояния организации;
- сформировать организационно-экономическую характеристику ООО
УКЦ «Алгоритм-С»;
- провести анализ платежеспособности и финансовой устойчивости
организации;
- дать оценку деловой активности и финансовых результатов
деятельности организации;
- определить проблемы финансового состояния и выявить пути их
решения;
- дать экономическую оценку предложений по улучшению финансового
состояния организации.
Объектом исследования в работе стала организация ООО Учебно-
Консультационный Центр «Алгоритм-С», предоставляющее образовательные
услуги в г. Новосибирске.
Предметом изучения стало финансовое состояние данной организации.
Теоретическая основа работы состоит из трудов российских экономистов,
которые рассматривают различные аспекты анализа финансового состояния
8
организации. К таким авторам необходимо отнести: Лукаш Ю.А., Ионова А.Ф.,
Селезнева Н.Н., Ефимова О.В., Мельник М.В., Игнатьева Е.В., Савицкая Г.В.,
Прыкина Л.В., Чеглакова С.Г., Румянцева Е.Е., Казакова Н.А., Куприянова Л.М.
и другие.
Методологическая основа работы заключается в использовании таких
методов финансового анализа как горизонтальный анализ, вертикальный
анализ, коэффициентный метод, метод группировки, прогнозирование, синтез.
Практическая часть работы базируется на информации ООО Учебно-
Консультационный Центр «Алгоритм-С», которая включает финансовую
(бухгалтерскую) отчетность периода с 2015 года по 2017 год.
Практическая значимость данной работы заключается в возможности
использования выводов и разработанных предложений в практической
деятельности по управлению финансовым состоянием ООО УКЦ «Алгоритм-
С».
Структура работы включает такие элементы как введение, три главы,
заключение, список использованной литературы и приложения.
Во введении работы представляется актуальность, цель, задачи и методы
исследования, использованные при написании работы.
В первой главе приводятся основные теоретические аспекты сущности
финансового состояния организации, а также значения и методики проведения
анализа финансового состояния. Кроме того, приводится информационная
основа анализа финансового состояния и последовательность проведения
данного анализа.
Во второй главе работы осуществляется анализ финансового состояния
организации на примере ООО УКЦ «Алгоритм-С». При этом была
сформирована характеристика деятельности организации, дано описание
специфики деятельности организации и ее организационная структура.
Проводится анализ платежеспособности и финансовой устойчивости. Кроме
того дается оценка оборачиваемости активов и пассивов и изучается динамика
финансовых результатов деятельности.
9
В третьей главе работы на основе результатов анализа финансового
состояния организации определяются основные проблемы в управлении
финансовым состоянием ООО Учебно-Консультационный Центр «Алгоритм–
С» и разрабатываются рекомендации по улучшению финансового состояния
организации.
В заключении кратко формируются и излагаются выводы по теме и
предложения по практической части.
10
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового
состояния организации
1.1 Сущность, цель и задачи анализа финансового состояния
организации
Современные рыночные условия определили потребности в
систематическом анализе финансового состояния предприятия, поэтому
целесообразным является определение сути понятия «финансовое состояние».
Так современные экономисты предлагают разные определения понятия
«финансовое состояние организации».
Например, Лукаш Ю.А, определяет финансовое состояние как
экономическую категорию, которая определяет состояние капитала в процессе
его кругооборота, и способность организации к саморазвитию в определенный
фиксированный момент времени. При этом данный автор считает, что
финансовое состояние организации может быть охарактеризовано:
- составом и размещением средств;
- структурой источников средств организации;
- скоростью оборота капитала;
- способностью организации погашать свои обязательства в срок и в
полном объеме и др.
1
Ионова А.Ф. и Селезнева Н.Н. считают, что финансовое состояние
организации характеризуется размещением и использованием средств и
источников их формирования.
2
Игнатьева Е.В. отмечает, что финансовое состояние предприятия
характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс
формирования и использования его финансовых средств.
3
1
Лукаш Ю.А. Анализ финансовой устойчивости коммерческой организации и ее повышения: Учебное
пособие. – М.: Флинта, 2012. – с. 12
2
Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами. Учебное пособие для
вузов. – 2-е изд. – М.: Юнити-Дана, 2012. - с. 280
3
Игнатьева Е.В. Методика анализа финансового состояния предприятия // Молодой ученый. — 2015.
11
Таким образом, краткий обзор определений финансового состояния
организации показал, что в любом случае финансовое состояние является
некоторой характеристикой предприятия, которая может включать различные
аспекты. При этом стоит отметить, что в соответствии с тем, что финансовое
состояние является характеристикой организации стоит отметить, что многие
экономисты отмечают, три вида финансового состояния, а именно: устойчивое
финансовое состояние, неустойчивое и кризисное. Способность предприятия
своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на
расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.
Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его
производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если
производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это
положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в
результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции
происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы
прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и
его платежеспособности.
Анализ финансового состояния представляет собой часть финансового
анализа, который используется для получения необходимой информации в
процессе управления финансами организации.
Кроме того, анализ финансового состояния представляет собой глубокое
и всестороннее исследование финансовых отношений предприятия, движения
его денежных ресурсов и достигнутых результатов.
