55
показателя
)
тыс. тнг.
2019г. к
в % 2019 к
2017
2018
2017
2018
Доход от реализации
продукции
10
526
14
663
12
769
2243
-1894
121,3
87,1
Себестоимость
реализованной
продукции
5 596
7 331
7 061
1465
-270
126,2
96,3
Валюта баланса
2001
1
17
723
19
127
-884
1404
95,6
107,9
Оборотные средства
1629
4
1366
7
1479
7
-1497
1130
90,8
108,3
Продолжение таблицы 18
Запасы
6743
5766
5903
-840
137
87,5
102,4
Дебиторская
задолженность
8558
7017
8093
-465
1076
94,6
115,3
Кредиторская
задолженность
2587
567
561
-2026
-6
21,7
978,9
Собственный капитал
15
896
16
879
18
295
2399
1416
115,1
108,4
Коэффициент общей
оборачиваемости
капитала
0,53
0,83
0,68
0,15
-0,15
128,3
81,9
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных средств
0,65
1,07
0,86
0,21
-0,21
132,3
80,4
Коэффициент
оборачиваемости
материальных
оборотных средств
1,56
2,5
2,2
0,64
-0,3
141
88
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности
1,2
2,1
1,6
0,4
-0,5
133,3
76,2
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
2,1
12,9
12,6
10,5
-0,3
600
97,6
Коэффициент
оборачиваемости
собственного капитала
0,66
0,87
0,7
0,04
-0,17
106,1
80,5
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 2019г. по
сравнению с 2017г. увеличился на 6,1%, а по сравнению с 2017г. данный
показатель уменьшился на 19,5%.
На значение коэффициента оборачиваемости оборотных средства в
2018г. повлияло как увеличение дохода от реализации продукции, так и
56
уменьшение количества оборотных средств. Однако в 2019г. значение данного
коэффициента уменьшился на -0,21 тыс. тенге (19,6%). Соответственно и
период оборачиваемости оборотных средств увеличился в 2019г. по сравнению
с 2018г. на 82 дня, что говорит о серьезных затруднениях в получении
дебиторской задолженности и реализацией продукции и услуг.
Данный факт можно проследить и анализируя цифровые показатели
коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств. В 2019г. по
сравнению с 2018г. значение коэффициента оборачиваемости материальных
оборотных средств на - 0,3 тыс тенге (12%). Основное влияние на изменение
данного значения оказали увеличившиеся материальные запасы.
Соответственно уменьшение показателя коэффициента оборачиваемости
материальных оборотных средств повлекло за собой увеличение периода
оборачиваемости в 2019г. по отношению к 2018г. на 19 дней. Значит ТОО
«МонтажЭнергоРемонт» в 2019г. реализовывала свои товарно - материальные
запасы на 19 дней дольше, чем в 2018г.
Срок погашения дебиторской задолженности в 2019г. увеличился на 54
дня по сравнению с 2018г. данный факт свидетельствует о затягивании расчета
с покупателями. Таким образом, в 2018г. период, за который оплачивали
клиенты предоставленные ТОО «МонтажЭнергоРемонт» услуги составлял
171дней, а в 2019г. данный период уже растянулся на 225дней.
В 2018г. наблюдается резкий скачек вверх коэффициента
оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с 2017г. на 10,8
тыс. тенге. Это значит, что ТОО «МонтажЭнергоРемонт» уменьшило период
оборота в 2018г. по сравнению с 2017г. на 141день. В 2019г. по сравнению с
2018г. ситуация практически не изменилась и период оборачиваемости
составил 29 дней. Это значит, что предприятие старалось выплачивать
задолженности по кредиту в течение 29 дней.
Таким образом, наблюдается большой разрыв погашения
задолженностей между клиентами и самим предприятием перед кредиторами.
Данный факт можно объяснить, например условиями клиентам по оплате
57
потребляемых услуг, а именно высокой ценой на предоставляемые услуги и
продукцию.
Далее составим анализ рентабельности ТОО «МонтажЭнергоРемонт» за
2017 – 2019г.г. (таблица 19).
Рентабельность продукции в 2018 году снизилась на 23 процента по
отношению к 2016 году, в а 2017 году также сократилась на 40,2 процента. Это
говорит о том, что спрос на продукцию сократился.
