56
- осуществление мероприятий по уменьшению суммы дебиторской
задолженности;
Все затраты можно разделить на две категории:
1. Условно-постоянные
- арендная плата;
- заработная плата управленческого персонала;
- амортизационные отчисления на содержание сооружений и зданий;
- оплата процентов;
- оплата налогов;
- расходы на управление предприятием в целом.
2. Условно-переменные
- затраты на сырье;
- комплектующие материалы;
- выплата заработной платы рабочим;
- закупка нового оборудования;
- снабжение работников канцелярскими принадлежностями;
- оплата электроэнергии и т. д.
Предложенные пути укрепления финансового состояния ООО «Веритас»
взаимосвязаны и дополняют друг друга. Т.к. наиболее слабой стороной
являются излишки товарных запасов, то необходимо рассмотреть мероприятие
по нормированию запасов, это поспособствует повышению их оборачиваемости
и эффективности инвестирования денежных средств в товарные запасы.
Рассмотрим предложенные мероприятия подробнее.
1. Оптимизация уровня запасов.
ООО «Веритас» является торговым экономическим субъектом,
осуществляющим деятельность по продаже строительных материалов. Как
показал анализ во второй главе настоящей работы, у Общества наблюдается
увеличение запасов, что указывает на снижение оборачиваемости и ведет к
ухудшению финансового положения субъекта.
57
На основании данных об объемах реализации товаров за 2017 год был
проведён анализ ассортимента с целью структурирования и определения чётких
лидеров и аутсайдеров среди всех групп товаров, для корректировки
ассортиментной политики. Это позволило ООО «Веритас» закупать наиболее
востребованные группы товаров, которые приносят ему прибыль и не
залеживаются на складах, ведь, как известно, помимо затрат собственно на
закупку такого неликвидного товара Общество несет расходы и на его
хранение, тем самым снижая свою прибыль.
Для оптимизации уровня и ассортимента запасов ООО «Веритас» было
предложено мероприятие по сокращению товарных запасов с помощью
информационной технологии «1С: Бухгалтерии» - «ABC-XYZ-анализ».
Внешняя обработка для 1С версии 10.3 наиболее эффективная для
оптимизации запасов. Анализируются данные документов «Реализация товаров
и услуг». Подходит для любой типовой конфигурации. Преимущества этого
отчета:
- Работа на простых конфигурациях - Бухгалтерский учет.
- Данные анализируются в 1С, средствами 1С и сразу готовы к
передаче руководству.
- Простота, наглядность, возможность дальнейшего анализа в
электронных таблицах (Excel, OpenOffice, StarOffice).
Для удобства анализа внутри номенклатурных групп реализована
возможность отбора группы номенклатуры.
АВС–анализ - это инструмент, который позволит изучить товарный
ассортимент и выявить ту часть ассортимента, которая обеспечивает
максимальный эффект (Приложение 9).
На основе метода АВС-анализа лежит «Правило Парето», которое звучит
следующим образом: 20% усилий обеспечивают 80% результата.
Метод строится по принципу классификации анализируемых ресурсов на
3 группы А, В и С:
58
А-группа: обеспечивает 80% продаж/прибыли, обычно составляет 15-20%
от всех ресурсов;
В-группа: обеспечивает 15% продаж/прибыли, обычно составляет 35-20%
от всех ресурсов;
С-группа: обеспечивает 5% продаж/прибыли, обычно составляет 50-60%
от всех ресурсов.
Наи
ά
большую выручку при
ά
носят товарные пози
ά
ци
ά
и
ά
, попавши
ά
е в группу А.
Поэтому службе логи
ά
сти
ά
ки
ά
необходи
ά
мо обеспечи
ά
ть постоянное нали
ά
чи
ά
е эти
ά
х
товаров. По эти
ά
м товарам допусти
ά
мо создавать страховой запас с и
ά
збытком.
Более точнее настрои
ά
ть си
ά
стему управлени
ά
я запасами
ά
позволят результаты
XYZ-анали
ά
за.
