5
Оглавление
Введение ....................................................................................................................... 6
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния банка .............. 6
1.1. Понятие финансового состояния и изучение факторов, его
определяющих ................................................................................................. 6
1.2. Методики анализа финансового состояния банка .............................. 18
1.3. Исследование зарубежного опыта в области анализа финансового
состояния банка ............................................................................................. 33
Глава 2. Анализ финансового состояния организации на примере
ПАО «Сбербанк России» .......................................................................................... 37
2.1. Финансово-экономическая характеристика
ПАО «Сбербанк России» ............................................................................. 37
2.2. Анализ финансового состояния ПАО «Сбербанк России» ............... 43
Глава 3. Мероприятия по улучшению финансового состояния ПАО «Сбербанк
России» ....................................................................................................................... 54
3.1. Основные направления улучшения финансового состояния банка . 54
3.2. Прогнозирование показателей финансового состояния банка
с учетом реализации разработанных рекомендаций ................................. 62
Заключение ................................................................................................................ 67
Список литературы ................................................................................................... 70
Приложения ............................................................................................................... 75
6
Введение
Актуальность темы исследования. В условиях развития кризиса фи-
нансово-кредитной системы России, коммерческие банки на современном этапе,
выполняя функции регулирования денежного оборота, аккумулирования и пе-
рераспределения временно свободных денежных средств, оказывают суще-
ственное влияние на состояние, а в частности, «здоровье» экономики страны.
Современные тенденции развития банковского сектора подтвердили
необходимость усиления внимания к вопросам устойчивости и надежности фи-
нансового бизнеса. А сегодняшние вызовы экономики, связанные с нестабиль-
ностью внешней глобальной среды и зачастую неоправданным риском опера-
ций, предъявляют серьезные требования к устойчивости финансово-кредитных
институтов. Поэтому важнейшим элементом обеспечения финансовой устойчи-
вости коммерческого банка, является оптимальное соотношение собственного и
заёмного капитала, гарантирующее платёжеспособность, а в долгосрочной пер-
спективе – оптимальную структуру баланса, не только с позиции активов/ пас-
сивов, но и риска, доходности и ликвидности.
В тоже время необходимо отметить, что в современной науке вопросы
финансового состояния российских коммерческих банков, как с теоретических,
так и с практических позиций, ещё не в полной мере раскрыты и изучены. В
частности, применяемые методики оценки финансового состояния в основном
предназначены для внутреннего использования банков, что ограничивает всех
заинтересованных субъектов - участников рынка в получении своевременной и
объективной информации для оценки финансового состояния на основе публи-
куемой отчётности с достаточной степенью достоверности, как конкретной
кредитной организации, так и банковской системы в целом.
Таким образом, выбор темы работы связан с особой актуальностью раз-
работки результативных методических подходов для оценки финансового со-
стояния коммерческого банка и недостаточной научной разработанностью дан-
ной проблемы.
7
Теоретические и методологические проблемы исследования финансово-
го состояния банка представляют собой одно из актуальных направлений со-
временного банковского дела. Общетеоретические, практические и концепту-
альные основы функционирования банковского сектора нашли отражение в ра-
ботах отечественных и зарубежных ученых: Т. Костериной, О. И. Лаврушина,
Н. Мартыненко, О. Марковой, О. Рудаковой, Н. Сергеевой и др.
Вопросы оценки финансового состояния коммерческих банков нашли
отражение в работах В. В. Астрелиной, А. Буздалина, Д. И. Жилякова, В. Г. За-
рецкой, Е. Г. Шершеневой и др.
Однако, не смотря на значимость выполненных исследований в области
теории и практики банковского дела, следует отметить, что вопросам ком-
плексной оценки финансового состояния коммерческого банка, прогнозирова-
ния ее уровня и мониторирования было уделено недостаточно внимания в тру-
дах отечественных и зарубежных ученых. Сложившиеся традиционные подхо-
ды к оценке финансового состояния кредитных институтов нуждаются в суще-
ственной трансформации с учетом специфики современного аналитического
инструментария, требований Базель III, соблюдения оптимальных пропорций
доходности, рискованности и ликвидности для обеспечения стабильных пози-
ций кредитной организации на рынке банковских услуг. Актуальность и недо-
статочность научной проработки методических подходов к оценке финансового
состояния коммерческих банков определили выбор темы, цели и задач работы.
Целью работы является проведение анализа финансового состояния
ПАО «Сбербанк России» и разработка практических рекомендаций по его
улучшению.
