3
СОДЕРЖАНИЕ
Введение ................................................................................................................... 4
Глава 1. Теоретические основы оценки финансового состояния
производственного предприятия ........................................................................... 8
1.1. Сущность финансового состояния .............................................................. 8
1.2. Информационная база для анализа финансового состояния
предприятия ........................................................................................................ 13
1.3. Система базовых показателей финансового состояния предприятия и их
характеристика .................................................................................................... 17
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «Рент лайн групп» ................ 29
2.1. Характеристика предприятия ..................................................................... 29
2.2. Анализ финансового состояния ................................................................. 34
Глава 3. Программа мероприятий по улучшению финансово состояния ООО
«Рент лайн групп» ................................................................................................. 48
3.1. Цели, сроки, алгоритм программы финансового оздоровления ............ 48
3.2. Мероприятия по финансовому оздоровлению предприятия .................. 53
3.3. Прогнозные значения финансовых показателей после осуществления
программы ........................................................................................................... 60
Заключение ............................................................................................................ 65
Список использованных источников .................................................................. 70
Приложения ........................................................................................................... 73
4
Введение
Актуальность темы заключается в том, что в современных условиях для
каждого предприятия финансовое состояние является одним из ключевых эле-
ментов его деятельности. Как известно, основной целью коммерческой орга-
низации является получение прибыли, что в свою очередь, невозможно без
тщательного планирования и контроля всех финансовых потоков. Контроль и
анализ финансового состояния позволяют своевременно выполнять обязатель-
ства перед бюджетом, различными фондами, банками и другими кредиторами,
тем самым защищая фирму от применения к ней штрафных санкций.
Устойчивое финансовое состояние является важнейшей характеристи-
кой деятельности предприятия и его экономического благополучия. Добиться
финансового успеха можно, если регулярно анализировать финансовое состо-
яние, и в случае необходимости оперативно принимать меры по его укрепле-
нию.
Результаты деятельности в любой сфере деятельности во многом опре-
деляются наличием и эффективностью использования финансовых ресурсов,
которые обеспечивают жизнедеятельность организации. В этой связи забота о
финансах выступает отправной точкой и итоговым результатом работы любой
коммерческой организации.
В условиях рынка предприятия приобрели самостоятельность в управ-
лении и осуществлении хозяйственной деятельности, право распоряжаться
финансовыми ресурсами и результатами труда, кроме этого они несут полную
экономическую ответственность за собственные решения и действия. В такой
ситуации финансовый успех организации полностью зависят от эффективно-
сти ее деятельности.
Изучение финансового состояния, определение причинно-следственных
взаимосвязей между потребленными ресурсами и полученными результатами
дают базу для научно обоснованного прогноза его положения в долгосрочной
перспективе.
5
Анализ финансового состояния предприятия является основным инстру-
ментом для оценки финансового положения и позволяет дать объективную
оценку внешним и внутренним отношениям объекта исследования: оха-
рактеризовать ликвидность средств и общую платежеспособность, определить
доходность деятельности, эффективность использования средств, выявить
перспективные направления развития и в конечном итоге благодаря имею-
щейся информации принять обоснованные управленческие решения. От каче-
ства принятого управленческого решения зависит дальнейшая деятельность
предприятия.
Правильное определение финансового состояния предприятия в совре-
менных условиях представляет огромное значение не только для самих хозяй-
ствующих субъектов, но и для акционеров (вкладчиков), особенно потенци-
альных инвесторов. Поэтому серьезное значение приобретает аналитическая
работа на предприятии, связанная с изучением и текущего финансового состо-
яния. Своевременное и полноценное выявление «болевых точек» финансов
предприятия позволит осуществлять комплекс мер, направленных на развитие
его деятельности, предотвращение возможности банкротства. Именно по-
этому для большинства руководителей предприятий разного рода деятельно-
сти все большее значение принимает анализ и управление финансовым состо-
янием.
Таким образом, тема выпускной квалификационной работы «Анализ фи-
нансового состояния конкретного предприятия и разработка мероприятий по
его улучшению ООО «Рент Лайн Групп», достаточно актуальна.
Объектом исследования в работе является ООО «Рент Лайн Групп», осу-
ществляющее свою деятельность в отрасли телекоммуникаций.
Предмет исследования – финансовое состояние ООО «Рент Лайн
Групп».
Целью исследования является проведение анализа финансового состоя-
ния ООО «Рент Лайн Групп» и разработка предложений по его улучшению.
6
Для достижения поставленной цели сформулированы следующие за-
дачи:
-Рассмотреть законодательные и методические основы финансового
оздоровления предприятия;
-Дать общую характеристику предприятия;
-Провести анализ динамики и структуры имущества предприятия и ис-
точников его формирования;
-Провести анализ финансового устойчивости, ликвидности и платеже-
способности предприятия;
-Провести анализ рентабельности, деловой активности и дать оценку
возможности банкротства предприятия;
-Разработать основные пути улучшения финансового состояния пред-
приятия;
-Произвести расчет показателей финансовой устойчивости и ликвидно-
сти согласно предложенным мероприятиям.
