56
Таблица 18
Расчет суммы амортизационных отчислений
Наименование
основных
фондов
Балансовая
стоимость, тыс.
руб.
Норма
амортизации, %
Сумма
амортизации,
тыс. руб.
Здания (износ 80
%)
7,52
1,7
0,13
Линия шнекового
прессования
337,1
10,0
33,7
Инструмент
0,45
7,0
0,03
Итого:
-
-
33,86
Калькуляция себестоимости производства 1кг древесного брикета
представлена в таблице 19.
Таблица 19
Калькуляции себестоимости продукции
Наименование статей расходов
Затраты
на весь
выпуск,
тыс. руб.
на 1кг
продукции,
руб.
Сырье и материалы
15,51
0,043
Топливо и энергия
40,67
0,113
Основная и дополнительная заработная плата
рабочих
49,12
0,136
Отчисления на социальное страхование (34 %
от фонда оплаты труда)
16,7
0,046
Отчисления в Белгосстрах (0,6 % от фонда
оплаты труда)
0,29
0,001
Расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования
33,86
0,094
Всего производственная себестоимость:
156,15
0,434
Внепроизводственные расходы (2% от
производственной себестоимости)
3,12
0,009
Всего полная себестоимость:
159,27
0,442
Основные технико-экономические показатели внедрения нового
производства сведены в таблице 20.
Из данных таблицы 20 видно, что внедрение производства топливных
брикетов является целесообразным поскольку экономический эффект от
предложенного мероприятия составляет 267,33 тыс. руб. Срок окупаемости
мероприятия 1,3 года.
57
Таблица 20
Технико-экономические показатели внедрения нового
производства
Показатели
Сумма
Производительность
сменная, тыс. кг
годовая, тыс. кг
1,0
540
Выручка от реализации, тыс. руб.
426,6
Эксплуатационные затраты, тыс. руб. /год:
159,27
основная и дополнительная заработная плата рабочих по
содержанию и эксплуатации оборудования с отчислениями
49,12
отчисления от фонда заработной платы
16,99
амортизация оборудования и инструментов
33,86
топливо и энергия на технологические нужды
40,67
прочие расходы
19,04
Прибыль от реализации, тыс. руб.
267,33
Стоимость капитальных вложений, тыс. руб.
345,07
Срок окупаемости, лет
1,3
Далее рассчитаем экономическую эффективность модернизации
оборудования кормоцеха в ООО «Витконпродукт» (таблица 21).
Для расчета примем снижение затрат на электроэнергию в расчете 14 %,
снижение затрат труда на 20 %.
В 2018 году затраты на электроэнергию составили 15 тыс. руб., на оплату
труда с начислениями 43 тыс. руб.
Таким образом, прирост объема производства продукции составит:
ΔV = 670 × 15 ։ 100 = 100,5 ц
Снижение затрат на производство мяса цыплят:
Эзэ = 15 × 14 ։ 100 = 2,1 тыс. руб.
Эзт = 43 × 20 ։ 100 = 8,6 тыс. руб.
Эзк = 100 × 15 ։ 100 = 15 тыс. руб.
Таблица 21
Расчет модернизации оборудования кормоцеха в
ООО «Витконпродукт»
Показатели
Факт 2018
год
Проект 2019
год
Изменения,
(+, -)
1
2
3
4
Прирост мяса курей, ц
670
770,5
100,5
Всего затрат на производство,
тыс. руб.
172
146,3
-25,7
58
Продолжение таблицы 21
1
2
3
4
Себестоимость 1 ц мяса, руб.
256,72
189,88
-66,84
Реализовано мяса курей, ц
670
770,5
100,5
Цена реализации 1 ц, руб.
216,26
216,26
-
Прибыль (+), убыток (-) от
реализации 1 ц мяса курей, руб.
-40,46
26,38
66,84
Уровень рентабельности, %
-15,8
13,9
29,7 п.п.
По данным таблицы 21 можно сделать вывод, что модернизации
оборудования кормоцеха в ООО «Витконпродукт» позволит повысить прирост
мяса курей на 100,5 ц или на 15,0 %. За счет снижения затрат энергии, затрат
труда и снижения технологических потерь при приготовлении кормов, общие
затраты на производство мяса курей сократятся на 25,7 тыс. руб. или на 14,9 %.
Влияние двух данных факторов приведет к росту прибыли от реализации
продукции на 66,84 руб. до уровня 26,38 руб., что в свою очередь увеличит
рентабельность производства на 29,7 п.п.
