4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………...…………………………………………..5
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ………………………………………………9
1.1.Понятие и значение финансового состояния предприятия………………...9
1.2.Методика анализа финансового состояния предприятия…………………11
1.3.Информационное обеспечение анализа финансового состояния
предприятия……………………………………………………………………...21
2.АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПАО «КАМАЗ»…………..27
2.1.Краткая характеристика ПАО «КАМАЗ»………………………………….27
2.2.Структура имущества ПАО «КАМАЗ» и источников его
формирования………………………………………………………..…………..30
2.3.Оценка финансовых коэффициентов ПАО «КАМАЗ»……..……..………45
3.РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПАО «КАМАЗ»………………………...60
3.1.Разработка мероприятий по изысканию денежных средств для улучшения
финансового состояния предприятия…………………………………………..60
3.2.Влияние предлагаемых мероприятий на финансовое состояние ПАО
«КАМАЗ»………………………………………………………………………...66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………...75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………...77
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Бухгалтерский баланс ПАО «КАМАЗ» 2015г.
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Отчет о финансовых результатах ПАО «КАМАЗ» 2015г.
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Бухгалтерский баланс ПАО «КАМАЗ» 2016г.
ПРИЛОЖЕНИЕ 4. Отчет о финансовых результатах ПАО «КАМАЗ» 2016г.
ПРИЛОЖЕНИЕ 5. Бухгалтерский баланс ПАО «КАМАЗ» 2017г.
ПРИЛОЖЕНИЕ 6. Отчет о финансовых результатах ПАО «КАМАЗ» 2017г.
5
ВВЕДЕНИЕ
Выходя на рынок, каждое предприятие преследует определенные
цели. Одни из них мечтают покорить мировой рынок, другие – скромно
занимают свое место в определенной нише и получают свой небольшой
кусок «финансового пирога». Какие бы цели не ставили перед собой
предприятия, все они в итоге хотят одного – получения прибыли.
Основная работа предприятия в достижении поставленной цели,
заключается главным образом в принятии правильных управленческих
решений. Данные решения включают в себя: управление имуществом,
запасами, денежными средствами, разработку стратегии предприятия,
грамотное использование кредитных денежных средств и контроль за
своевременным погашением своих обязательств.
Увы, не каждому предприятию удается достичь желаемого результата,
так как не всегда управленческие решения их руководителей бывают
верными и это, в первую очередь, отражается на финансовом состоянии
предприятий.
Неумелое управление ресурсами предприятий, особенно их
финансовой составляющей, способно привести предприятия к
неустойчивому или кризисному финансовому состоянию, которое
впоследствии может стать первым шагом на пути к банкротству
предприятий.
С финансовыми проблемами сталкивается практически каждое
предприятие в РФ и происходит это в последнее время все чаще. Вызвана
данная финансовая ситуация нестабильной политической и как следствие
экономической ситуацией в мире, которая больно «бьет» по экономике РФ, а
значит и по частным предприятиям.
6
Именно поэтому российским предпринимателям необходимо уделять
большое внимание финансовому состоянию своих предприятий. Это
позволит им избежать серьезных финансовых потерь.
Исходя из всего выше изложенного, можно сказать о том, что анализ
финансового состояния предприятия является наиболее актуальной на
сегодняшний день темой для изучения.
Целью написания данной выпускной квалификационной работы
является не только проведение анализа финансового состояния предприятия,
но и разработка плана по выходу предприятия из неблагоприятного
финансового положения.
В качестве объекта исследования было выбрано ПАО «КАМАЗ».
Предметом исследования является финансовое состояние ПАО «КАМАЗ».
Для достижения поставленной цели, в работе необходимо решить
следующие задачи:
1.Рассмотреть сущность финансового состояния предприятия.
2.Определить степень значения финансового состояния предприятия
для его деятельности.
3.Показать существующие способы анализа финансового состояния
предприятия.
4.Дать краткую характеристику ПАО «КАМАЗ»: выявить основные
направления деятельности предприятия, оценить его масштаб и определить
специфические особенности ведения финансово-хозяйственной деятельности
данного предприятия.
5.Провести анализ структуры имущества ПАО «КАМАЗ» и
источников его формирования, используя такие методики, как
горизонтальный и вертикальный финансовый анализ.
6.Провести анализ финансовых коэффициентов ПАО «КАМАЗ».