Таблица 19
Анализ показателей рентабельности предприятия ТОО
«МонтажЭнергоРемонт» за 2017-2019 годы
№
Показатели
Ед.изме
рения
Год
Изменение
(+/-),
2019г. к
2017
2018
2019
2017
г.
2018
г.
1
Рентабельность продаж
%
46,8
50,0
44,7
-2,1
-5,3
2
Рентабельность продукции
%
26,1
33,6
20,1
-6
-13,5
3
Рентабельность активов
%
5,9
13,9
7,4
1.5
-6,5
4
Рентабельность собственного
капитала
%
9,2
14,6
7,7
-1,5
-6,9
5
Рентабельность основных средств
%
85,2
131,9
72,6
-12,6
-59,3
Рентабельность активов в 2018 году увеличилась на 25,4 процента по
отношению к 2016 году, а в 2017 году сократилась на 46,8 процентов.
Рентабельность собственного капитала в 2018 году уменьшилась на 16,3
процента по отношению к 2016 году, а в 2017 году сократилась на 47,3
процента.
Рентабельность основных средств в 2018 году уменьшилась на 14,8
процентов по отношению к 2016 году, а в 2017 году сократилась на 45
процентов.
Таким образом, проведенный финансовый анализ показывает
нестабильность ТОО «МонтажЭнергоРемонт», даже не смотря на то, что анализ
коэффициента финансовой устойчивости показал удовлетворительный
результат. Руководству компании необходимо обратить внимание как на
ликвидность, так и на рентабельность предприятия.
58
2.3 Выявленные проблемы в результате проведения анализа в ТОО
«МонтажЭнергоРемонт»
Современная экономика является бурно развивающимся организмом,
предсказать поведение которого зачастую не в силах даже опытные
экономисты. Предприятие, как базовая ячейка экономического организма,
является одновременно составной частью финансово-производственного
сегмента экономической системы и отдельным хозяйствующим субъектом,
преследующим свои цели.
Финансовое состояние – это многомерная категория, отражающая
кредитные и финансовые отношения организации с другими участниками
рынка по поводу уплаты налогов, распределения прибыли, использования
имущества, дивидендной политики, репутации компании и пр.
Система показателей, характеризующих финансовое состояние,
охватывает наличие и использование финансовых ресурсов, позволяет оценить
его платежи и кредитоспособность, выполнение обязательств перед
кредиторами, инвесторами, государством.
Проведенный анализ финансовых показателей ТОО
«МонтажЭнергоРемонт» за 2017 – 2019г.г. свидетельствует о том, что
показатель чистой прибыли в 2019г. по сравнению с 2018г. сократился на
42,5%. Также не самым благоприятным фактом является то, что тем роста
себестоимости продукции в 2019г. превышает темп роста дохода от реализации
на 9,2%.
Показатели рентабельности в 2019г. по сравнению с 2018г. снизились.
Так, например рентабельность изменилась на 5,3% в сторону уменьшения.
Рентабельность основных средств вообще уменьшилась на 59,3%. Снижение
рентабельности может говорить, например о недостаточности объема продаж
или о нерациональном распределении денежными средствами. Также причиной
низкой рентабельности может служить повышение затрат на оказание услуг и
реализацию продукции.
59
В любом случае можно заметить не совсем удовлетворительную
динамику и оборачиваемости средств. Так, например оборачиваемость
кредиторской задолженности намного выше оборачиваемости дебиторской
задолженности. Неблагоприятным также является и большой показатель
периода оборота таких, например показателей как собственный капитал и
оборотный средства.
Большое количество запасов оказывают неблагоприятное влияние на
маневренность капитала. Его завышенные числовые значения, полученные в
ходе расчетов, свидетельствуют о неэффективном использовании как
оборотных активов, так и денежных средств.
Также о превышении запасов можно говорить анализируя значения
показателя критической ликвидности. Его увеличение просматривается на
протяжении всего исследуемого периода. Так, в 2019г. по сравнению с 2018г.
темп роста составил 14,4%. Неэффективность использования денежных средств
показывает и коэффициент текущей ликвидности.
Анализируя ликвидность баланса, можно заметить нехватку средств для
покрытия наиболее срочных обязательств.