Далее рассчитаем чистую прибыль от реализации мероприятия:
П
ч
= П
р
× Н
пр
,(16)
где П
р
— прибыль от реализации продукции, руб.;
Н
пр
— налог на прибыль (18 %).
Н
пр
= (770,5 × 26,38) × 18 ։ 100 = 3658,6 руб.
П
ч
= (770,5 × 26,38) – 3658,6 = 16667,2 руб.
Далее произведем расчет суммы амортизационных отчислений за три года
(таблица 22).
Таблица 22
Расчет суммы амортизационных отчислений
Наименование оборудования
1-ый год,
тыс. руб.
2-ой год,
тыс. руб.
3-ий год,
тыс. руб.
Амортизация за I квартал
0,794
0,794
0,794
Амортизация за II квартал
0,794
0,794
0,794
Амортизация за III квартал
0,794
0,794
0,794
Амортизация за IV квартал
0,793
0,793
0,793
Итого:
3,175
3,175
3,175
59
Комплект оборудования кормоцеха для птицеводческих ферм АК-4 стоит
25,4 тыс. руб.
Срок полезного использования равен 8 годам. Ежегодно амортизация
будет начисляться в размере 25,4 × 12,5 % = 3,175 тыс. руб.
Коэффициент дисконтирования рассчитаем по следующей формуле 17:
К
д
= 1 ։ (1 + r)
n
,(17)
где r— ставка процента;
n — период расчета.
Ставка дисконта принята 16,76 % годовых. Это соответствует среднему
уровню риска проекта.
Коэффициенты дисконтирования за периоды равны:
К
д
2019
= 1 / (1 + 0,1676)
0
= 1,000;
К
д
2020
= 1 / (1 + 0,1676)
1
= 0,856;
К
д
2021
= 1 / (1 + 0,1676)
2
= 0,733.
Расчет эффективности проекта по годам представлен в таблице 23.
Таблица 23
Расчет эффективности проекта по годам в ООО «Витконпродукт»,
тыс. руб.
Показатели
Годы
2019
2020
2021
Инвестиционное финансирование
-25,4
Чистая прибыль
16,66
7
16,667
16,667
Амортизация
3,175
3,175
3,175
Чистый денежный поток
19,84
2
19,842
19,842
Коэффициент дисконирования
1,000
0,856
0,733
Чистый доход с учетом фактора
времени
19,84
2
16,985
14,544
Чистая текущая стоимость (NPV),
-25,4
-5,558
11,427
25,971
Индекс доходности (PР), %
202,2
Дисконтированный срок
окупаемости (PBP), год
1,02
Расчитаем индекс доходности:
РР = 25,971 ։ 25,4 + 1 = 2,022 или 202,2 %
60
Дисконтированный срок окупаемости:
РВР = 1 + 25,4 ։ 25,971 = 1,02 года
Данные таблицы 23 свидетельствуют о том, что:
− чистый дисконтированный доход больше нуля и равен 25 971 руб., что
говорит о финансовой привлекательности проекта;
− индекс доходности равен 202,2 %, что говорит о том, что проект является
высокорентабельным и представляет собой выгодное вложение средств;
− дисконтированный срок окупаемости проекта равен 1,02 года. Данный
результат показывает, что уже на втором году данный проект окупит
осуществленные вложения и в течение остального времени начнет приносить
прибыль.
По итогам проведенного анализа можно сделать вывод, что покупка
комплекта оборудования кормоцеха АК-4 для птицеводческой фермы является
экономически выгодной, так как позволит ООО «Витконпродукт» снизить
затраты на производство продукции птицеводства, а также принесет
предприятию дополнительную прибыль в сумме 25 971 руб.
Проанализируем экономическую эффективность разработанных
мероприятий по улучшению финансового состояния ООО «Витконпродукт» на
планируемый год, для чего составим прогнозный баланс (таблица 24).
Таблица 24
Баланс ООО «Витконпродукт» на планируемый 2019 год
Показатели
Сумма, тыс. руб.