Методической основой является использование методов научного по-
знания: теоретических (формализации, логического, диалектического прин-
ципа изучения процессов и явлений), общелогических (анализа и синтеза;
обобщения; структурного, коэффициентного, пространственного экономи-
чес¬кого анализа), эмпирических (сравнения, описания, системного фактор-
ного анализа), статистических (группировка и сопоставление, расчет относи-
тельных и средних величин, индексного и графического изображения данных).
Теоретическую основу исследования составили труды российских авто-
ров экономистов, таких как Савицкая Г.В., Ковалев В.В., Ендовицкий Д.А..,
Любушин Н.П. и др.; материалы периодической печати, посвященные оценке
финансового состояния предприятия, а также методологические разработки,
Гражданский кодекс РФ и др.
7
Практическая и теоретическая значимость выпускной квалификацион-
ной работы заключается в возможности использования разработанных пред-
ложений по улучшению эффективности деятельности ООО «Рент лайн
групп».
Выпускная работа состоит из четырёх глав. В первой главе рассматрива-
ются законодательные и методические основы финансового оздоровления
предприятия.
Во второй главе проводится анализ финансового состояния предприятия
ООО «Рент лайн групп».
В третьей главе разработана программа финансового оздоровления ООО
«Рент лайн групп».
В выпускной квалификационной работе использовались методы: груп-
пировки, анализа относительных показателей и другие методы экономиче-
ского анализа.
Информационной базой исследования явились работы известных отече-
ственных авторов в области финансового менеджмента, финансового и эконо-
мического анализа, методические указания по проведению финансового ана-
лиза организаций и бухгалтерская отчетность объекта исследования.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех разде-
лов, заключения, списка использованных источников и приложений.
8
Глава 1. Теоретические основы оценки финансового состояния
производственного предприятия
1.1. Сущность финансового состояния
Финансовое состояние предприятия – это комплексное понятие, харак-
теризующееся системой показателей отражающих наличие, размещение и ис-
пользование финансовых ресурсов предприятия. Под финансовым состоянием
понимается способность организации финансировать свою деятельность. Фи-
нансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов си-
стемы финансовых отношений организации и поэтому определяется всей со-
вокупностью производственно-хозяйственных факторов
1
.
Финансовое состояние предприятия находится в зависимости от резуль-
татов ее производственной, коммерческой и финансовой деятельности, и оно
может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Оно выражается в пла-
тежеспособности предприятий, в возможности своевременно удовлетворять
платежные требования поставщиков в соответствии с договорами, возвращать
кредиты, выплачивать заработную плату работникам, вносить платежи в бюд-
жет.
Финансовое состояние хозяйствующего субъекта отображает его поло-
жение и место на рынке, определяет уровень конкурентоспособности органи-
зации и его возможности в деловом сотрудничестве, выступает гарантом реа-
лизации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельно-
сти.
Способность организации вовремя осуществлять платежи, финансиро-
вать свою деятельность на расширенной основе говорит о ее хорошем финан-
совом состоянии
2
.
1
Алексеева А.И., Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебное посо-
бие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. - 3-е изд. - М.: Кнорус, 2016. - С.436.
2
Сафонов Е.А., Теоретические и методологические вопросы анализа финансового состояния [Текст] / Е.А.
Сафонов // Научный журнал КубГАУ. - 2015. - №3(97). - С.36.
9
Устойчивое финансовое состояние в свою очередь оказывает положи-
тельное воздействие на эффективность производственной деятельности, обес-
печение нужд производства необходимыми ресурсами. По этой причине фи-
нансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности
направлена на обеспечение своевременного поступления и расходования де-
нежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рацио-
нальных пропорций собственного и заемного капитала и более рационального
его использования. Финансовое состояние является индикатором, который ха-
рактеризует жизнеспособность организации, и одним из главных критериев ее
конкурентоспособности.
На финансовое состояние организации оказывают влияние многие фак-
торы:
-положение предприятия на рынке;
-возможность выпускать конкурентоспособную продукцию;
-потенциал организации в деловом сотрудничестве;
-степень зависимости организации от внешних кредиторов;
-наличие неплатежеспособных дебиторов и др.
Помимо этого, финансовое состояние предприятия и его изменения в бу-
дущем могут быть под воздействием факторов нефинансового характера, та-
ких, как политические и общеэкономические изменения, смена форм соб-
ственности и т.д.
3
Анализ финансового состояния – составная часть комплексного иссле-
дования социально-экономической деятельности организации.
Цель анализа – оценка финансового состояния предприятия и выявление
его будущих возможностей нормально и результативно функционировать в
3
Балабанов И.Т., Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта [Текст]: учебник / И.Т. Ба-
лабанов. - М.: Финансы и статистика, 2016. - С.45.
10
условиях конкуренции и в то же время благополучно решать задачи социаль-
ного развития
4
.