Таким образом, можно обозначить следующие проблемы в результате
проведенного анализа финансового состояния ТОО «МонтажЭнергоРемонт»:
1. Увеличение срока погашения дебиторской задолженности
2. Увеличение оборотных активов связано не только с дебиторской
задолженностью, но и увеличивающимся уровнем запасов. Снижение общего
уровня эффективности использования запасов влияет на рентабельность
предприятия.
3. Нерациональное использование как денежных, так и основных средств
и как следствие, снижение прибыли
Решение выявленных проблем не только положительно скажется на
ликвидности и рентабельности ТОО «МонтажЭнергоРемонт», но и на
повышении значения чистой прибыли.
60
Глава 3. Разработка мероприятий по улучшению финансового
состояния в ТОО «МонтажЭнергоРемонт»
3.1 Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния в ТОО
«МонтажЭнергоРемонт»
Так как на сегодняшний день стабильное финансовое положение
организации играет важную роль не только для внешних источников, таких как
например инвесторы, поставщики и потребители, но и для внутренних
трудовых ресурсов. Конкурентоспособное предприятие не только способно
привлесь внимание потенциальных клиентов, но и укрепить свои позиции в
конкурентоспособном трудовом потенциале. Поэтому для решения выявленных
проблем предлагаются следующие мероприятия по улучшению финансового
состояния ТОО «МонтажЭнергоРемонт»:
1. усовершенствовать систему скидок, а также ввести систему штрафов
2. сдать в аренду неиспользованные помещения и оборудования
3. совершенствование системы планирования запасов
Мероприятие №1. Усовершенствовать систему скидок, а также ввести
систему штрафов
Для нормальной финансовой деятельности предприятия необходимо
соблюдать определённые условия. К ним относится:
1) Финансовый поток ТОО «МонтажЭнергоРемонт» должен покрывать
текущие затраты на сумму постоянных и переменных издержек; всех
обязательных платежей (штрафов, пени, налогов); инвестиций, достаточных
для развития бизнеса и поддержания его конкурентоспособности;
61
2) Финансовый поток должен поступать в сроки, которые позволяют
вовремя исполнять все обязательства. Если денежная выручка поступает с
задержками ТОО «МонтажЭнергоРемонт» может утратить
платежеспособность.
Скидки сильно влияют на прибыль, и так же всегда есть вероятность
того, что организация предоставит скидку покупателю больше, чем это
экономически обосновано.
Цель, для достижения которой предлагается воспользоваться
возможностью введения действенной системы скидок, является максимизация
прибыли.
Предоставляемая скидка должна вызывать у покупателя реальный
интерес и стремление к выполнению оговоренных условий.
Продуманная и обоснованная система скидок позволила бы руководству
ТОО «МонтажЭнергоРемонт» уменьшить срок погашения дебиторской
задолженности за счет реализации предоставляемых услуг и продукции, а
также, что не является маловажным усилить конкурентные позиции на рынке
предоставляемых услуг.
Также для улучшения организации управления дебиторской
задолженностью в ТОО «МонтажЭнергоРемонт» предлагается
усовершенствовать систему штрафов, поанализировав клиентов по срокам
возникновения задолженности. Преимуществом данного способа ранжирования
является то, что он позволяет выявлять дебиторов, задолженность которых
просрочена или будет считаться просроченной в ближайшем будущем.
Для клиентов с просроченной задолженностью предлагается ввести
систему штрафов, которая будут позволять более эффективно обеспечивать
минимизацию дебиторской задолженности как краткосрочной, так и
долгосрочной.
Предлагается ввести следующую систему штрафов, основываясь на
количестве просроченных дней:
30 дней – 10% от суммы долга
62
30 – 60 дней – 15% от суммы долга
60 дней и выше – 20% от суммы долга
Мероприятие №2. Аренда неиспользованных помещений и
оборудования
Реализация данного мероприятия поможет руководству ТОО
«МонтажЭнергоРемонт» увеличить показатель ресурсоотдачи путём
повышения дохода от реализации с помощью сдачи в аренду
неиспользованного помещения.
Мероприятие №3 Совершенствование системы планирования запасов
Вопрос эффективного использования оборотных средств с
перспективным увеличением прибыли является «остроугольным камнем» для
многих предприятия и, в частности для ТОО «МонтажЭнергоРемонт» тоже.
Решение данной задачи можно найти в эффективном использовании такой
статьи бухгалтерского баланса, как запасы, а именно уменьшить их.
