7
СОДЕРЖАНИЕ
Введение ........................................................................................................................... 8
Глава 1 Теоретические основы анализа финансового состояния банка .................. 11
1.1. Роль и назначение результатов анализа финансового состояния в
управлении банком .................................................................................................... 11
1.2. Методика и последовательность анализа финансового состояния кредитной
организации ................................................................................................................ 19
1.3 Бухгалтерский баланс как источник информации для анализа финансового
состояния кредитной организации ........................................................................... 36
Глава 2 Практика анализа финансового состояния на примере ПАО "Сбербанк" 48
2.1 Организационно-экономическая характеристика кредитной организации ... 48
2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности кредитной организации .......... 50
2.3. Анализ финансовой устойчивости кредитной организации .......................... 54
Глава 3 Мероприятия по улучшению финансового состояния ПАО "Сбербанк". 58
3.1. Оценка финансовых результатов кредитной организации ............................. 58
3.2. Совершенствование внутреннего контроля ликвидности банка ................... 68
3.3. Рекомендации по улучшению финансового состояния кредитной
организации ................................................................................................................ 73
Список использованной литературы ........................................................................... 89
Приложения ................................................................................................................ 93
8
Введение
Актуальность темы исследования. В последние годы в банковской системе
наблюдаются процессы, ярко свидетельствующие о необходимости укрепления
финансовой устойчивости банков, совершенствования процедур самоконтроля за
счет усиления внутреннего контроля, применения при оценке деятельности банка
лучших мировых практик. Эти проблемы обусловливают ускорение внедрения в
банковскую сферу норм Базеля-3.
В настоящий период, когда происходит стремительное развитие
информационного технологического поля, быстрыми темпами идет замена старой
информации на новую, принципиально меняется методика и подходы, еще вчера
используемые инструменты сегодня уже не актуальны.
Финансовый анализ рассматриватся в настоящее время очень однобоко
только лиш по средством составления банковского рейтинга.. Банковский рейтинг
в периодических изданиях представлен как ранжирование банков по одному из
показателей (капитал, активы, прибыль), что не может, служит в качестве
всесторонего анализа финансовой деятельности. Настоящий рейтинг, должен
всесторонне анализировать многообразный, аспектный характер финансово-
хозяйственой устойчивости коммерческих банков и формировать определенный
рейтинг. Считаем, что недостаточно представлена методика дистанционного
анализа коммерческих банков, которая не в полной мере представляет технику
расчета лимитов на банки-контрагенты, не разработаны теоретические основы
анализа финансового состояния коммерческих банков и их финансово-
хозяйственой деятельности.
Таким образом, актуальность исследуемой проблемы обосновывается
недостаточностью изученных вопросов некоторых аспектов финансово-
хозяйственой деятельности, которым необходимо уделить особое внимание в
процессе нашего исследования.
Целью исследования является разработка и обоснование эффективных
инструментов финансового анализа деятельности коммерческого банка.
9
Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:
- исследовать сущность и значение понятия «финансовая устйчивость»
коммерческих банков и методы оценки их перспективной ликвидности;
- проанализировать показатели ликвидности и платежеспособности ПАО
Сбербанк;
- дать оценку факторам, определяющим финансовое состояние банка;
- выявить проблемы оценки финансового состоянияПАО Сбербанк;
- разработать пути совершенствования оценки показателей финансового
состояния ПАО Сбербанк.
Предмет исследования – анализ финансового состояния коммерческого
банка, всей его финансовой деятельности, а так же внешний и дистанционный
контроль за деятельностью финансового института.
Объектом исследования выступает ПАО «Сбербанк».
Теоретическая значимость исследования заключаетсяв выявлении
недостатков методик анализа финансового состояния банка, в разработке
мероприятий по улучшению финансового состояния банка.
Практическая значимость исследования заключаетсяв составлении
наиболее эффективных рекомендаций по улучшению финансового состояния и
совершенствованию внутреннего контроля ПАО «Сбербанк».