В отли
ά
чи
ά
е от АВС-анали
ά
за XYZ-анали
ά
з подразумевает и
ά
спользовани
ά
е
еди
ά
нственного кри
ά
тери
ά
я класси
ά
фи
ά
каци
ά
и
ά
запасов – коэффи
ά
ци
ά
ента вари
ά
аци
ά
и
ά
. Чем
меньше значени
ά
е коэффи
ά
ци
ά
ента вари
ά
аци
ά
и
ά
, тем более стаби
ά
льны продажи
ά
товаров. В соответстви
ά
и
ά
со значени
ά
ем коэффи
ά
ци
ά
ента вари
ά
аци
ά
и
ά
все товарные
пози
ά
ци
ά
и
ά
делятся на три
ά
группы: X, Y и
ά
Z (При
ά
ложени
ά
е 10).
Совмести
ά
в результаты двух ви
ά
дов анали
ά
за (При
ά
ложени
ά
е 11), можно
сделать следующи
ά
е выводы.
Товары групп А и
ά
В обеспечи
ά
вают основной товарооборот компани
ά
и
ά
.
Поэтому необходи
ά
мо обеспечи
ά
вать постоянное и
ά
х нали
ά
чи
ά
е. Общепри
ά
нятой
является практи
ά
ка, когда по товарам группы А создается и
ά
збыточный
страховой запас, а по товарам группы В - достаточный.
Товары группы АХ и
ά
ВХ отли
ά
чает высоки
ά
й товарооборот и
ά
стаби
ά
льность.
Необходи
ά
мо обеспечи
ά
ть постоянное нали
ά
чи
ά
е товара, но для этого не
нужно создавать и
ά
збыточный страховой запас. Расход товаров этой группы
стаби
ά
лен и
ά
хорошо прогнози
ά
руется.
Товары группы AY и
ά
BY при
ά
высоком товарообороте и
ά
меют
недостаточную стаби
ά
льность расхода, и
ά
, как следстви
ά
е, для того чтобы
обеспечи
ά
ть постоянное нали
ά
чи
ά
е, нужно увели
ά
чи
ά
ть страховой запас.
59
Товары группы AZ и
ά
BZ отли
ά
чаются высоки
ά
ми
ά
продажами
ά
и
ά
ни
ά
зкой
прогнози
ά
руемостью спроса.
Чтобы обеспечи
ά
ть постоянное нали
ά
чи
ά
е товаров данной группы, в ряде
случаев создаются и
ά
збыточные страховые запасы, но это может при
ά
вести
ά
к
росту суммарного товарного запаса компани
ά
и
ά
. Поэтому здесь можно
рекомендовать перейти
ά
на более частные поставки
ά
, работать с более
надежными
ά
поставщи
ά
ками
ά
, более тщательно органи
ά
зовать контроль за
расходом эти
ά
х товаров.
По товарам группы СХ можно уменьши
ά
ть страховой запас до
ми
ά
ни
ά
мального уровня и
ά
и
ά
спользовать си
ά
стему управлени
ά
я запасами
ά
с
постоянной пери
ά
оди
ά
чностью между заказами
ά
.
По товарам группы CY можно перейти
ά
на си
ά
стему с постоянным объемом
заказа, но при
ά
этом форми
ά
ровать страховой запас, и
ά
сходя и
ά
з и
ά
меющи
ά
хся у
компани
ά
и
ά
фи
ά
нансовых ресурсов.
Группу товаров CZ по возможности
ά
лучше вывести
ά
и
ά
з ассорти
ά
мента. В
любом случае и
ά
х нужно регулярно контроли
ά
ровать, так как и
ά
менно и
ά
з эти
ά
х
товаров возни
ά
кают нели
ά
кви
ά
ды, от которых компани
ά
я несет потери
ά
.
2. Увеличение прибыли от продаж.
Основой эффективности деятельности любого экономического субъекта
является рост объема продаж.
Поэтому следующим этапом по сокращению имеющихся у ООО
«Веритас» запасов необходимо предложить мероприятие по повышению
эффективности продаж. С помощью, которого сможем сократить запасы, а
значит и увеличит рост продаж, что повлияет на прибыль экономического
субъекта.
Как было выявлено в первом мероприятии, имеется группа товаров,
которая плохо пользуется спросом покупателей, за счет этого запасы
увеличиваются. Поэтому, чтобы сократились запасы на складах и увеличился
объем продаж, необходимо продать максимум товара, для этого можно ввести
скидки на этот товар.
60
С целью увеличения объема продаж путем введения скидок ООО
«Веритас» предлагается внедрить программу лояльности клиентов «Товары
месяца».
