17
проводимых с активами, которой занимаютсяразличные аналитические отделы
коммерческих банков, практическим итогом которыхявляется, определенный
лимит по активным операциям.Особенностью некоторых методических подходов
выступает то, чтоотсутствует необходимость выставлять общую агрегированную
оценку финансового состояния банка (как в рейтингах) по аналитическим
результатам, достаточным будет представленныйпрогноз платежеспособности
банка-контрагента в расете определенного небольшогопромежутка времени (1-3
мес.).
Некоторые участки учета требуют сконцентрированности самого
непосредственного внимания, для того что бы выявить проблемы связанные с
большим объемом аудиторских процедур, это определяется целевой
направленностьюи определяет напрвления аудиторского анализа финансовой
отчетности банка.Подобная
тактикапоказываетспецифичнуютрансформациюстатей баланса, особенный
удельный вес тех или иных показателей отчетов и тд. По сути аудиторская
деятельностьиметь в виду особенности методических подходов и ихразнородный
характер: представленныеданных финансовой отчетности анализ производится с
позицииосознания деятельности аудиторов данногокоммерчесского банка,
задействованного имипопроцессам предыдущихмероприятий проверки.
Очевидно, что по результатам проведенныхисследований,может быть,
представленоформулированиенами соственного определения. Дистанционный
анализ финансового состояния коммерческого банкаэтоабсолютноепринятие
решения вопроса о планах и перспективахкоммерческого банка, его развитии и
прогнозных значений дельнейшей деятельности, а это по сутивыражаетсяв
принципиальности закрытой системы для каждойаналитической программы.
Концепция подходавнешнего аудита изображёна следующей схемой:
Финансовая отчетность банка играет рольотправных данных,также в
ведениианалитиков и информационных службрасполагаютсяинформация и
вседанные о положениивнешней среды, в которой непосредственно осуществляет
свою деятельность изучаемый коммерческий банк. Из обрисованной
18
схемыупорядочениянаглядна видимаузкаяустремленностьрычагов
дистанционного анализ, которая выражается в нескольких аспектах:
1. Информационные потоки, которымирасполагает банк не в
полноймереспособнысоздатьмнение обо всех состовляющих финансовой
устойчивости банка, а так же их место в финансовых отчетах. В
этоммоментенужнопроводить исследования как можно более информации в
нутри банка: инспекции и проверки центробанка, отчеты о предыдущихконтролях
аудиторов и т.д.тем не менее надо отметить, что редко у кого из аналитиков
имеетсявероятностьдоступа каналогичныминформационным данным.
К сожалению искаженные данные финансовой отчетностиэтоне редкая
ситуация имеющаянемаловажныйсмысл для представителей
аналитическихструктур РФ, так как именно в них этиобстоятельствапроблемные
и острые. Очевидно, что недостоверные и искаженные данные финансовой
отчетности и конкретно намеренные достаточно характерны для банкоской
сферы. Совершается это по причине того, чтофинансовая отчетность базируется
на представленных данныхбухгалтерии, работники которой, прямо,
заинтересованы экономически и на прямую находятся в зависимости от
руководства коммерческого банка. В тех случаях, когда у банков на самом
делесуществуютпроблемные моменты, то искаженные данные вызывают
серьезную опосность, потому как в этом случаеприсутствуетугроза его наличия и
этопо сути, важнейшаяцель дистанционного анализа - обнаружениеи выявление
потобных банков. Проводя проверкуаналитические службысобственно на этот
аспектныйхарактер и обращают свое непосредственное внимание, на этом
основании вычистить баланс это основная задача в методиках аналитиков для
того чтобыне позволить различную путаницу. Очевидно, что все эти вопросы не
возможно укрыть идовольнотяжелопреодолевать, и все этопоказываетсамое
существенноедействие на процессы и как результати следствие аналитических
исследований.
2. Следующимэлементов в показанной нами
схемеотмеченсамасоставляющая аналитического процесса. Указанного процесса
19
оценка качества определяетс точностью и вероятностьюмнениевперспективео
формировании банка и его развитии, показанноговследствиидеятельности
аналитиков, но так же правомерно отметить, что нет такого методического
подхода, которыйв полнойстепени способенпреодолетьнамеченные нами
ограниченные потоки информации.
Таким образом, опираясь на обозначенные представленныхпредставления,
мы можем сформулировать авторскую позициюдефиниции дистанционного
анализа финансового состояния коммеческого банка. Будущее развитие
рассматриваемого банка строиться нами с целью получения максимального и
точного вероятностного суждения о его финансового состояния и происходит по
средством дистанционного анализаив последущем преодоления информационных
диспропорций между инсайдерами и аутсайдерами банка.
