51
Анализ динамики роста выручки от реализации и выявление тенденций
его развития дает возможность предположить, что в 2018-2019 годах ООО
«Рент лайн групп» может увеличить объем реализации товара.
Второй задачей, стоящей перед ООО «Рент лайн групп», является
снижение расходов предприятия.
Оптимизация затрат, запасов ценностей, совершенствование их
структуры. Основными источниками резерва снижения себестоимости
продукции являются:
1. повышение уровня производительности труда менеджеров;
2. сокращение коммерческих расходов;
3. поиск поставщиков с более низкими ценами на товар, оптимизации
денежных потоков от предприятия к поставщикам с целью достижения
определенного объема закупок для получения скидок по товару, получения
товарных кредитов и т.п.
Резервы сокращения затрат устанавливаются под каждой статьей
расходов за счет конкретных мероприятий (улучшение организации труда,
усиление контроля за состоянием складского хозяйства, систематическое
проведение инвентаризаций, контроль обоснованностью списания расходных
материалов, сравнение прайс-листов поставщиков, проведение переговоров по
поводу снижения расценок на товары, заключение договоров поставки с более
выгодными для предприятия условиями и т.п.).
Проведение подобных мероприятий на ООО «Рент лайн групп»
позволит снизить расходы и, как следствие, увеличить показатели прибыли и
рентабельности.
Увеличение выручки, и, соответственно, прибыли, позволит ООО «Рент
лайн групп» погасить свою кредиторскую задолженность.
Кроме того, на ООО «Рент лайн групп» необходимо периодически
проводить инвентаризацию кредиторской задолженности, и вовремя погашать
свои долги перед поставщиками и покупателями, работниками по заработной
плате, задолженность перед бюджетом по налогам и сборам; что приведет к
52
сокращению объема кредиторской задолженности, а также улучшит
показатели абсолютной ликвидности баланса.
Экономическая эффективность работы производства представляет
собой результат множества отдельных управленческих решений, постоянно
принимаемых его руководством.
Как показали результаты анализа, финансовое состояние ООО «Рент
лайн групп» оценивается как устойчивое. Из плюсов финансового состояния
выделим высокий уровень финансовой независимости и текущей и абсолют-
ной ликвидности.
Из минусов - показатели рентабельности свидетельствует об отрица-
тельной динамике этих важнейших показателей. Уменьшение показателей
рентабельности свидетельствует о необходимости сохранять контроль по со-
кращению затратной части баланса
Анализ показателей деловой активности, свидетельствуют о снижении
оборачиваемости практически по всем позициям, значит деловая активность
ООО «Рент лайн групп» в 2017 году была ниже предшествующих периодов –
это оказалось следствием инфляционного процесса и усилением конкуренции
магазинов.
Таким образом, в данном исследовании рассмотрим пути улучшения по-
казателей финансового состояния в ООО «Рент лайн групп», направленные на
решение проблем:
1. Повышение финансового контроля;
2. Проведение рекламной компании.
1 мероприятие. Эффективность управленческих решений во многом за-
висит от достоверности бухгалтерской и управленческой отчетности. Искаже-
ние данных в отчетности может быть связано с ошибками обработки первич-
ных документов, неверно выстроенными бизнес-процессами компании, недоб-
росовестным поведением персонала. Внедрение системы внутреннего кон-
троля позволит обеспечить надежность финансовой информации, а также сни-
зить риски принятия ошибочных решений.
53
На ООО «Рент лайн групп» внутренний финансовый контроль осу-
ществляется на основе Положения «О процедурах внутреннего контроля за
финансово-хозяйственной деятельностью».
Создание в ООО «Рент лайн групп» такого нововведения, как контрол-
линг, объясняется необходимостью усовершенствования системы управления
предприятием, увеличения скорости реакции на изменения внешней среды и
как следствие – улучшение финансового состояния предприятия. Система кон-
троллинга в ООО «Рент лайн групп» – это подсистема системы управления
предприятием.