Последовательность проведения анализа финансового состояния орга-
низации подразумевает прохождение трех этапов. Данные этапы представ-
лены на рисунке 1.
Рисунок 1. Последовательность проведения анализа финансового
состояния предприятия
Анализ текущего состояния предприятия и его изменения по сравнению
с предшествующим периодом. Задачей данного этапа является анализ дина-
мики показателей, а также определение предельно допустимого уровня сни-
жения коэффициентов. В отдельных случаях сознательно допускается времен-
ное снижение показателей. К примеру, при проведении масштабного инвести-
ционного проекта, стремясь в рекордно малые сроки построить и оборудовать
производство, предприятие способно реализовывать вложения, превышающие
его текущие финансовые возможности
5
.
Определение факторов, приведших к изменению финансового положе-
ния предприятия. На данном этапе следует установить, как причины возник-
новения проблем, так и причины успехов, раскрыть, какие действия на пред-
приятии или перемены внешней среды привели к их появлению.
4
Ковалев В.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник - В.В. Ковалев. - М.: Про-
спект, 2017. - С.409.
5
Финансовый менеджмент: учебник для академического бакалавриата / Г.Б. Поляк [и др.]; отв. ред. Г.Б. По-
ляк. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2017. - С.165.
11
Создание программы действий на будущее. Варианты решений могут
быть разными и меняться от периода к периоду. В периоды снижения при-
быльности (к примеру‚ сезонного падения спроса) в особенности важным ста-
новится контроль управления оборотными средствами (величины закупаемых
запасов, оперативности поставок комплектующих, точность предполагаемых
объемов производства и отсутствие затоваривания склада) и установление до-
пустимой величины капитальных вложений. Снижение оборотных активов со-
здаст дополнительный резерв для финансирования капитальных вложений – к
примеру, за счет снижения запасов с соблюдением объема, необходимого для
бесперебойного производства или ускорения получения средств от дебито-
ров
6
.
Классификация основных источников информации для анализа финан-
сового состояния организации приведена в таблице 1
7
.
Таблица 1
Основные источники информации для анализа финансового со-
стояния предприятия
Источники
информа-
ции
Характеристика
Учетные
Это бухгалтерская и статистическая отчетность, а также дан-
ные текущего учета и первичная документация, в том числе
бухгалтерский баланс организаций, отчет о финансовых ре-
зультатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении
денежных средств
Плановые
Бизнес-план, нормативно-информационные данные
Внеучетные
Нормативно-правовая документация, аудиторское заключе-
ние, результаты
специальных проверок и наблюдений
Анализом финансового состояния занимаются руководители и соответ-
ствующие службы организации, а также его учредители, инвесторы с целью
исследования эффективности использования ресурсов, банки с целью оценки
6
Сафонов Е.А., Теоретические и методологические вопросы анализа финансового состояния [Текст] / Е.А.
Сафонов // Научный журнал КубГАУ. - 2015. - №3(97). - С.37.
7
Селезнева Н.Н., Анализ финансовой отчетности организации: учебное пособие / Н.Н. Селезнева, А.Ф.
Ионова. - 3-е изд., пере-раб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2016. - С.183.
12
условий кредитования и установления степени риска, поставщики для опера-
тивного получения платежей, налоговые инспекции с целью исполнения плана
поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ разделяется
на внутренний и внешний.
Внутренний анализ проводится службами организации и его итоги при-
меняются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состо-
яния. Цель внутреннего анализа – определить планомерное поступление де-
нежных средств и распределить собственные и заемные средства так, чтобы
обеспечить нормальное функционирование организации, получение макси-
мального размера прибыли и исключение банкротства.
Внешний анализ проводится инвесторами, поставщиками материальных
и финансовых ресурсов, контролирующими органами на базе публикуемой от-
четности. Цель внешнего анализа заключается в установлении возможности
выгодного вложения средств для обеспечения максимального размера при-
были и исключения риска возможных потерь.
Данные анализа финансового состояния имеют значение для примене-
ния данных показателей организацией оценки потенциальных возможностей
партнеров хозяйственного процесса. Материалы и итоги данного анализа об-
ширно применяются внешними и внутренними пользователями информации
8
.
Результаты финансового анализа дают возможность выявить уязвимые
места, требующие разработки мероприятий по их ликвидации. По этой при-
чине следует обобщить все результаты анализа и сделать более точное заклю-
чение финансового состояния, а также его прогноз на перспективу развития и
выживания организации. Необходимо разработать также конкретные меро-
приятия, которые позволят в будущем улучшить финансовое состояние орга-
низации. В первую очередь это мероприятия, которые направлены на рост про-
изводства и реализации продукции, повышение ее качества и конкурентоспо-
собности, снижение себестоимости, увеличение прибыли и рентабельности,
8
Жилкина А.Н., Финансовый анализ: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / А. Н. Жилкина.
М.: Издательство Юрайт, 2017. - С.58.