В результате проведенного исследования мы пришли к выводу о том, что
анализ финансового состояния банка неоднозначно трактуемое понятие. Главная
задача финансового анализа это решение проблемы информационной
диспропорции между аутсайдерами и инсайдерами банка в этом мы видим
основной акцент который необходимо делать на понятие финансового анализа,
как особого рода деятельность.
1.2. Методический подход и последовательная тактика анализа
финансового состояния коммерческих банков
В научной литературе финансовое состояние, как объект анализа
коммерческого банка, как правило, трактуется как финансовая устойчивость или
надежность кредитно – финансового института.
Показатели финансовой устойчивости, это индикаторы, которые позволяют
судить о коммерческом банке, прежде всего по вопросу привлечения больших
обьемом дополнительных ресурсов, которые выражаются в виде вкладов
населения, депозитов юридических лиц, проводить инвестиции в экономику,
проводить кредитные операции для значительных предприятий, расширять спектр
20
услуг предлягая новые и все более интересующие потребителей продукты, т.е.
возможность банка быть в тренде со временем.
Использование в своей деятельности инструментов внутренних служб,
создавая систему высокого качества мониторинга и контролинга своей
деятельности, дает возможность коммерческому банку на первых
стадияхобнаруживатьзоны проблемы, недостатки и изьяны, вовремяпроводить
идентификациюсвежих рисков и угроз.
Выявить проблему это капля в море, малообнаружить проблему, -
требуется принятие эффективных управленческих решений, для этого необходима
отработанная процедура. Тревожные сигналы позволяют в срочном порядке
пустить в ход системуобнаруженияи применения мониторинга, а так же
соответствующим образом
сформироватьэффективныймеханическийинструментарий безотлагательного
информирования и реагирования.
Способность коммерческих банков в свое время и без потерь для себя
удовлетворятьЛиквидность банка отображаетвозможность коммерческого банка
вовремя и в срок, а так же без убытка для себя
удовлетворитьнеобходимостьклиентов и вкладчиков обращать активы в
денежные средства.
Банковская ликвидность представлена следущиющими аспектами:
а) внутренними:
- корреспонденция активов банка его пассивам по срокам погашения,
- качество активов,
- достаточность собственных и стабильность привлеченных средств,
- положительный финансовый результат деятельности;
б) внешними:
- многоаспектные составляющиеразвитойсоставляющей финансового
рынка,
-важнейшиесоставляющиегосударства своевременного и
свободногопереведенияцены в границах национальной экономики,
21
охарактеризовывающие качество управленияпоказателя ликвидности банковской
системы.
Пять основополагающих групп, обьединяющихразнообразноеколичество
показателей ликвидности используемыхв практике банковской деятельности:
а) методический подходпоказателей - достаточности собственных средств;
б) методический подходпросчета показателейкорреспондирующих со
сроками и по содержаниямактивных и пассивных операций;
в) показателькачественных характеристик и рисковогодействия операций по
активам;
г) показатель структурыи постояннойсоставляющей операций по пассивах;
д) показатель- прибылности и рентабельности.
В практике зарубежных ученых изучающих понятие ликвидности
используется четыре теории:
1) теория коммерческих ссуд;
2) теория перемещения;
3) теория ожидаемого дохода;
4) теория управления пассивами.
Все 4 теории обьединяет их роль и значение, которое они оказывают на
регулирование деятельности банка в части управления ликвидности. А детальнее
первые тритеории выработаныосновываясь на активные операции, ачетыре
следущие на пассивные операции.Процесс кредитования необходим
коммерческому банку и это составляет основной принцип теории коммерческих
ссуд, все это позволит соблюдать ликвидность, основное условие это
необходимость процесс кредитования объединять с
параллельнымиэтапамиходабанковского продукта от производителя к
потребителю. Скорость обращения активов в денежную форму гарантирована
собственноинвестированию ресурсов банка в краткосрочные ссуды, а нежели в
ценные бумаги или недвижимость которые обладают меньшей степенью
ликвидности.
22
Размешение активов в краткосрочные ссуды и ценные бумаги образуют
теорию перемещения (секьюритизации), соблюдение обозначенных условий
ликвидности коммерческого банка позволит имс высокой степеньюобернуться в
денежные средства. Наличие в общей сумме активов с высокой скоростью
реализации, важнейшеесоглашениепо уровню ликвидности коммерческого банка
это прежде всего намеченноеубеждениеобусловливающееуказанную теорию.