Специалист финансового контроллинга будет заниматься разработкой
финансовой политики, которая необходима для построения эффективной си-
стемы управления финансами, направленной на достижение стратегических и
тактических целей деятельности предприятия.
3.2 . Мероприятия по финансовому оздоровлению предприятия
В 2017г. для финансового оздоровления ООО «Рент Лайн Групп» было
предложено оказывать не только услуги спецтранспорта, но и закупить само-
свалы, востребованные строительными организациями. В результате выручка
ООО «Рент Лайн Групп» увеличилась на 36716 тыс.руб. или на 222,16%, а чи-
стая прибыль в 9,18 раз или на 2534 тыс.руб.
Кроме того, время, необходимое предприятию на погашение свих обяза-
тельств, сократилось до 0,956 месяцев. Коэффициент быстрой ликвидности
вырос 0,72 до 1,204. Также увеличился и коэффициент текущей ликвидности
с 0,736 до 1,245.
По итогам 2019г., как было выявлено в первой главе, на финансовое по-
ложение ООО «Рент Лайн Групп» оказывает сильное влияние размеры и каче-
ство дебиторской задолженности. Проблема анализа дебиторской задолжен-
ности в транспортной отрасли, а также обеспечение на этой основе эффектив-
54
ного управления взаимоотношений ООО «Рент Лайн Групп» с ее контраген-
тами осложняется несовершенством законодательной и нормативной базы в
части востребования задолженности. Тем не менее, при всей объективной
сложности управления дебиторской задолженностью, на ее величину большое
влияние оказывают отраслевые условия деятельности организации, анализ ко-
торых позволяет воздействовать на состояние расчетов с дебиторами. Массо-
вые неплатежи, дефицит денежных средств, следовательно, рост дебиторской
задолженности, определяют значимость анализа расчетов с дебиторами в ООО
«Рент Лайн Групп».
Однако ООО «Рент Лайн Групп» вынуждено функционировать в усло-
виях отсрочки платежей. В результате возникает разрыв между исполнением
условий договора одной из сторон и принятием обязательств, что в итоге при-
водит к возможности возникновения вынужденной дебиторской задолженно-
сти.
Дебиторская задолженность может возникнуть вследствие недостатков
в работе ООО «Рент Лайн Групп»: несвоевременное возмещение материаль-
ной задолженности, непроработанная кредитная политика по отношению к по-
купателям, неправильный выбор партнеров, длительные неплатежи, а также
банкротства покупателей (клиентов) или слишком высокие темпы наращива-
ния объема продаж, недостачи. Наличие крупной дебиторской задолженности
рассматривается как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положе-
ние ООО «Рент Лайн Групп», а рост ее в динамике свидетельствует об его
ухудшении финансового состояния.
Осознание финансовым менеджером того факта, что любая дебиторская
задолженность - это отвлеченные средства, принадлежащие ООО «Рент Лайн
Групп», дает менеджеру основание стремиться к минимизации всех видов де-
биторской задолженности.
Тем не менее, состав дебиторской задолженности может представлять
собой как отвлеченные в нее средства, в т.ч. с определенным приращением
55
первоначально-авансированной стоимости, т.е. с долей прибыли. Поэтому ме-
неджер ООО «Рент Лайн Групп» должен выделять прибыльную дебиторскую
задолженность. Он должен концентрировать свое внимание на издержках и
выгодах присутствия на балансе прибыльной дебиторской задолженности,
каждый раз оценивать в какой мере рост или снижение такой задолженности
способствует максимизации общей суммы прибыли в ближайшей перспективе
и в итоге -росту собственного капитала.
На рисунке 4 приведем блок-схему, на которой представлены меропри-
ятия по улучшению финансового состояния ООО «Максим» и то, каким обра-
зом предложенные мероприятия влияют на результаты деятельности органи-
зации.