Реализация этой цели потребовала решения следующих основных задач
в соответствии с логикой работы:
– исследовать понятие финансового состояния и факторы, его опреде-
ляющих;
– рассмотреть методики анализа финансового состояния;
8
– исследовать зарубежный опыт в области анализа финансового состоя-
ния банка;
– представить финансово-экономическую характеристику ПАО «Сбер-
банк России»;
– провести анализ финансового состояния ПАО «Сбербанк России»;
– определить основные направления улучшения финансового состояния
банка;
– провести прогнозирование показателей финансового состояния банка
с учетом реализации разработанных рекомендаций.
Предметом исследования являются методы анализа финансового со-
стояния, применяемые в практике российских и зарубежных банков.
Объектом исследования выступает ПАО «Сбербанк России».
Теоретической и методологической основой исследования являются
фундаментальные и прикладные научные исследования отечественных и зару-
бежных ученых в области финансов и банковского дела. При раскрытии кон-
кретных вопросов по изучаемой проблеме применялись законодательные и
нормативные акты, регламентирующие деятельность кредитных институтов и
регулирующие процессы финансового управления в банках. Инструментально-
методический аппарат исследования базируется на приемах системного и срав-
нительного анализа с применением методов абстракции, дедукции и индукции.
В исследовании используются многокритериальные методы экономико-
статистического анализа, коэффициентный метод.
Информационное обеспечение работы составили законодательные и
нормативные акты органов власти Российской Федерации, данные Центрально-
го банка РФ (Банка России), статистические сборники Росстата, финансовая от-
четность ПАО «Сбербанк России», аналитические обзоры, монографические и
периодические издания по теме исследования.
Структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения,
списка литературы и приложений. В первой главе работы исследованы теоре-
тические аспекты анализа финансового состояния банка: рассмотрена сущность
9
финансового состояния банка, его финансовой устойчивости, ликвидности,
платежеспособности. Исследованы цели, задачи и методики анализа финансо-
вого состояния банка. В этой же главе работы исследованы зарубежные мето-
дики анализа финансового состояния банка. Во второй главе работы представ-
лена краткая характеристика ПАО «Сбербанк России», проведен анализ его
финансового состояния. В третьей главе работы представлены рекомендации,
направленные на улучшение финансового состояния банка.
10
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния
банка
1.1. Понятие финансового состояния и изучение факторов,
его определяющих
Термин «финансовое состояние» встречается в экономической литера-
туре достаточно часто, но однозначного его определения нет. На законодатель-
ном уровне определение также отсутствует, несмотря на то, что термин часто
встречается в нормативных актах Российской Федерации, Банка России.
А. Б. Борисов в экономическом словаре даёт следующее определение:
финансовое состояние — уровень обеспечения экономического субъекта де-
нежными средствами для осуществления хозяйственной деятельности, поддер-
жания нормального режима работы и своевременного проведения расчётов
1
. По
мнению Н. Г. Щербаковой, финансовое состояние кредитной организации явля-
ется обобщающей, комплексной характеристикой деятельности банка и каче-
ства его системы управления
2
. Д. И. Жиляков считает: финансовое состояние –
это комплексное понятие, включающее систему абсолютных и относительных
показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых
ресурсов
3
.
Определение финансового состояния, приведённое А. Б. Борисовым, по
нашему мнению, не полностью раскрывает его экономическую сущность, а в
основном указывает на уровень ликвидности. На наш взгляд, определение фи-
нансового состояния как комплексное понятие не вполне корректно, здесь
больше подходит выражение «комплексная характеристика», как отмечает
Н. Г.Щербакова. Определение, предложенное Д. И. Жиляковым, касается в ос-
новном системы показателей, что, по-нашему мнению, существенно сужает
данное понятие.
1
Борисов А. Б. Большой экономический словарь. — М.: Книжный мир, 2016. — С. 716.
2
Щербакова Г. Н. Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчётности, состав-
ленной по российским и международным стандартам). — М. : Вершина, 2016. — С. 41.
3
Жиляков Д. И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компа-
ния) : учеб. пособие / Д. И. Жиляков, В. Г. Зарецкая. – М. : КНОРУС, 2012. – С. 112.
11
Финансовое состояния коммерческого банка – это комплексная характе-
ристика наличия и использования финансовых ресурсов коммерческого банка,
основанная на системе абсолютных и относительных показателей, рассчитыва-
емых по данным финансовой отчётности
4
.