Кредитоспособность клиентов близкообъединенас понятием ликвидности
банка это подтверждаютоснователи и приверженсы теории ожидаемого дохода,
формируютвоззрениена ликвидностькоммерческого банка тесно связываяее
кредитоспособностью клиентов, это в свою очередьбесспорно,обеспечит выручку
в будущемпериоде. Представители и разработчикипредставленной теории самый
важныйакцентопределяютна доходыдальнейшего периода, а вовсене на
обеспеченее ссуд. Полагаемчто необходимо производить
процессзапланированногоожидаемого дохода и сроки его приобретения, на этом
утверждении и в дальнейшем устанавливатьпогашения ссуд точно в
обозначенный срок. Изученный нами метод олицетворяет в реальность
прогнозируемыепроцедуры оборота по активам и пассива, базируясь на
поставленныепериодывремени (неделя, декада, месяць).
Проанализируемдетальнее теориюоснованную на управлении пассивами,
очевидно, что она основана на положении, о том, что банк способенпринять
решениепо проблемамсвоей ликвидности по средствомусовершенствования
качественных показателей базы депозитов. Основным показателем качественной
составляющей базы депозитов обнаруживаетсяповышениечастистабильнойдоли
депозитной базы, иными словами средства вкладчиков, остающихся в
распоряжении банка.Очевидна связь между привлеченными ресурсами, чем выше
их доля, тем соответственно значительнее показатели банковской ликвидности.
Тактические действия по планированиюуровня ликвидности банка
охватывается в плане планированиитребуемой банкам
средствобладающихнеобходимым уровенемликвидности. Важнейшие требования
к этой проблемесодержатся в обозначеных аргументах:
23
- уплатысвязанные собязательствами банковпо сроками погашения,а более
определенно депозиты и долговые обязательства срочного характера,
выпускаемые банками с установленными сроками, определение
которыхформируетсяс степеньюинформационной составляющей внесистемного
учета;
- проходящие платежи по счетам до востребования существенных клиентов.
С целью предвидения ситуации на ближайшие дни, сотрудниками банка,
находящимся в тесном контактес клиентской базой это операционисты,
кредитные инспекторы, руководство, которые должныприменитьвсе
своестарание, для того, что бы обеспечить должную информациюсодержащую
данные о потенциале оплаты счетатов по клиентским расчетам и необходимом
объеме;
- заявочный лист от клиентов банка повопросам кредитования, в тех
ситуациях, где имеется возможность положительного решенияи принятие
соответствующими инстанциями, объемный коридорпозиций по открытым
кредитным линиям, открытым лимитам кредитов в овердрафт позиции;
- сокращениеразмераиндивидуальных средств через покупку акций у
держателей - акционеров, уплатадивидентов и других платежей.
Обнаруженная потребность обязана быть обеспечена адекватными
источниками зачисления в банк ликвидных средств. Это, прежде всего:
- поступления денежных средств по текущим расчетам на клиентсткие
счета;
- поступленияот добавочного привлечения банком средств в
контекстедействующихограничений, сформированныхсводом экономических
нормативов Банка России и критерияхвнутренних наилучших структур
(потенциала привлечения источника, определенногопо ориентации
напредоставленныерезультатыисследованияконъюнктурного характера
денежного рынка;
- высвобождение средств по результампродаж ценных бумаг с высоким
уровнем ликвидности и возвращениевыданных кредитов.
24
Указанныйразмеропределяетсяв итогепредоставленныхсведений по
внесистемному учетуот активных операций. Регистрация срока погашения
долговых ценных бумаг совершаетсяна самом документарном ценномдокументе,
или же на выписке из депозитария, где и совершаетсяпроцесс хранения ценных
бумаг недокументарного вида. Сроки погашения по кредитам клиентов
банкаопределенустановленным кредитным договором;
- увеличение средств банкапри помощиполучение дохода, выпуска акций и
иныхвидовпоступлений.