Отчетный
год
Планируемый
год
1
2
3
АКТИВ
1. Долгосрочные активы
33871
34241
2. Краткосрочные активы
Запасы
7251
4982
НДС
47
47
Дебиторская задолженность
1554
1554
Денежные средства и краткосрочные
финансовые вложения
332
332
Прочие оборотные активы
345
345
ИТОГО по разделу II
9529
7260
61
Продолжение таблицы 24
1
2
3
БАЛАНС
43400
41501
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
38344
38344
4. Долгосрочные обязательства
-
-
5.Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
1488
1488
Кредиторская задолженность
3455
1669
Доходы будущих периодов
-
-
Резервы. предстоящих расходов и платежей
-
-
Прочие краткосрочные пассивы
-
-
ИТОГО по разделу V
4943
3157
БАЛАНС
43400
41501
В таблице 25 проведем расчет влияния разработанных мероприятий на
финансовые результаты ООО «Витконпродукт» в 2019 г.
Таблица 25
Расчет влияния мероприятий на финансовые результаты
ООО «Витконпродукт» в 2019 г.
Наименование показателей
Отчетный
2018 год
Проектный
2019 год
Изменение
+,-
%
Выручка от реализации продукции,
тыс. руб.
22692
22952
260
101,1
Себестоимость реализованной
продукции, тыс. руб.
16939
17073
134
100,8
Расходы на реализацию, тыс. руб.
5486
5486
-
-
Прибыль от реализации, тыс. руб.
267
393
126
147,2
Прибыль до налогообложения, тыс.
руб.
238
364
126
152,9
Сумма налогов и сборов из
прибыли, тыс. руб.
149
172
23
115,4
Чистая прибыль, тыс. руб.
89
192
103
215,7
Рентабельность активов,%
0,2
0,4
0,2
-
Рентабельность продаж, %
1,2
1,7
0,5
-
Рентабельность продукции, %
1,6
2,3
0,7
-
Из данных таблицы 25 можно заметить, что после реализации
предложенных мероприятий выручка от реализации продукции
ООО «Витконпродукт» увеличится на 260 тыс. руб., себестоимость продукции
увеличится на 134 тыс. руб. или на 0,8 %. Прибыль от реализации продукции,
увеличится на 126 тыс. руб. по отношению к 2018 г. или 47,2 %, а чистая прибыль
на 103 тыс. руб. или на 115,7 %.
62
В связи с ростом результативных показателей рентабельность активов в
2018 г. составит 0,4 %, что больше предыдущего периода на 0,2 п.п.,
рентабельность продукции составит 2,3 %, а рентабельность продаж 1,7 %, что
больше предыдущего периода на 0,7 и 0,5 п.п. соответственно.
Далее проведем расчет и анализ показателей ликвидности и
платежеспособности ООО «Витконпродукт» с учетом проведенных
мероприятий (таблица 26).
Таблица 26
Прогнозные показатели ликвидности и платежеспособности
ООО «Витконпродукт» на 2019 г.
Показатель
2018 г.
2018 г.
Изменение
Рекомендуемые
значения
1. Коэффициент текущей
ликвидности
1,928
2,300
+0,372
≥1
2. Коэффициент
обеспеченности собственными
оборотными средствами
0,469
0,597
+0,128
≥0,8
3. Коэффициент
обеспеченности финансовых
обязательств активами
0,114
0,105
-0,009
≥0,2
Как видно из расчетов, приведенных в таблице 26, коэффициент текущей
ликвидности увеличился на 0,372 пункта, коэффициент обеспеченности
собственными оборотными средствами увеличился на 0,125 пункта и
коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами снизился на
0,0009 пункта, что говорит о повышении ликвидности и платежеспособности
предприятия при одновременном снижении его финансовой зависимости.
Анализируя приведенные данные, можно утверждать, что предложенные
мероприятия эффективны и могут быть использованы в практической
деятельности ООО «Витконпродукт» для улучшения финансового состояния и
финансовых результатов деятельности.
Вывод. Для улучшения финансового состояния в ООО «Витконпродукт»
было предложено:
– внедрить производство древесного брикета;
63
– модернизировать оборудования кормоцеха на птицеводческой ферме.
Внедрение производства топливных брикетов является целесообразным
поскольку экономический эффект от предложенного мероприятия составит
267,33 тыс. руб., а срок окупаемости мероприятия 1,3 года.
Покупка комплекта оборудования кормоцеха АК-4 для птицеводческой
фермы является экономически выгодной, так как позволит
ООО «Витконпродукт» снизить затраты на производство продукции
птицеводства, а также принесет предприятию дополнительную прибыль в сумме
25 971 руб.
