8
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………..………10
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ .………………………………………………...11
1.1.Понятие, цель и задачи анализа финансового состояния
организации………………………………………………………………………....11
1.2. Информационная база для анализа финансового состояния……......15
1.3.Методы и методика анализа финансового состояния
организации…………………………………………………………………………20
1.4. Основные пути улучшения финансового состояния
организации………………………………………………………………………...40
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ НА ПРИМЕРЕ
ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ЮНИТ»………………………………………………….47
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО
«ЮНИТ»…………………………………………………………………………….47
2.2. Анализ платежеспособности и ликвидности организации.…..53
2.3. Анализ финансовой устойчивости организации…………….....60
3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ЮНИТ»………………………………67
3.1. Рекомендации по повышению платежеспособности и
ликвидности ООО «ЮНИТ»………...……………….……………………….….. 67
3.2. Оценка финансового состояния в результате предложенных
мероприятий………………………………………………………………….……..82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………...87
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………...……89
Приложение 1 Бухгалтерский баланс на 31.12.2016г...…………………...93
Приложение 2 Отчет о финансовых результатах за 2014г...…………….94
Приложение 3 Отчет о финансовых результатах за 2015г………………95
Приложение 4 Отчет о финансовых результатах за 2016г………………96
9
ВВЕДЕНИЕ
Финансовое состояние – наиважнейшая характеристика экономической
деятельности предприятия. Характеризуется финансовое состояние
обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального
функционирования предприятия, целесообразным их размещением и
эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями
непосредственно с другими юридическими и физическими лицами,
платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
В рыночной экономике финансовое состояние предприятия отражает
конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты
деятельности предприятия представляют интерес для государства, для
собственников, инвесторов, кредиторов, акционеров, партнеров предприятия,
работников организации, налоговые органы и других лиц. Это предопределяет
важность проведения анализа финансового состояния экономического субъекта
и повышает роль такого анализа в экономическом процессе.
Анализ финансового состояния предприятия позволяет:
оценить текущее и перспективное финансовое состояние предприятия;
оценить возможные и целесообразные темпы развития предприятия с
позиции финансового их обеспечения;
выявить доступные источники средств и оценить возможность и
целесообразность их мобилизации;
спрогнозировать положение предприятия на рынке капиталов;
и т.д.
Актуальность темы исследования состоит в необходимости изучения
теоретических и методических аспектов анализа финансового состояния, в
целях повышения эффективности деятельности организации, а также тем, что
для выживаемости и не допущения банкротства предприятия в условиях
мирового финансово кризиса, необходимо уметь адекватно оценивать и
эффективно управлять финансовым состоянием предприятия.
10
Состояние финансов предприятия характеризуется размещением его
установить и произвести оценку финансового состояния предприятия, а так же
выстроить правильную работу, направленную на его улучшение. Анализ дает
возможность выявить конкретные направления, над которыми необходимо
вести работу.
Объектом исследования выступает организация ООО « ЮНИТ».
Предметом исследования является система управления финансовым
состоянием предприятия организации ООО « ЮНИТ ».
Цель выпускной квалификационной работы заключается в исследовании
финансового состояния организации ООО « ЮНИТ » для разработки
мероприятий по его улучшению.
Для достижения поставленной цели поставлен ряд задач:
- раскрыть сущность, понятие, методы анализа финансового состояния
организации;
- изучить показатели финансового состояния организации;
- оценить финансовое состояние организации ООО «ЮНИТ»;
- разработать мероприятия по улучшению финансового состояния
предприятия ООО « ЮНИТ », а также рассчитать экономический эффект от
предложенных мероприятий.
Методологическая база исследования: федеральные законы,
нормативные документы, учебная и периодическая литература по
бухгалтерскому учету, комплексному анализу финансовых результатов,
локальные документы организации,
В процессе написания данной работы применялись методы
бухгалтерского учета, аналитические методы, в том числе сравнительная
характеристика, методы экономического и финансового анализа, в том числе
горизонтальный, вертикальный и коэффициентный анализы.
Информационная база исследования: первичные и сводные документы,
бухгалтерские документы объекта и исследования, статистическая отчетность,
налоговая отчетность за 2014, 2015, 2016 годы.
11
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Понятие, цель и задачи анализа финансового состояния
организации
Для того чтобы организация смогла выжить в условиях рыночной
экономики и не допустила вероятность банкротства, необходимо уверенно
знать, как правильно и рационально управлять финансами и какой должна быть
структура капитала по источникам образования и составу, какую долю должны
занимать заемные средства, а какую – собственные. Финансовое состояние –
одна из важнейших характеристик экономической деятельности предприятия.
Финансовое состояние определяет в значительной степени предприятия,
потенциал предприятия, его конкурентоспособность в деловом сотрудничестве,
оценивает, в какой мере гарантированы экономические интересы самого
предприятия и его партнеров по финансовым и другим экономическим
отношениям. Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только
правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала,
находящихся в распоряжении.