В исследовании проанализированы законодательные акты РФ и
нормативные документы Банка России, материалы Росстата, данные ПАО
Сбербанк, материалы научно-практических конференций, статьи в научных
сборниках и периодической печати,рассматривающие и регламентирующие
ликвидность коммерческих банков в Российской Федерации и за рубежом.
Структура работы. Первая глава исследования посвященатеоретическим
основам анализа финансового состояния коммерческихбанков, обоснованию роли
и назначения результатов анализа финансового состояния в управлении банком,
анализу существующих методик и последовательности анализа финансового
состояния кредитной организации, а так же изучению бухгалтерского баланса,
10
как источника информации для анализа финансового состояния кредитной
организации.
Во второй главе исследования проанализирована практика анализа
финансового состояния на примере ПАО
"Сбербанк",представленаорганизационно-экономическая характеристика
кредитной организации, проведен анализ ликвидности и платежеспособности
кредитной организации, что позволило представить вывод в целом о финансовой
устойчивости кредитной организации.
Третья глава посвящена разработке эффективных Мероприятий по
улучшению финансового состояния ПАО "Сбербанк", дана оценка финансовых
результатов кредитной организации, а так же предложены направления
совершенствования внутреннего контроля ликвидности банка и рекомендации по
улучшению финансового состояния кредитной организации
11
Глава 1Теоретико-методические основы анализа финансового состояния
коммерческого банка
1.1. Роль и значение результатов анализа финансового состояния в
управлениикоммерческими банками
При принятии финансового решения, необходимо руководствоваться
практикой финансового анализа, основам управленческой деятельности, принять
во внимание информационно-аналитическое обеспечение, а потом обобщить и
оценить итоговую информацию и результат решений.
Взаимоотношения возникающие среди агентов финансовых отношений
регулирует финансовый анализ, которыйв свою очередь сформировывает процесс
видения, выраженный в категориальных единицах, составляющих научную
направленность, среди них можно выделить следущие дифиниции финансовых
показателей (индикаторов, оценок).Существенно и очевидно, что
значениефинансового анализа в менеджментефинансовых институтов, нацелено
на то, что он выступает в ролиособой самостоятельнойединицы
управленческойдеятельности и методов оценки.Совершенно полностью
поддерживаем позицию Шеремета А. Д., но в то же время полагаем, что для
наиболее точногоописаниясутиинструментов финансового анализа
необходимоприсоединить и классифицироватьвсе составляющие дистанционного
анализа финансовогоположениекоммерческого банка.
По сути, систематизациявсехнаправлений финансового анализапредставляет
собой градацию его на внутренние и внешнии, с непременнымопределением
субъектов анализа, каковымиявляютсяинсайдеры коммерческогобанка,
каквнутрений анализ и аутсайдеры как внешний (дистанционный) анализ, а
конкретноэто всепредставители органов надзора (Банк России), банки-
контрагенты действующие на рынке межбанковских кредитов, вероятнаябаза
оптенциальных клиентов коммерческих учереждений.Любой анализ
характеризуетсяприсутствием полной информационной составляющей, в связи с
этим результатом внутреннего анализадолжен быть результат операющийся
12
наинформацию, представленную вполном обьеме о результатах действий
кредитных учереждений, а внешнийна находящиеся в открытов доступе
распространенные конфигурации финансовых отчетов и доступные аналитику:
Бухгалтерский баланс;
1. Отчет о финансовых результатах;
2. Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков;
3. Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового
рычага и нормативе краткосрочной ликвидности;
4. Отчет о движении денежных средств.
5. Отчетные формы кредитных учреждений утверждены указаниями
Банка России от 4 сентября 2013 года №3054-У и от 24 ноября 2016 №4212-У.