Предлагается следующая система скидок для покупателей:
1. ДВП- 2,5%;
2. Саморез ШСММ - 5%;
3. Саморез гипсокартон-дерево - 7%;
Расчет показателей программы лояльности «Товары месяца» для
привлечения клиентов ООО «Веритас» представлен в таблице 14.
Из представленных расчетов видно, что в результате реализации товаров
по программе лояльности «Товар месяца» прирост выручки составит 24990 тыс.
руб.
Таблица 14
Расчет показателей программы «Товар месяца» ООО «Веритас»
Наименование товара
Ед.
Цена,
руб.
Шт.
%
скид
ки
Объем
реализаци
и с
учетом
скидки
Выручк
а,
тыс.
руб.
ДВП 6,0 мм. /1,25*1,36/
1,7м.кв.
(2стор)
Шт.
154
6
2,5
1000
23100
Саморез ШСММ 4,2*16,19,
32прессшайба цинк
сверло
Шт.
0,5
4200
5
210000
Саморез гипсокартон-
дерево(ШСГД 4,2*75)
Шт.
0,75
1600
7
120000
840
5806
331000
24990
Расчет результатов от внедрения предложенной программы лояльности
покупателей представлен в таблице 15.
Таблица 15
Влияние программы лояльности покупателей на основные
экономические показатели ООО «Веритас»
Показатели
2017
Прогноз
Абсолютное
отклонение,+/-
Выручка, тыс. руб.
53162
78152
+24990
Себестоимость, тыс. руб.
(38228)
(38228)
0
Прибыль от продаж, тыс. руб.
14934
39924
+24990
На основании таблицы 14, видно, что т.к. этих трех видах товара, которые
лежали на складах с 2016 г., не принесли выручки в 2017 г., соответственно и
61
запасы увеличивали за счет этого товара, т.к. он не пользовался спросом, сделав
на него сделать скидку, то можно прогнозировать, что в результате внедрения
данной программы прибыль от продаж экономического субъекта увеличится на
24990 тыс. руб.
3. Повышение прибыли и рентабельности за счет совершенствования
работы с поставщиками товаров.
Совершенствование работы с поставщиками заключается в том, чтобы
заключить с рядом поставщиков долгосрочные контракты, при этом
достигается снижение закупочных цен.
Также при расчетах с поставщиками целесообразно использовать
факторинг, который позволяет увеличивать средства в обороте по сравнительно
невысокой цене.
Рассчитаем экономическую эффективность от предлагаемого
мероприятия. Совершенствование работы с поставщиками значительно влияет
на эффективность деятельности экономического субъекта, так как повышается
ритмичность и равномерность работы, повышается качество обслуживания
покупателей, репутация.
К основным поставщикам ООО «Веритас» относятся:
− АО «Бустер»,
− ООО «Стройка»,
− АО «Мастре»,
− ООО «Я и ко»,
− ООО «Антей».
С данными поставщиками сложились достаточно стабильные отношения.
После предварительных переговоров на снижение закупочных цен при
заключении долгосрочных договоров согласились представители АО «Бустер»
и ООО «Антей».
Цена на товары АО «Бустер» снизится на 3%, а ООО «Антей» - на 2,5%
при сохранении текущих объемов закупок.
Расчет экономии средств по закупке приведены в таблице 16.
62
Таблица 16
Расчет экономии от заключения долгосрочных договоров ООО
«Веритас»
Компания
Скидка, %
Текущий объём
закупок, уп.
Экономия от
заключения
долгосрочного
договора, тыс.
руб.
АО «Бустер»
3
13652
409,6
ООО «Антей»
2,5
11854
296.4
Итого
25506
705,9
Таким образом, экономия от заключения долгосрочных договоров
составит 705,9 тыс. руб. Эта величина пойдет на формирование валовой
прибыли и прибыли от продаж.
Заключение долгосрочных договоров обеспечивает максимальный рост
(доля вклада 76,1%), так как это позволяет повысить экономические показатели
работы ООО «Веритас».
На основании предложенных мероприятий, которые направленные на
укрепление финансового состояния ООО «Веритас», необходимо провести
расчет экономического эффекта.
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
Рассчитаем основные финансовые результаты деятельности ООО
«Веритас» после предложенных мероприятий в сравнении с 2017 годом.
Основные финансовые результаты деятельности представлены в таблице 17.