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия
финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью
финансовыми ресурсами, которые необходимы для нормального
функционирования любого предприятия, целесообразностью размещения этих
финансовых ресурсов и эффективностью их использования, финансовыми
взаимоотношениями непосредственно с другими юридическими и физическими
лицами, ликвидностью, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние предприятия также характеризуется составом и
размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала,
способностью организации погашать свои обязательства в определенный срок и
в полном объеме, и другими факторами. Финансовое состояние является
конечным результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых
отношений предприятия, и в связи с этим определяется всей совокупностью
12
производственно-хозяйственных фактов и отражает конечные результаты его
деятельности, так как именно они интересуют собственников организации, его
деловых партнеров и государственные органы.
Финансовое состояние организации, ее стабильность и устойчивость
зависят от результатов ее деятельности: производственной, финансовой, а
также коммерческой. При выполнении финансовых и производственных
планов - у предприятия финансовое положение считается успешным. Если же в
результате спада производства или реализации продукции происходит
увеличение ее себестоимости, снижение суммы прибыли и выручки, то, как
следствие будет неизбежным ухудшение финансового состояния предприятия
и его платежеспособности. Таким образом, устойчивое финансовое состояние
является конечным результатом умелого и грамотного управления всем
комплексом факторов, которые определяют результаты финансово-
хозяйственной деятельности любого предприятия.
Одним из способов, при котором снижаются финансовые и
операционные риски, считается постоянный качественный анализ финансового
состояния организации. Именно финансовый анализ позволяет определить
оптимальную структуру и состав активов, выбор источников финансирования и
оптимизировать структуру капитала, управлять финансовыми потоками для
обеспечения платежеспособности и финансовой устойчивости.
Результаты анализа финансового состояния предприятия имеют очень
существенное значение для определенного круга пользователей, как внешних,
так и внутренних по отношению к организации — инвесторов, партнеров и
кредиторов. Для внутренних пользователей, к которым относятся руководители
предприятия, результаты финансового анализа необходимы для оценки
деятельности предприятия и принятия решений об изменении финансовой
политики предприятия.
Для внешних пользователей — партнеров, инвесторов и кредиторов;
государственных и муниципальных органов управления — информация о
13
предприятии необходима для принятия конкретных решений, таких как
заключение договоров, инвестирование и т.д.
При этом доступ к этой информации у заинтересованных лиц и
организаций различен. Наиболее информирован управленческий персонал
предприятия. Именно здесь на предприятии проводится финансовый анализ
внутреннего состояния, который подчинен задачам управления предприятием.
У остальных заинтересованных лиц доступ к информации ограничен. Они
могут осуществлять внешний анализ, опираясь на публикуемые официальные
данные финансовой отчетности предприятия. Благодаря внешнему анализу
деятельность предприятия находится под постоянным наблюдением и
контролем со стороны акционеров, кредиторов, поставщиков, инвесторов,
других лиц и организаций.
Анализ финансового состояния можно разделить на внутренний и
внешний. Цели и содержание у них отличаются.
Внешний анализ финансового состояния ориентирован на открытую
финансовую информацию организации и предполагает использование типовых,
то есть стандартизированных методик. Как правило, при этом, используется
ограниченное количество базовых показателей. Основной акцент при
выполнении анализа делается на сравнительные методы, поскольку
пользователи внешнего финансового анализа больше всего находятся в
состоянии выбора — с каким из непосредственно исследуемых предприятий
устанавливать или продолжать взаимоотношения и в какой форме это наиболее
делать целесообразно.
Внутренний анализ финансового состояния отличается в свою очередь
большей требовательностью к исходной информации. В большинстве случаев
для него не достаточно информации, которая содержится в стандартных
бухгалтерских отчетах, и возникает необходимость использовать данные,
содержащиеся во внутреннем управленческом учете. В процессе анализа
наибольший акцент делается на понимание причин, влияющих на изменения
финансового состояния предприятия и поиск решений, которые направлены на
14
улучшение этого состояния. При этом совершенно не важно, достигается ли
поставленная цель путем использования стандартных или же оригинальных
методик. При этом внутренний анализ не ограничивается рассмотрением
предприятия в целом, а непосредственно спускается до анализа отдельных
подразделений и направлений деятельности предприятия, а также видов
продукции.
Главная цель анализа финансового состояния – это своевременно
выявлять и ликвидировать основные недостатки финансовой деятельности,
находить пути для улучшения финансового состояния предприятия и его
платежеспособности, определить где, когда и как использовать финансовые
ресурсы для эффективного развития производства и получение максимального
дохода.