Рассмотрим представителей внешних пользователей отчетности, а так же,
результаты анализа:
1.Субъекты, которые напрямую зависят от рода
деятельностикоммерческихинститутов, для которых остро значителен прогноз
развития, результативностьменеджмента банка, рисак и связанной с этим
доходностью по проводимым активным операциям коммерческого банка, а так же
перспективныенаправления прогнозной деятельности связанной с политикой по
дивидентам и конечно этоАкционеры банка.Для кредиторов коммерческих банков
гораздо более важно краткосрочное определение перспектив развития, но вместе с
этим обязательна интересна и доходная база операций банка и еголиквидность, а
так же возможность коммерческого банка в срок рассчитаться по всем своим
обязательствам.Клиенты банка, как потенциальные потребители банковской
информации о стабильной финансовой деятельности банков,
которыхинтересует,прежде всего, спектральныйанализ содержания и
качества,предоставляемых банком услуг, с точки зрения основного
интересующего их вопроса - надежность банка.
2. Субъекты, представляющие собой посреднические функции между
коммерческими учереждениями и первой линией представителей внешних
пользователей, применяющие информационную базупредставителей
13
аналитических служб осуществляющих контрольную функцию и внешнее
управление, наблюдают за соблюдениемкоммерческими банками всех условий
требований и нормативной базы, финансовая составляющая которыхнапрямую не
зависит от результатов деятельности банков, возможно их не малое количество,
им всем важноследитьза ситуацией обеспечивающейпредотвращения сбойного
характера в работе банковской сферыгосударства, в их числе деятельность
Центрального банка, различныхпредставителей Аудиторской
направленностилужбы статистики и информационныхбаз, рейтинговые агентства
и т.п.
Таким образом, главными территориальными управлениями Банка России
проводится контроль в целях соблюдения ими обязательных экономических
нормативов, основными информационными источниками для такой работы
служат ежемесячные отчеты,готовые балансы коммерческих банков, а так же
расчеты экономических нормативов. Проверка обязательных экономических
нормативов проводится с целью:
- установить достоверность расчета экономических нормативов;
- выявить фактыне исполнения обязательных экономических нормативов
или отрицательные тенденции, подтверждающиеснижение уровня финансового
состояния коммерческого банка;
- оценить экономическую эффективность системной организации контроля
самого банка за соблюдением обязательных экономических нормативов.
Не соблюдение коммерческим банком отдельно взятого экономического
нормативасвидетельствует о нарушении финансового баланса и неустойчивости
кредитногоинститута.
Раз в месяц, территориальным учреждением Банка России
составляетсясформулированное в надлежащем виде заключение, в котором в
случае несоблюдениякоммерческим банком одного из обязательных
экономических нормативов, становится основанием для установления
несоответствия и последущего наложения штрафных санкций.
14
Недопустимым считается тот факт, если установлено отрицательный или
нулевой капитала, такая ситуация для банка считается критической. В данной
ситуации территориальные учреждения Банка России обязаны поставить в
известность Департамент банковского регулирования и надзора, а так же
представить аналитический материал, в которой предлагаютмеры, принятие
которых позволит обеспечить выход банка из создавшегося критического
положения. Ответственость за предоставление достоверной и правильно
оформленной информацией по соблюдению экономических нормативов,
возлагается на кредитные учереждения в соответствии с законодательством.
Банк России может организовывать выездные проверки, тем самым
контролировать деятельность коммерческих банков на местах.Инспекционные
провероки служат поводом для проведения еще более масштабных мероприятий,
позволяющих проводить углубленный анализ всех аспектов деятельности
кредитных организаций, оцениватьточностьобнаруженныхизъянов и их истинная
угроза для интересов кредиторов (вкладчиков), определяют меры воздействия на
кредитную организацию в зависимости от установленныхнесоответствий. В
первую очередь, такой проверке подвергают в приоритетном порядке крупные,
имиджевые банки, роль которых достаточно высока в финансовой системе
государства, а так же проблемные банки, с целью
незамедлительногоурегулированияотрицательныхпозиций в их деятельности.
За период с 01.09.2008 по 01.01.2017 произошло снижение нормы
достаточности собственного капитала банков Н1.0 с 14,5 до 13,1% (Минимально
допустимое числовое значение норматива Н1.0 с 1.02.2016 - 8%, до 1.01.16 -
10%.). Анализ структуры исполнения показателя Н1.0 дает результаты,
представленные в таблице 1.