В «Отчете о финансовых результатах» следует, что ООО «Веритас» в
прогнозном году получит прибыль от продаж в размере 47214 тыс. руб., что
составит 60,4% от выручки. По сравнению с 2017 г. прибыль от продаж
вырастет на 32280 тыс. руб., или в 3,2 раза.
По сравнению с 2017 г. в прогнозном году произойдет рост выручки от
продаж на 24990 тыс. руб. при одновременном уменьшении на 7290 тыс. руб.
расходов по обычным видам деятельности.
63
Таблица 17
Динамика основных финансовых результатов деятельности ООО
«Веритас» в прогнозном периоде
Показатель
Значение
показателя,
тыс. руб.
Абсолютное
отклонение,+/-
2017
Прогнозный
год
тыс. руб.
%
1. Выручка
53162
78152
+24 990
+47
2. Расходы по обычным видам деятельности
38228
30938
-7 290
-19,1
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)
14934
47214
+32 280
+3,2
4. Прочие доходы и расходы, кроме
процентов к уплате
11559
11559
–
–
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и
налогов) (3+4)
26493
58773
+32 280
+121,8
6. Проценты к уплате
105
105
–
–
7. Изменение налоговых активов и
обязательств, налог на прибыль и прочее
-1044
-1044
–
↓
8. Чистая прибыль (убыток) (5-6+7)
25344
57624
+32 280
+127,4
Справочно: Совокупный финансовый
результат периода
25344
57624
+32 280
+127,4
Изменение за период нераспределенной
прибыли (непокрытого убытка) по данным
бухгалтерского баланса (измен. стр. 1370)
X
771
+ 771
Х
Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что
экономический субъект, как и в 2017 г., не будет использовать возможность
учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных,
включая их ежемесячно в себестоимость продаваемой продукции.
Прибыль от прочих операций в 2017 г. составила 11454 тыс. руб. При
этом величина прибыли от прочих операций составит 24,3% от абсолютной
величины прибыли от продаж.
Ниже на рисунке наглядно представлено изменение выручки и прибыли
ООО «Веритас» в прогнозном году.
64
Рисунок 9. Динамика изменения выручки и прибыли ООО
«Веритас» в прогнозный период
Анализ эффективности рентабельности ООО «Веритас» за 2017 г . и
прогнозный год плановый представлен в таблице 18.
Таблица 18
Анализ рентабельности ООО «Веритас» за прогнозный год
Показатели рентабельности
Значения
показателя, %
Абсолютное
отклонение,+/-
2017
В
прогнозном
году
коп.
1. Рентабельность продаж (величина прибыли
от продаж в каждом рубле выручки).
Нормальное значение для данной отрасли: 4%
и более.
28,1
60,4
+32,3
2. Рентабельность продаж по EBIT (величина
прибыли от продаж до уплаты процентов и
налогов в каждом рубле выручки).
49,8
75,2
+25,4
3. Рентабельность продаж по чистой
прибыли (величина чистой
прибыли в каждом
рубле выручки).
47,7
73,7
+26
Представленные в таблице 18, расчёты показателей рентабельности в
прогнозном году будут иметь положительные значения как следствие
прибыльной деятельности ООО «Веритас».
Рентабельность продаж в прогнозном году составит 60,4%. К тому же
имеет место положительная динамика рентабельности продаж по сравнению с
данным показателем за 2017 г. (+32,3%).
Показатели рентабельности, рассчитанные как отношение прибыли до
процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке экономического
субъекта, в прогнозном году составит 75,2%. То есть в каждом рубле выручки
65
ООО «Веритас» содержит 75,2 коп. прибыли до налогообложения и процентов
к уплате.
Динамика изменения рентабельности ООО «Веритас» в прогнозном году
представлена на рисунке 10.
Рисунок 10. Динамика изменения рентабельности ООО «Веритас» в
прогнозном году
На основании предложенных мероприятий был проведен расчет
экономического эффекта по укреплению финансового состояния ООО
«Веритас», можно сделать следующие выводы:
- значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными
средствами, равное 1, является вполне соответствующее нормальному;
- отличная рентабельность активов (57,9% за последний год);
- положительная динамика рентабельности продаж (+32,3
процентных пункта от рентабельности 28,1% в прогнозном году, относительно
2017 г.);
- в прогнозном году будет получена прибыль от продаж (47214 тыс.
руб.), более того наблюдается положительная динамика по сравнению с 2017 г.
(+32280 тыс. руб.);