Исходя из вышеизложенной сущности и содержания, а также цели
анализа финансового состояния предприятия можно сделать вывод о том, что к
его основным задачам относятся:
1) оценка имущественного состояния, его структуры распределения и
эффективности использования;
2) оценка достаточности заемного и собственного капитала для текущей
хозяйственной деятельности, рациональности его использования, а также выбор
стратегии для дальнейшего развития предприятия;
3) оценка достигнутого уровня в устойчивости финансового состояния
предприятия, его финансовой независимости, обеспеченности собственными
оборотными средствами, достаточности производственных запасов, основных
средств и незавершенного производства для обеспечения
конкурентоспособности и рентабельности выпускаемой продукции;
4) оценка ликвидности имущества и платежеспособности предприятия;
5) анализ влияния основных технико-экономических факторов на
изменение финансового состояния, включая:
- изменения в структуре стоимости имущества предприятия и средств,
вложенных в него;
15
- изменение платежеспособности предприятия;
- изменение финансовой устойчивости предприятия;
- изменение эффективности использования имущества и рентабельности
выпускаемой продукции;
6) выявление масштабов влияния факторов риска и неопределенности
(включая инфляцию, налоговую политику государства) на финансовое
состояние предприятия;
7) выявление внутренних резервов и разработка управленческих решений,
которые, направлены на повышение устойчивости финансового состояния
предприятия, а так же его инвестиционной привлекательности;
8) повышение экономической обоснованности бизнес-плана в части,
направленной на улучшение финансового состояния предприятия, определение
перспектив дальнейшего улучшения финансового состояния, включая
построение прогнозных балансов, расчет потребности в инвестициях и
приросте оборотных средств и основных фондов.
Таким образом, анализ финансового состояния предприятия – это
непременный элемент как финансового менеджмента на предприятии, так и его
экономических взаимоотношений с партнерами, финансово – кредитной
системой.
1.2. Информационная база для анализа финансового состояния
Информационную базу для анализа финансового состояния предприятия
можно разделить на следующие источники:
-плановые (нормативные материалы, текущие и перспективные планы);
-учетные (оперативная отчетность, основные формы бухгалтерской
отчетности, документы статистического учета, первичная учетная
документация);
-внеучетные (устав организации, протоколы собраний, хозяйственные
договора).
16
К плановым источникам можно отнести все виды планов, которые
разрабатываются и выполняются в организации (текущие, перспективные,
оперативные), а также нормативные материалы, проектные задания, сметы, и
прочее.
Информационные источники учетного направления – это все данные,
которые содержатся в документах бухгалтерского, оперативного и
статистического учета, в том числе первичная учетная документация, все виды
отчетности. Наиболее полным источником информации является учетная и
плановая информация, но при всем этом плановая информация, разработанная в
организации, несет в себе вероятностные направления и, как следствие, не
может быть достоверной полностью. Как следствие, главная роль в
информационном обеспечении для проведения анализа финансового состояния
присваивается бухгалтерскому учету и отчетности, где более достоверно
выражаются хозяйственные явления, их процессы и результаты.
Своевременный и полный анализ полученных данных, которые имеются в
учетных документах (сводных и первичных) и отчетности, дает возможность
принять корректирующие меры, направленные на успешное выполнение
планов и достижения наилучших результатов хозяйствования.
Показатели статистического учета, в которых содержится
количественная характеристика массовых явлений и процессов, применяются
для выявления финансово-экономических закономерностей и более глубокого
изучения взаимосвязей. Отчетность и оперативный учет дают возможность
более оперативному учету по сравнению со статистикой или бухгалтерским
обеспечению анализа нужными данными и так создаются благоприятные
условия для повышения эффективности аналитических исследований.
К внеучетным информационным источникам относятся такие
документы, которые регулируют хозяйственную деятельность.
Для достижения целей анализа финансового состояния внешняя и
внутренняя отчетность должна отвечать требованиям точности и
достоверности, своевременности, необходимой достаточности, актуальности.
17
Источниками информации для внешнего анализа финансового состояния
являются:
· информация регулятивно-правового характера;
· финансовая информация нормативно-справочного характера;
· бухгалтерская отчетность;
· статистическая финансовая информация.
Основным источником информации для внутреннего анализа
финансового состояния предприятия являются данные оперативного
управленческого учета и официальной отчётности, составленной с учётом
новых национальных стандартов (баланс предприятия, отчёт о финансовых
результатах, отчёт о собственном капитале, отчёт о движении денежных
средств). В процессе исследования возможно использование и дополнительной
бухгалтерской отчётности.
В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете», Положением по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации (утверждено приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н), Положением по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) и Приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года № 66н в состав годовой
бухгалтерской (финансовой) отчетности включаются:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- отчет о целевом использовании полученных средств;
- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах;
- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность
бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с
федеральными законами подлежит обязательному аудиту.