Финансовое состояние коммерческого банка рассматривается как ком-
плексная характеристика, включающая одновременно несколько направлений:
финансовая устойчивость, платёжеспособность (ликвидность), деловая актив-
ность (репутация)
5
.
Для оценки финансового состояния коммерческого банка используется
система абсолютных и относительных показателей, так как данные типы пока-
зателей, взятые в отрыве друг от друга, приводят к неопределённости в оценке.
Оценка финансового состояния коммерческого банка может быть прове-
дена всеми пользователями, потому что она строится на данных публикуемой
(публичной, доступной) финансовой отчётности
6
.
Наряду с термином «финансовое состояние банка», в экономической ли-
тературе встречаются такие, как «финансовая устойчивость банка», «финансо-
вое положение банка», «экономическое положение банка». В целях разграниче-
ния понятийного аппарата считаем необходимым привести определения, соот-
ветствующие вышеперечисленным экономическим терминам.
Финансовая устойчивость банка — это качественная характеристика де-
ятельности банка, позволяющая ему своевременно адаптироваться к изменени-
ям экономической среды, эффективно работать на рынке банковских услуг, вы-
полнять обязательства перед клиентами, акционерами и участниками вне зави-
4
Заборовская А. Е. Роль и значение финансового анализа деятельности коммерческого банка
// Экономика, общество, человек: теория, методология, реальность. Сборник научных публи-
каций: в 2-х частях. Министерство образования и науки Российской Федерации, Уральский
государственный экономический университет. Екатеринбург, 2015. С. 71.
5
Жиляков Д. И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компа-
ния) : учеб. пособие / Д. И. Жиляков, В. Г. Зарецкая. – М. : КНОРУС, 2012. – С. 112.
6
Джумабаева А. К. Финансовое состояние кредитных организаций // В сборнике: II Маня-
кинские чтения: уникальный туристско-рекреационный потенциал «Московско-Сибирский
тракт» («Золотое кольцо Прииртышья») как элемент устойчивого развития региона» матери-
алы Международной научно-практической конференции студентов, аспирантов, преподава-
телей, теоретиков и практиков. 2013. С. 38.
12
симости от воздействия внешних и внутренних факторов и обеспечивать по-
тенциальный рост и развитие всех структурных подразделений банк в средне-
срочной и долгосрочной перспективе
7
.
«Финансовое положение банка», по-нашему мнению, аналогично поня-
тию «финансовое состояние банка», они могут использоваться в экономической
литературе как взаимозаменяемые. «Экономическое положение банка» являет-
ся более расширенной категорией, но имеет схожий смысл и встречается в эко-
номической литературе как синоним «финансового положения банка». Выше-
перечисленные экономические термины используются для оценки финансового
состояния коммерческих банков.
Качественное управление банком возможное лишь в случае глубокого
понимания сущности понятия «ликвидность банка», поскольку возникает необ-
ходимость применения оптимального инструментария и методов управления,
относительно каждого направления. Исследование вопроса ликвидности банка
дает возможность сказать, что на сегодняшний день в науке нет единого подхо-
да к определению данной категории. Исходя из этого, проанализируем суще-
ствующие точки зрения и сформулируем собственное определение. В эконо-
мической литературе существуют разные подходы к определению понятия
«ликвидность банка», которые можно свести к следующим группам: 1) ликвид-
ность как запас; 2) ликвидность как поток; 3) отождествление понятий «лик-
видность» и «платежеспособность»; 4) «банковская ликвидность» и «ликвид-
ность банка» как синонимы. Рассмотрим отдельные группы
8
.
В экономической теории существует два полярных подхода к трактова-
нию понятия «ликвидность банка»: ликвидность как запас и ликвидность как
поток
9
.
7
Жиляков Д. И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компа-
ния) : учеб. пособие / Д. И. Жиляков, В. Г. Зарецкая. – М. : КНОРУС, 2012. – С. 112.
8
Астрелина В. В. Управление ликвидностью в российском коммерческом банке. – М.: Ин-
фра-М, 2012. – С. 43.
9
Подольская Т. О. Управление ликвидностью коммерческими банками с учетом опыта, по-
лученного в период мирового финансового кризиса // Научно-методический электронный
журнал Концепт. 2014. Т. 21. С. 206.