Для ТОО «МонтажЭнергоРемонт» более подходящей будет система
управления запасами с фиксированным размером заказа, так как спрос
непостоянен, стоимость на товары высокая и имеются издержки по хранению
запасов.
3.2 Расчет экономической эффективности от предложенных мероприятий
Итак, р
ؚ
ассчитаем экон
ؚ
омический эффект от пр
ؚ
едложен
ؚ
ых мер
ؚ
опр
ؚ
иятий.
Мероприятие №1 Усовершенствовать систему скидок
В настоящее время существует множество разновидностей скидок,
применяемых предприятиями. Основными из них являются: скидка за объем;
бонусная скидка; сезонная скидка; специальная скидка; дилерская скидка.
Нами предлагается накопительная система прогрессивных скидок для
клиентов, зависящих от количества приобретенного товара :
- 30 - 50 тыс. тенге – 3%;
- 50 – 100 тыс. тенге – 5%;
63
- 100 – 200 тыс. тенге– 7%;
- более 200 тыс. тенге – 10%.
Например, при продаже 1500 шт кирпича по цене 37 тенге, выручка от
реализации составит 55500 тенге.
В этом случае скидка составит 5% или 2775 тенге.
Отсюда цена реализации кирпича – 3515 тенге.
При использовании скидок важно определять минимально допустимый
уровень цен.
Таблица 20
Расчет минимальной цены при предоставлении скидки
Вид
продукц
ии
Затраты на
производст
во
кирпича,
тыс.тнг
Количест
во
кирпича,
шт
Себестоимо
сть
кирпича,
тенге.
Минимальны
й уровень
рентабельно
сти %
Цена
реализац
ии
тенге
кирпич
22707
1151
19,72
20
23,66
На основании проведенных расчетов минимальная цена кирпича должна
составлять 23,66 тенге без НДС. Минимальный уровень рентабельности принят
20%.
При использовании скидок важно обосновать минимальное количество
реализуемой продукции для обепечения прибыльности (точка безубыточности).
Так, при скидке 3% точка безубыточности составит 255 шт кирпичей.
При предлагаемой системе скидок партия кирпича должна составлять 1351 шт:
50000 тенге / 37 тенге = 1351 шт.
Минимально допустимая партия кирпича составляет 1351 шт.
Таким оборазом, условия обеспечения прибыльности соблюдены.
Рассчитаем экономические показатели при реализации партии кирпича
1000 шт.
На основании данных таблицы 21 можно сделать вывод, что прибыль от
реализации кирпича – партии 100 шт. сократилась на 11100 тенге. Но в
расчетах не учитывалось изменение спроса при внедрении системы скидок.
Считаем, что объем реализации продукции с учетом проведения маркетинговых
мероприятий, оформления накопительных карт возрастет.
64
Данная система скидок приведет к тому, что клиенты будут
отказываться от работы с другими компаниями. За счет этого объем закупа
продукции будет увеличен. Проблема в реализации товара будет решена.
Таблица 21
Расчет экономических показателей при внедрении мероприятия,
тенге.
Показатель
Количест
во, шт
Цен
а,
тнг
Выру
чка,
тнг
Скид
ка, %
Затраты
фирмы, тнг
Прибы
ль от
реализа
ции, тнг
До внедрения
системы скидок
1000
37
37000
-
19720
17280
После внедрения
скидок
1000
35,8
9
35890
3
19720
16170
Мероприятие №2. Аренда неиспользованных помещений
В настоящее время в распоряжении ТОО «МонтажЭнергоРемонт»
имеется неиспользованное промышленное помещение площадью 200м
2
.
Средний объем арендной платы в г. Павлодар составляет 680 тенге. за 1
кв. м.
Арендная плата за месяц составит: 136 тыс. тенге.
Арендная плата за год: 1623 тыс. тенге.
Также руководству ТОО «МонтажЭнергоРемонт» предлагается сдать в
прокат Пресс 300М, который используется для изготовления кирпича, а на на
предприятия данное оборудование не используется ввиду замены его более
усовершенствованным.
Количество оборудования – 2шт.
Цена – 15 тыс тенге за 1 шт.
Цена за 2 шт. составит 30 тыс. тенге в месяц
Плата за год будет соответствовать 360 тыс. тенге
Таким образом доход от внедрения мероприятия составит 14752 тыс.
тенге (таблица 22).