После реализации всех предложенных мероприятий выручка от
реализации продукции ООО «Витконпродукт» увеличится на 260 тыс. руб.,
себестоимость продукции увеличится на 14 тыс. руб. или на 0,8 %. Прибыль от
реализации продукции, увеличится на 126 тыс. руб. по отношению к 2018 г. или
47,2 %.В итоге с учетом налоговой нагрузки по налогу на прибыль в 2018 г.,
планируется увеличение чистой прибыли ООО «Витконпродукт» на
103 тыс. руб. или на 115,7 %. Как следствие показатели рентабельности продаж
и рентабельности продукции увеличатся соответственно на 0,5 и на 0,7 п.п.
соответственно.
Также коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,372 пункта,
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
увеличился на 0,125 пункта и коэффициент обеспеченности финансовых
обязательств активами снизился на 0,0009 пункта, что говорит о повышении
ликвидности и платежеспособности предприятия при одновременном снижении
его финансовой зависимости.
Анализируя приведенные данные, можно утверждать, что предложенные
мероприятия эффективны и могут быть использованы в практической
деятельности ООО «Витконпродукт» для улучшения финансового состояния и
финансовых результатов деятельности.
64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Исходя из актуальности темы исследования, была сформулирована цель
работы: разработка мероприятий по улучшению финансового состояния ООО
«Витконпродукт».
В первой главе рассмотрены теоретические основы анализа финансового
состояния организации, включая механизм анализа финансового состояния
организации, факторов, влияющих на ее финансовое состояние,показателей и
методов анализа финансового состояния.
В оценке финансового состояния организации заинтересован широкий
круг субъектов рынка: владельцы, кредиторы, инвесторы с целью изучения
эффективного использования ресурсов, поставщики для своевременного
получения платежей и налоговые органы для выполнения плана поступлений
денежных средств в бюджет.
Проведение анализа финансового состояния организации необходимо, так
как позволяет своевременно устранить недостатки в хозяйственной
деятельности, изыскать резервы повышения платежеспособности,
прогнозировать возможные финансовые результаты и экономическую
рентабельность исходя из реальных условий производственной деятельности и
имеющихся собственных и заемных ресурсов, разработать конкретные
мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых
ресурсов.
Во второй главе проведен анализ финансового состояния
ООО «Витконпродукт».
ООО «Витконпродукт» занимается выращиванием и производством мяса
цыплят-бройлеров, изготовлением полуфабрикатов натуральных и быстрого
приготовления, колбас и копченостей из мяса птицы.
Экономическая ситуация исследуемой организации в анализируемом
периоде характеризовалась ростом объема выручки от реализации, так в 2018 г.
по сравнению с 2016 г. рост составил на 16175 тыс. руб. или на 248,2 %, а по
65
сравнению с 2017 г. на 9410 тыс. руб. или на 70,8 %.
Также по сравнению с 2017 г. наблюдается тенденция роста валовой
прибыли на 2590 тыс. руб. или на 81,9 %, а по уровню увеличение составило –
на 1,54%.
В итоге прибыль от реализации продукции увеличилась на 427 тыс. руб. в
2018 г. по сравнению с 2016 г., а по сравнению с 2017 г. наблюдается снижение
на 2739 тыс. руб. на 91,1 %. То есть наблюдается снижение прибыльности
деятельности ООО «Витконпродукт».
Организация имела достаточно высокую финансовую устойчивость в
2017 г., но к концу 2018 г. она пришла к нормативным показателям, хотя и
наблюдалось незначительное снижение. Так наблюдается снижение
коэффициента автономии в 2018 г. по сравнению 2017 г. на 0,019, коэффициента
соотношения долгосрочных активов и собственного капитала на 0,01,
коэффициента обеспеченности собственными источниками финансирования на
0,027. Динамика коэффициента соотношения собственных и заемных средств
свидетельствует о падении финансовой устойчивости ООО «Витконпродукт»,
так как на каждый рубль собственных средств на конец 2018 г. приходилось
0,129 рублей заемных, причем выявлена тенденция повышения зависимости
организации от привлеченных средств.
Финансовое состояние ООО «Витконпродукт» за рассматриваемый период
характеризуется как не устойчивое, что подразумевает следующее — запасы и
затраты не обеспечиваются за счет собственных краткосрочных средств,
краткосрочных кредитов и займов, то есть за счет всех основных источников
формирования запасов и затрат, которые используются на
ООО «Витконпродукт».
В третьей главе разработаны мероприятия по улучшению финансового
состояния ООО «Витконпродукт».
Первое мероприятие — внедрить производство древесного брикета.
Внедрение производства топливных брикетов является целесообразным
поскольку экономический эффект от предложенного мероприятия составит