13
Л. Тэпман и Н. Эриашвили рассматривают ликвидность банка как запас:
«это возможность использовать все активы в качестве наличных денежных
средств или быстро превращать их в таковые»
10
. Понимание ликвидности за
данным подходом означает оценку ликвидности банка как запаса его денежных
средств, которые определяются, исходя из данных по остаткам активов и пас-
сивов на определенную отчетную дату. Такая информация отображается в ба-
лансе банка, что отождествляет понятие «ликвидность банка» и «ликвидность
баланса банка». Это недопустимо, поскольку сроки относятся к разным уров-
ням ликвидности и, соответственно, понимание с позиции запаса значительно
сужает понятие «ликвидность банка». Отрицательным моментом данного под-
хода также есть определения ликвидности через оценку лишь тех активов, ко-
торые можно быстро трансформировать в ликвидные средства, и сравнение их
с потребностями в денежных ресурсах на определенную дату. Причем, осу-
ществляется ретроспективный анализ, который вообще не учитывает будущие
денежные потоки банка.
Тем не менее, определение ликвидности как запаса дает возможность
менеджерам банка создавать модели для оценки потребности в денежных сред-
ствах, которые основываются на коэффициентных методах. Проведение коэф-
фициентного анализа является обязательным требованием ЦБ РФ
11
.
В. Гамза, И. Ткачук, И. Жилкин определяют ликвидность коммерческого
банка как его способность обеспечивать своевременное, и в полном объеме вы-
полнение в денежном форме своих обязательств по пассиву»
12
. Данная трактов-
ка характеризует ликвидность банка с позиции потока. Это означает, что при
определении уровня ликвидности к вниманию берется не только накопленная
ликвидность, которая учитывается в балансе банка, но и привлеченная. Кроме
10
Тепман Л., Эриашвили Н. Управление банковскими рисками. – М: Юнити-Дана, 2013. – С.
112.
11
Подольская Т. О. Управление ликвидностью коммерческими банками с учетом опыта, по-
лученного в период мирового финансового кризиса // Научно-методический электронный
журнал Концепт. 2014. Т. 21. С. 206.
12
Гамза В., Такчук И., Жилкин И. Безопасность банковской деятельности.- М.: Юрайт, 2014.
– С. 163.
14
запаса, дополнительно учитывается способность банка получать межбанков-
ские кредиты и постоянные поступления в процессе осуществления операцион-
ной деятельности
13
. Соответственно, банк старается оставлять запас ликвидных
средств на минимально допустимом уровне, с целью получения доходов от
размещения ресурсов в менее ликвидные, но с большей доходностью активы.
Подход к пониманию ликвидности банка как поток дает возможность постоян-
но проводить анализ уровня ликвидности, оценивать текущее состояние финан-
совых рынков, исследовать тенденцию процентных ставок, анализировать ди-
намику изменений в структуре активов и пассивов банка и, исходя из этого,
прогнозировать уровень ликвидности в будущем
14
.
Необходимо отметить, что многие ученые значительно упрощают сущ-
ность ликвидности банка. Это влечет за собой возникновение значительных
проблем в процессе управления ликвидностью и снижение эффективности дея-
тельности банка. Так, А. Буздалин определяет ликвидность, как «возможность
использования средств по разумной цене и в необходимый момент»
15
. Данная
трактовка не полностью раскрывает сущность, поскольку не уточняется о каких
средствах идет речь – собственных или привлеченных, и какой смысл содер-
жится в понятии «разумная цена». Т. Костерина считает, что «ликвидность бан-
ка – способность своевременно выполнять свои обязательства по пассиву»
16
.
Авторы значительно сужают понятие, поскольку управление банком на
современном этапе осуществляется в соответствии с маркетинго-
ориентированной стратегией, так как в банковской системе существует значи-
тельная конкуренция. Таким образом, каждый коммерческий банк старается
получить определенные преимущества в борьбе за клиентов. Особенно важны-
ми являются крупные клиенты, основной потребностью которых есть получе-
13
Учаева Е. А., Коваленко О. Г. Оценка ликвидности коммерческого банка по нормативам
ликвидности Центрального банка России// Вектор науки Тольяттинского государственного
университета. Серия: Экономика и управление. 2013. № 1 (12). С. 135.
14
Учаева Е. А., Коваленко О. Г. Оценка ликвидности коммерческого банка по нормативам
ликвидности Центрального банка России// Вектор науки Тольяттинского государственного
университета. Серия: Экономика и управление. 2013. № 1 (12). С. 136.
15
Буздалин А. Надежность банка. От формализации к оценке. – М.: Либроком, 2015. – С. 91.
16
Костерина Т. Банковское дело. – М.: Юрайт, 2015. – С. 101.