Рисунок 4. Мероприятия по улучшению финансового состоя-
ния ООО «Максим»
Одним из главных условий управления дебиторской задолженностью,
является введение кредитной политики организации. К основным задачам
управления дебиторской задолженностью, через внедрение кредитной поли-
тики, можно отнести:
определение политики предоставления товарного кредита;
контроль за выполнением кредитной политики;
56
разработка политики инкассации просроченной дебиторской задолжен-
ности.
Это означает принципиальное и раздельное для каждого покупателя ре-
шение менеджера о целесообразности минимизировать, сохранять сложив-
шийся объем или максимизировать прибыльную дебиторскую задолженность.
Принцип же минимизации задолженности остается справедливым для тех ее
видов, которые не содержат в себе прибыль.
Управление дебиторской задолженностью непосредственно влияет на
доходность всей деятельности ООО «Рент Лайн Групп». Российские экономи-
сты выделяют два подхода к управлению дебиторской задолженностью. Пер-
вый подход заключается в сравнении дополнительной прибыли, связанной с
той или иной схемой спонтанного финансирования (предоставлении покупа-
телям скидки с цены товара), с затратами и потерями, возникающими при из-
менении политики реализации продукции (предоплата или продажа в кредит).
Второй подход состоит в сравнении и оптимизации величины и сроков деби-
торской и кредиторской задолженности.
Просроченная дебиторская задолженность, не гарантированная банков-
ским кредитом и залогом, а также поручительством, признается сомнительной
и подлежит списанию по истечению трехлетнего срока и включается в убыток
организации. Подобная перспектива не устраивает интересы ООО «Рент Лайн
Групп», поэтому применение эффективной политики по управлению проблем-
ной задолженностью, как отдельного звена в общей системе управления деби-
торской задолженностью на предприятии, должно иметь приоритетное значе-
ние при принятии управленческих решений.
В условиях сложившихся традиционных мер, полагаясь на прогрессив-
ные решения отдельных хозяйствующих единиц, а также следуя международ-
ному опыту, предлагается система предупреждения возникновения сомни-
тельной задолженности в ООО «Рент Лайн Групп» (рис.5).
57
Рисунок 5 - Система предупреждения возникновения сомнитель-
ной задолженности в транспортной организации
В качестве инструментов по предотвращению возникновения проблем-
ной дебиторской задолженности, принимая в учет уровень угрозы и риск для
ООО «Рент Лайн Групп», который был установлен ранее, исходя из проведен-
ных предварительных работ, целесообразно использовать следующие методы:
применение штрафных санкций, оговаривая их договорами при неиспол-
нении обязательств контрагента;
использование факторинга в качестве обеспечения обязательств;
использование поручительств третьих лиц и залоговых гарантий;
использование особых форм оплаты, в частности более широкое примене-
ние аккредитивной формы оплаты, а также применение авансированных
платежей, если контрагент соблюдает установленный график платежей за
оказанные транспортные услуги.
Несмотря на то, что существует большое количество мер по предотвра-
щению образований проблемной дебиторской задолженности, избежать по-
добных проблем вряд ли представляется возможным. ООО «Рент Лайн
Групп», имея службу безопасности, тем не менее, сталкивается с проблемной
58
дебиторской задолженностью ежедневно. Наглядным примером могут слу-
жить долги кредитных организаций.
Работа по управлению и снижению проблемной дебиторской задолжен-
ностью в ООО «Рент Лайн Групп» должна включать в себя несколько этапов.
Определяют причину неплатежа и категорию должника. Далее распре-
деляют контрагента исходя из уровня угрозы неплатежа.
Причины неплатежа могут быть разнообразны. Выделяют три основные
группы, которые влияют на исполнение обязательств дебитора:
Внутренние проблемы, издержки документооборота.
Неплатежеспособность.
Преднамеренные неплатежи, уклонение от исполнения обязательств.