7.Сделать выводы о финансовом состоянии ПАО «КАМАЗ».
7
8.Разработать мероприятия по совершенствованию финансового
состояния ПАО «КАМАЗ».
9.Оценить влияние предложенных мероприятий на финансовое
состояние ПАО «КАМАЗ».
10.Сделать обобщенные выводы о проделанной работе.
Представленная выпускная квалификационная работа состоит из
введения, трех взаимосвязанных глав, заключения, списка использованной
литературы и приложений.
Во введении данной выпускной квалификационной работы
устанавливается степень актуальности выбранной темы, определяется
основная цель написания работы и обозначаются задачи, решение которых
поспособствует достижению поставленной цели и раскрытию темы
представленной выпускной квалификационной работы.
В первой главе определяется значение финансового состояния
предприятия для его дальнейшей деятельности, а также проводится изучение
методик анализа финансового состояния предприятия.
Во второй главе проводится анализ финансового состояния ПАО
«КАМАЗ», путем определения состава и структуры имущества предприятия,
а также источников его формирования и проведения оценки финансовых
коэффициентов ПАО «КАМАЗ».
В третьей главе предлагаются рекомендации по совершенствованию
финансового состояния ПАО «КАМАЗ», разработанные на основании
полученных результатов финансового анализа, проведенного во второй
главе, а также определяется их влияние на дальнейшее финансовое состояние
ПАО «КАМАЗ».
В заключении даются выводы о проделанной работе.
При написании данной выпускной квалификационной работы были
использованы такие методы анализа финансового состояния предприятия,
8
как: горизонтальный финансовый анализ, вертикальный финансовый анализ,
анализ финансовых коэффициентов.
Для проведения анализа финансового состояния ПАО «КАМАЗ» была
использована его бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2015г., 2016г. и
2017г.
Список использованной литературы состоит из 47 источников
информации.
Количество приложений к данной выпускной квалификационной
работе составляет 6 штук. В качестве приложений была использована
финансовая отчетность ПАО «КАМАЗ» за 2015г., 2016г. и 2017г.
Данная выпускная квалификационная работа представлена на 79
страницах.
9
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1.Понятие и значение финансового состояния предприятия
Финансовое состояние предприятия – это совокупность
экономических и финансовых показателей, характеризующих способность
предприятия к устойчивому развитию, в том числе к выполнению им
финансовых обязательств.
Финансовое состояние предприятия – это уровень
сбалансированности отдельных структурных элементов: активов и капитала
предприятия, а также уровень эффективности их использования.
Оптимизация финансового состояния предприятия является одним из
основных условий успешного его развития в предстоящей перспективе. В то
же время кризисное финансовое состояние предприятия создает серьезную
угрозу его банкротства.
1
Финансовое состояние предприятия имеет огромное значение для его
деятельности. Оно является показателем эффективности работы
предприятия, а также позволяет определить потенциал предприятия для его
дальнейшего развития.
Финансовое состояние предприятия принято подразделять на
следующие виды:
Абсолютно нормальное и устойчивое финансовое состояние
предприятия. Данное финансовое состояние возможно на предприятии при
одновременном наличии следующих показателей: регулярное получение
1
http://discovered.com.ua/glossary/finansovoe-sostoyanie-predpriyatiya/
10
прибыли, отсутствие просроченных платежей по своим обязательствам,
соблюдение внутренней и внешней финансовой дисциплины.
Неустойчивое финансовое состояние предприятия. Данное
финансовое состояние возникает по следующим причинам: перебои в
поступлении денег на расчетные счета предприятия, задержки в оплате своих
обязательств.
Кризисное финансовое состояние предприятия. Данное
финансовое состояние предприятия возникает при регулярных неплатежах по
своим обязательствам и отсутствии быстро ликвидных активов.
В свою очередь кризисное финансовое состояние предприятия также
имеет иерархию:
1-ая ступень кризисного состояния предприятия обусловлена
наличием у предприятия просроченных кредитов и займов.
2-ая ступень кризисного состояния предприятия обусловлена
наличием у предприятия просроченных кредитов и займов, а также
просроченной задолженности поставщикам за товарно-материальные
ценности.
3-я ступень кризисного состояния предприятия обусловлена наличием
у предприятия просроченных кредитов и займов, просроченной
задолженности поставщикам за товарно-материальные ценности, а также
наличием недоимки по платежам в бюджеты и внебюджетные фонды.
Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью
показателей, отражающих процесс формирования и использования его
финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние
предприятия отражает конечные результаты его деятельности.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность
зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой
деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно
выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение
11
предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по
производству и реализации продукции происходит повышение ее
себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие
ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает
положительное влияние на выполнение производственных планов и
обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому
финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности
должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и
расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины,
достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и
наиболее эффективное его использование.
Главная цель финансовой деятельности предприятия сводится к одной
стратегической задаче — увеличению активов предприятия. Для этого оно
должно постоянно поддерживать свою платежеспособность и
рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.
2
1.2.Методика анализа финансового состояния предприятия
Наличие сведений о финансовом состоянии предприятия не имеют
для него никакого смысла, если нет возможности их проанализировать,
сравнив полученные данные текущего периода с предыдущими данными, за
аналогичный период. Только проведя сравнительный анализ финансовых
показателей предприятия за несколько отчетных периодов, можно увидеть, в
каком направлении движется бизнес и необходимо ли корректировать данное
направление.
2
http://discovered.com.ua/glossary/finansovoe-sostoyanie-predpriyatiya/
12
Финансовое состояние предприятия определяется на основе общей
оценки его финансово-экономических показателей за отчетный период.
В качестве источников информации для оценки финансового
состояния предприятия используется его финансовая отчетность за
анализируемые периоды. В состав данной отчетности входят: бухгалтерский
баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала и
отчет о движении денежных средств. Именно финансовая отчетность
предприятия содержит в себе все необходимые данные для расчета
финансово-экономических показателей предприятия. Полученные расчеты
могут показать как положительное финансовое состояние предприятия, так и
отрицательное финансовое состояние, но, в любом случае, данные
результаты будут правдивыми, так как основной принцип, который должен
соблюдаться на предприятии, при формировании финансовой отчетности –
это ее достоверность.
Анализ финансового состояния предприятия проводится различными
способами. Это проведение финансового анализа и расчет стандартных
коэффициентов, демонстрирующих уровень финансового положения
предприятия.
Основными методами финансового анализа предприятия являются:
- горизонтальный анализ,
- вертикальный анализ,
- трендовый анализ,
- сравнительный анализ,
- факторный анализ.
Каждый из представленных выше методов финансового анализа
предприятия имеет свое предназначение.
Горизонтальный финансовый анализ представляет собой
сопоставление финансовых показателей предприятия за 2 или более
аналогичных отчетных периода, которое производится в относительных и
13
абсолютных показателях. Данный финансовый анализ позволяет проследить
тенденцию изменения финансовых показателей предприятия.
Вертикальный финансовый анализ позволяет получить сведения об
изменении структуры бухгалтерского баланса или отчета о финансовых
результатах за 2 или более отчетных периода. Данный метод финансового
анализа демонстрирует, в какой части активов или пассивов произошло
увеличение или снижение показателей в сравнении с предыдущим
аналогичным периодом и как данное изменение повлияло на финансовое
состояние предприятия.
Трендовый анализ представляет собой определение основной
тенденции динамических изменений финансовых показателей предприятия.
Данный финансовый анализ демонстрирует относительное отклонение
показателей, отраженных в финансовой отчетности предприятия, за 2 или
более лет, позволяя оценить основные направления развития предприятия.
3
Сравнительный анализ представляет собой сопоставление
значений отдельных групп финансовых показателей за 2 или более
аналогичных периода.
4
В данном случае производится расчет и сравнение
абсолютных и относительных финансовых показателей различных
подразделений или дочерних компаний предприятия – внутрихозяйственное
сравнение. А также производится расчет и сравнение абсолютных и
относительных финансовых показателей предприятия с аналогичными
показателями своих конкурентов – межхозяйственное сравнение.
5
Факторный анализ позволяет определить влияние определенных
факторов на результат предприятия в целом.
6
Данный метод финансового
анализа дает возможность произвести оценку достигнутых предприятием
3
http://mylektsii.ru/3-67100.html
4
https://www.1fin.ru/?id=281&t=592
5
https://www.audit-it.ru/articles/finance/a106/292422.html
6
https://fd.ru/articles/158752-faktornyy-analiz-rezultatov-deyatelnosti-predpriyatiya