Основной целью анализа финансового состояния является формирование
аналитического обеспечения и управление финансовым состоянием
организации, а также получение основных параметров, отражающих
объективную и обоснованную характеристику организации.
Достижение цели анализа финансового состояния определяет задачи
анализа финансового состояния:
— № 5. — с. 272
12
- оценивается динамика, состав и структура активов, их состояние и
движение;
- оценивается динамика, состав и структура источников собственного и
заемного капитала, их состояние и движение;
- анализируются абсолютные и относительные показатели финансовой
устойчивости хозяйствующего субъекта и оцениваются изменения ее уровня;
- анализируется платежеспособность предприятия и ликвидность активов
его баланса.
4
Роль анализа финансового состояния предприятия состоит главным
образом в оценке формирования денежных доходов (капитала), их
рационального размещения и эффективного использования, а также поиска
длительных источников финансирования расширенного воспроизводственного
процесса предприятия.
Задачи анализа финансового состояния организации в большей степени,
привязанные к бухгалтерской отчетности, сформированы в работе Ефимовой
О.В. и Мельник М.В., которые считают, что для качественного анализа
финансового состояния организации необходимо:
- дать предварительный обзор бухгалтерской отчетности;
- охарактеризовать имущество организации: внеоборотные и оборотные
активы;
- оценить финансовую устойчивость организации;
- охарактеризовать основные источники средств: собственные и заемные;
- провести анализ прибыли и рентабельности;
- разработать мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной
деятельности предприятия.
5
Как видно из представленных вариаций задач анализа финансового
состояния, все задачи, решаемые в процессе анализа финансового состояния,
4
Ширяева Г.Ф., Ахмадиев И.А. Сущность, цели и задачи оценки финансового состояния организации //
ФЭН-Наука. – 2013. - № 7–8 (22–23). - С. 16
5
Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: Омега-Л,
2013. - с. 60
13
должны быть привязаны к цели данного анализа и с учетом необходимой
глубины и детализации. Поэтому можно утверждать, что задачи анализа
финансового состояния организации выражают конкретные цели анализа с
учетом организационных, технических и методических возможностей его
осуществления. Основными факторами, в конечном счете, являются объем и
качество аналитической информации, используемой аналитиком в своей
деятельности.
Говоря об анализе финансового состояния организации нельзя не
отметить, что его цели во многом зависят от лиц, которые проводят его, а
именно от пользователей финансовой информации. Следует подчеркнуть, что в
настоящее время круг заинтересованных лиц в информации о состоянии
организации достаточно широк. Поэтому целесообразным будет рассмотреть
группы пользователей, которые имеют потребности в информации о
финансовом состоянии организации.
Всех пользователей информации о финансовом состоянии организации
можно разделить на две большие группы: внутренние по отношению к
организации пользователи и внешние пользователи. К внутренним
пользователям относятся: руководство организации, менеджеры, бухгалтера и
другие специалисты организации. Внутренние пользователи заинтересованы в
анализе финансового состояния организации, в силу потребности в получении
информации на основе, которой принимаются решения как о развитии
организации в целом, так и финансовые решения предполагающие
использование финансовых ресурсов организации. Кроме того, на основе
результатов анализа финансового состояния осуществляется разработка
мероприятий по улучшению финансового состояния и прогнозируется
финансовое состояние организации в будущем.
Группа внешних пользователей более многочисленна и включает:
собственников организации, кредиторов, поставщиков, налоговые органы,
органы статистики, кредитные организации и др. Группа внешних
пользователей делится на подгруппы:
14
- с прямым финансовым интересом;
- с косвенным финансовым интересом;
- без финансового интереса.
К подгруппе пользователей с прямым финансовым интересом относятся
участники (собственники) организации, настоящие и потенциальные инвесторы
и кредиторы (в том числе поставщики), а также кредитующие банки, которым
информация о финансовом состоянии необходима для разработки и принятия
управленческих решений, непосредственно касающиеся анализируемой
организации. Прямой интерес проявляется в заинтересованности пользователей
результатами деятельности организации.
Подгруппа пользователей с косвенным финансовым интересом состоит
из налоговых и финансовых органов, обслуживающих банков, страховых
компаний, профсоюзов, заказчиков. Косвенный интерес связан с
заинтересованностью в существовании организации и продолжении ее
деятельности в будущем.
Подгруппа пользователей без финансового интереса включает органы
статистики, арбитраж, аудиторские фирмы, биржи. Пользователи этой
подгруппы проявляют интерес к отчетной информации с целью:
- проверки законности совершаемых операций (арбитраж, аудиторские
фирмы);
- получения статистической информации для пополнения данных
макроуровня путем обобщения показателей отчетности отдельных организаций
(федеральная служба государственной статистики).
Каждый из пользователей финансовой отчетности имеет свои
информационные потребности.
Необходимо подчеркнуть, что в соответствии с наличием внутренних и
внешних пользователей, различают следующие виды анализа: внешний анализ
и внутренний анализ финансового состояния организации. Внутренний анализ в
отличие от внешнего анализа располагает большим объемом исходной
информации для осуществления анализа. Внешний анализ базируется на