Для каждой определенной группы целесообразно разработать конкрет-
ную системную политику по взысканию задолженности. Для первой группы,
при возникновении внутренней проблемы и пропускания сроков погашения
задолженности, добиться оплаты за оказанных транспортных услуги, воз-
можно, всего лишь с составлением конкретных графиков платежей и далее
напоминанием сроков оплаты контрагенту.
Для второй группы, если контрагент не способен оплатить транспортные
услуги из-за неплатёжеспособности, то необходимо рассмотреть реструктури-
зации платежа или возможность отсрочки. В некоторых случаях необходимо
взыскание задолженности в натуральном выражении или применение взаимо-
зачета.
С третьей группой предстоит наиболее сложная работа. Если контрагент
намеренно отклоняется от исполнения обязательств, следует прибегать к су-
дебным искам и к использованию услуг коллекторов. Однако данный метод
малоприменим вследствие таких факторов, как юридические проблемы при
привлечении коллекторов, а также неразвитость рынка. При использовании
данного метода необходимо раскрыть информацию о дебиторе, а это влечет за
собой осложнения из-за необходимости соблюдения политики конфиденци-
альности.
59
Несмотря на невозможность привлечения коллекторов, их функции, воз-
можно, выполнять и силами штатных сотрудников транспортных предприя-
тий. Первым действием при таком методе взыскании дебиторской задолжен-
ности должно быть обращение в суд. Далее необходимо в исковом заявлении
предусмотреть меры по возможности взыскания дебиторской задолженности,
вплоть до ареста имущества и счетов должника. Не секрет, что до процедуры
банкротства основные активы компании уже выведены из-под её контроля.
Именно поэтому следует немедленно заявить в суд о необходимости принять
меры по обеспечению активов должника, и осложнения возможности их
увода.
Наряду с основными вышеназванными мерами, можно использовать ряд
дополнительных мер, которые стимулируют должника погасить долг (рис. 6)
Рисунок 6 - Дополнительные меры, стимулирующие долж-
ника погасить долг
Вышеизложенные меры являются эффективными, если применять их си-
стемно. В большинстве случаев, обращение с заявлением в правоохранитель-
ные органы на должника, имеет, особый эффект. В данном случае, под угрозой
60
будет находиться не предприятие, а непосредственный его руководитель, за-
интересованность которого в благополучном разрешении спора в таком случае
возрастает в разы. Обращение в СМИ имеет место быть, если кредитор имеет
относительно стабильно хорошую репутацию и продолжает функционировать
на рынке. Однако публикация в СМИ должна быть взвешена и глубоко про-
анализирована юридическими службами организации, для исключения воз-
можности обратных исков.
Таким образом, управление просроченной дебиторской задолженностью
в ООО «Рент Лайн Групп» может повысить коэффициенты ликвидности.
3.3 . Прогнозные значения финансовых показателей после осу-
ществления программы
Предложенные мероприятия позволят в результате снижения цен на 8%
расширить охват рынка за счет снижения тарифов рейсов на 25%.
Рассчитаем коэффициент эластичности:
Э = %Q / %P (7)
где Э – коэффициент эластичности;
%Q – прирост объема оказываемые услуг в процентах;
%P – снижение цен на оказываемые услуги в процентах.
Э = 25/8 = 3,125>1
Следовательно, спрос на услуги ООО «Рент Лайн Групп» эластичен. Это
означает, что снижение цен приводит к увеличению объема оказанных услуг
и росту выручки.
Поэтому выручка в результате увеличится на 15%:
(0,92*1,25 – 1)*100% – 100% = 115% – 100% = 15%.
Кроме того, в результате совершенствования маршрутов (транспортной
логистики) себестоимость перевозки 1т груза на 1 км будет снижена на 10%.
Следовательно, в результате увеличения объема перевозок и снижения себе-
стоимости 1 т-км груза затраты на новый объем перевозок вырастут на 3,5%