Таблица 1. Распределение действующих кредитных организаций по величине
показателя Н1.0 в % общих активах банковского сектора
1
Величина показателя
01.01.2009
01.01.2015
01.01.2016
01.01.2017
01.01.2018
1
Основные направления развития финансового рынка Российской Федерации на период 2016–2018 годов
[Электронный ресурс]: Проект от 19.02.2016. URL: http://www.cbr.ru
15
Н1.0
Менее 8%
0
0,1
1,4
3,8
4,4
От 8% до 10%
0
0
0
0
1,1
От 10% до 12%
21,7
18,8
47
39
19,1
От 12% до 14%
17,2
64,6
39,4
35
50,3
14% и более
61,1
16,6
12,2
22,2
25,1
Всего по
банковскому сектору
100
100
100
100
100
Доля активов банков, работающих с комфортным запасом уровня
достаточности собственного капитала более 14%, за период с 01.01.2008 по
01.01.2018 снизилась с 61,1 до 25,1%, однако доля активов группы банков с
достаточностью капитала свыше 12 % в общих активах банковского сектора
сократилась с 78,3 до 75,4%. Таким образом, достигнуто незначительное
снижение общего уровня капитализации банков со смещением в сторону
понижения модального и среднего значения по показателю Н1.0.
Для групп внешних пользователей возможно можно выделить следущие
виды методик дистанционного анализа:
рейтинги банков;
методики, используемыеЦентральными банками в
различныхгосударствах;
аналитические инструменты, используемыепри проведенииаудита
банковскойдеятельности;
методики, используемые при анализе банков-контрагентов, с
цельюопределения на них лимитов активных межбанковских операций.
Банковские рейтинги представляют собой методику анализа, которую
проводят, информационной службойили специализированными рейтинговыми
агентствами по установленной форме, в которую входят комплексная оценка
финансовой устойчивости, которая позволяет в дальнейшем выставить общую
балльную рейтинговую оценку анализируемому кредитному учреждению и занять
16
ему место в общем рейтинге.Рейтинговые оценки необходимы, прежде всего,
населению, акционерам, кредиторам банка и они ими активно пользуются.
Впериодических изданиях, статистических сборниках, бюлетенях российской и
зарубежной печати распространение получило ранжирование банков по
определенным показателям (величина активов, капитал, прибыль и тд.), в более
специализованном определении возможно применим не рейтинг, а термин
рэнкинг (от англ. rank – ряд).
При принятии важнейших решений в части финансовой деятельности
проведение банковских рейтинговстанет очень важной и полезной дятельностью.
Некоторыекоммерческие банки, применяют в своей деятельности собственные
разработанные методикианалитики используя их в проведении аналитической
деятельности банков-контрагентов, но не смотря на это в своей деятельности они
применяют рейтинговые оценки,и это являетсяважнейшей составляющей
методических подходов аналитической деятельностипри освещении финансовой
деятельности коммерческих банков.
В следствии использования разных методик, Центральный Банк может
использовать различные меры пруденциального характера и в том числе отзыв
лицензии, в следствии обнаруженияпроблем в деятельности банков, финансовой
нестабильности.
Важной составляющей деятельности Центральныхбанков некоторых стран
мираи конкретно России будет наилучшеесосредоточение усилий надзорных
функций, что несомненно будет выражаться в стабилизации банковской системы,
а так же в обнаружениив срок финансовойнестабильности и неустойчивой
системы деятельности коммерческих банков. Некоторые методики применяемые
Центральным банкомимеют одну общую черту, а это разнохарактерныйаспект,
содержащий в себе элементы дистанционного анализа по результатам
проведенного финансового анализа отчетностии проведение проверки с выездной
проверки на месте.
Применение анализа в деятельности банков-контрагентов, необходимос
позицииоптимального использования рисков по кредитным операциям