Представлениео золотых банковских правилах составлет
ядрорезультативнойи действенной системыменеджмента ликвидности банкаи
содержатся:
- пассивы с короткими сроками погашения расположат в краткосрочные
активы, а в соответствиисэти пассивы долгосрочныестанут долгосрочными
активами;
- краткосрочные и среднесрочные средства по активу, а конкретно их
суммаобязанабыть выше суммы обязательств краткосрочного и среднесрочного
характера по пассиву;
- долгосрочных средств по активу, а конкретно их сумма не должна
превышать сумму обязательств банка со сроком погашения свыше 3 лет, что
является долгосрочными и собственного капитала банка, срок размещения по
которым не можетпревзойти срок привлечения;
- по структуре активов следущее правило чем ниже доля с высокой
степенью риска активов по балансу банка, тем выше уровень его ликвидность;
-по структуре пассивов следущая ситуация: чем ниже уровень доли вкладов
до востребования и больше участиев операциях вкладов с конкретными сроками
погашения, соответственно выше степень ликвидности.
Термин надежность (финансовой устойчивостью) банка включает в себя
поняниесостоящее из качественных показателяхдеятельности кредитного
учереждения, в каковомбанк довольнопривычнобудет продолжатьсвою
деятельность в прогнозируемом будущем, осуществляяобязательственные
25
требования перед всеми соответствующими контрагентами.
Важнейшимположительным элементомпоказаннойдефинициивыдается то, что
онавключаетв себя цель дистанционного анализа, используя которую, возможно
обрестипредельно точное вероятностное суждение о финансовой устойчивости
изучаемогобанка в будущемпериоде. Собственно на максимальное увеличениеи
точностьи должна быть направлена методика анализа финансового состояния
любого коммерческого банка.
Таким образом, можно заключить, чтосущностьтермина надежность и
финансовая устойчивость банков этоспорные и неоднозначные понятия.
Различные исследователи имеют различные точки зрения на этот вопрос. Г.Г.
Фетисов понимает под термином «устойчивый банк» фундаментальныйвзгляд. С
взглядаизображения макроанализа (например, всей банковской системы России)
предупредительнееупотреблять термин «устойчивость», в то время как
финансовое состояние конкретного банка-контрагента
справедливееустанавливатьсуждением «надежность». Вторая точка зрения
относитсяк В. В. Новиковой, которая в своем анализе терминологии вовсе не
употребляет термин «устойчивость», а делает акцент на объединениетермина
надежностьи трех взаимосвязанных и неотъемлемых составляющих, это такие
понятия, как прочность, постоянство существования и уверенность
исследователя. Представим авторский взглдя на понятие надежности или
устойчивости, под которыминадлежитполагатьнекое качественное состояние
банка, достигнув которого он будет иметь возможностьестественным
образомдалее функционировать в предстоящем периоде.
Для подсчитыванияпротекающего индекса надежности методика Кромонова
употребляет сумму взвешенных значений некой функции от отнормированных
коэффициентов. Функция выступает в ролисуммового значения двух
компонентов и представляет собой следующую форму:
Ф(X) = A*F(X; 0,5; 0,2) + (1-A)*LN (1 + X/20)*20,5
26
При существенныхпоказателях коэффициентов, в ситуацияхпри которых
безопасностьувеличиваетсяменее и менее, имеет значение второе слагаемое, а в
случаях малого-- первое. В этом случае:
Х -- значение отнормированных коэффициентов;
F(X; 0,5; 0,2) -- функция естественного распределения со средним 0,5 и
дисперсией 0,2;
LN -- натуральный логарифм
1. Параметры баланса
В образовании рейтинга принимют участиеотправные данные,
которыеформируются балансами банков по счетам второго порядка.
Формирование экономически однородных групп создаютсяпо
средставгруппированиясчетов баланса второго порядка. В представленной
ситуацииинформация, неизвлекаемая в связи снедостатком плана счетов не
берется в расчет. Другим частным случаем может бытьпример
когдасоответственный счет поправляется в ту или иную сторону. Параметры
следущие.
I. Уставный фонд (УФ) - обобщенныйразмер выпущенных и оплаченных
акций банка (паев, вкладов), учитывая проведение переоценкичасти ее валюты.
II. Собственный капитал (К) - средства, выступающие в роли собственности
банка, необремененные обязательствами перед клиентской части и кредиторами, а
так жепредназначающиесядля обеспеченияпредставленных обязательств.
Равновеликс суммой уставного фонда, резервного фонда и тд.
III. Обязательства до востребования (ОВ) –это величина обязательств банка,
срок востребования которых или равен нулю, или является неизвестным.
Содержат в себеосновным образом остатки на расчетных, бюджетных, текущих,
корреспондентских (лоро) счетах юридических и физических лиц, вклады
граждан.
IV. Суммарные обязательства (СО) - обобщенныйразмерсовокупности
обязательств банка. Включают в себя обязательстав до востребования и срочные
обязательства (депозиты, вклады, межбанковские кредиты полученные и т.д.).