6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА ОРГАНИЗАЦИИ
10
1.1 Содержание, типы и предмет экономического анализа
10
1.2 Метод и методология экономического анализа, его
характеристики
19
1.3 Ценность, задачи и информационная поддержка анализа
финансового состояния предприятия
22
ГЛАВА 2. ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ МУП «ВОДОКАНАЛ»
28
2.1 Краткая характеристика МУП «Водоканал»
30
2.2 Анализ финансового состояния предприятия
44
2.3 Проблемы, выявленные в МУП «Водоканал» в ходе
проведения анализа финансового состояния предприятия
47
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИКИ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ В МУП «ВОДОКАНАЛ»
62
3.1 Пути улучшения финансового состояния МУП
«Водоканал»
62
3.2 Экономический анализ инновационного проекта
65
3.3 Оценка экономической эффективности предлагаемых мер
75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
80
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
83
ПРИЛОЖЕНИЯ
86
7
ВВЕДЕНИЕ
Деятельность каждого предприятия направлена на получение
положительных результатов. Но некоторые предприятия стабильно
достигают своих поставленных целей, а другие работают менее продуктивно.
Многие успехи деятельности компании связаны с правильным выбором
деятельности, наличием достаточных ресурсов и возможностью быстрой
адаптации к изменениям рыночной экономики.
Анализ деятельности любого предприятия является одним из
наиболее эффективных методов управления. В условиях формирования
рыночных отношений он направлен на обеспечение устойчивого развития
направления юридического, экономического, промышленного, финансового
и другого анализа и диагностики хозяйственной деятельности субъекта,
рассматривает всестороннее рассмотрение технического и технологического
уровня производства, качество продукции и конкурентоспособность,
обеспечивающие производство материальных, финансовых и трудовых
ресурсов, а так же их эффективное использование. Они основаны на методе
систематизации, комплексном рассмотрении различных факторов,
качественном выборе надежной информации и важной функции управления.
Основными факторными элементами, которые определяют
финансовое состояние организации, являются:
1) реализация финансового плана и пополнение, поскольку
потребность в обороте собственного капитала возникает из прибыли,
2) текучесть оборотных средств (активов).
Индикатором сигнала, который отражает финансовый статус, является
платежеспособность предприятия, что означает его способность
своевременно удовлетворять платежные требования, возвращать кредиты,
оплачивать сотрудников, производить платежи в бюджет. При анализе
финансового состояния предприятия происходит анализ бухгалтерского
анализа, ответственности и активов их взаимоотношений и структуры;
8
анализ использования капитала организации и оценка её финансовой
устойчивости; анализ кредитоспособности и платежеспособности
организации и т. д.
Целью исследования является разработка мероприятий по улучшению
финансового состояния предприятия и экономическая оценка от проводимых
мероприятий.
В соответствии с поставленной целью в работе были решены
следующие задачи:
1) исследовано содержание, типы и предмет экономического анализа;
2) выявлены методы и методики экономического анализа, его
характеристики, а также значимость, задачи и информационная поддержка
анализа финансового состояния организации;
3) рассмотрены организационные и экономические характеристики
предприятия МУП «Водоканал»;
4) проведена оценка финансово-экономическое состояния
предприятия МУП «Водоканал»;
5) обоснованы экономические выгоды от внедрения инновационных
проектов для коммерческой деятельности МУП «Водоканал».
Объектом исследования в работе является процесс оценки и анализа
финансового состояния организации и разработки мер по улучшению ее
финансового состояния.
Предметом исследования является анализ деятельности современного
российского предприятия МУП «Водоканал».
В процессе исследования применялись количественные методы
финансово-экономического анализа: статистические, бухгалтерские и
экономико-математические. Абсолютные и относительные показатели
(коэффициенты, проценты); расчеты средних величин (средние
арифметические простые, взвешенные, геометрические); ряды динамики
(абсолютный прирост, относительный прирост, темпы роста, темпы
9
прироста). Бухгалтерские методы: метод двойной записи, бухгалтерский
баланс, другие бухгалтерские методы.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО
АНАЛИЗА
1.1 Содержание, типы и предмет экономического анализа
Анализ как метод познания применяется для изучения явлений и
процессов, как в природе, так и в обществе.
Анализ (от греч. analisis) - метод исследования, состоящий в
умственном разделении целого на его составные части и изоляции отдельных
сторон, свойств и связей. Это разделение разрешает выявлять внутреннюю
сущность и характер рассматриваемого действия, а также зависимость этого
действия от различных факторов.
Между процессами и явлениями существует универсальная
взаимосвязь и обусловленность. Они должны изучаться в едином тандеме,
всесторонне рассматриваться их взаимоотношения, элементы и части.
Отсюда следует что анализ предполагает синтез (от греческого synthesis), т. е.
объединение и соединение различных частей в единое целое. Только в таком
объединении синтеза и анализа мы можем рассматривать процессы и явления
со всех их сторон.
Тандем анализа и синтеза производится с использованием таких
методов, как индукция и дедукция.
Индукция (от латинского inductio) - это метод перехода от знания
отдельных фактов к знанию общих, отражающих законов или другой
необходимой необходимой связи.
Дедукция (от латинского deduciio) - это метод движения мысли от
общего к частному, вывод из общих предпосылок последствий более
конкретного характера.
Анализ с синтезом, индукция с дедукцией создают платформу метода
познания экономических явлений и процессов экономического анализа,
11
который представляет собой независимую науку, определенную систему
знаний для изучения деятельности предприятий, ассоциаций и отраслей
национальной экономики.
Формирование и развитие анализа как средства познания сущности
экономических явлений и процессов напрямую связаны с бухгалтерским
учетом, грамотным ведением баланса. Теоретическое и практическое
развитие экономического анализа началось во второй половине XIX века и
отделился в особую область знаний в первой половине XX века.
Структура характера производственного субъекта включает в себя
макроэкономические и микроэкономические процессы.
Макроэкономический анализ (национальный экономический анализ)
исследует экономические процессы и явления на уровне национальной
экономики, отдельных отраслей и регионов. С его помощью можно оценить
выполнение национального экономического плана, эффективность
производства, степень использования экономического потенциала страны,
промышленности или региона, определить устойчивые тенденции и
закономерности в развитии национальной экономики в целом, ее филиалов и
регионов, создавая базу информационных данных для правительственных
учреждений для управления данными объектами экономического анализа.
Эта линия анализа основана на сводных статистических данных об объектах
исследования, что позволяет отвлечься от особенностей отдельных
хозяйствующих субъектов. Материалы макроэкономического анализа служат
основой для определения характера функционирования экономической
закономерности в основном звене организационного производства.
Микроэкономический анализ (экономический анализ, анализ
финансово-хозяйственной деятельности) исследует экономические явления и
процессы на уровне отдельных хозяйствующих субъектов (предприятий и их
ассоциаций). Он предусматривает всестороннее изучение экономики
хозяйствующих субъектов. С помощью анализа сравниваются результаты
финансово-хозяйственной деятельности, определяются их соответствие
12
задачам, установленным для предприятия в отчетном периоде, возможности
повышения эффективности производства. Установлены положительные
тенденции развития предприятия, что способствует их консолидации,
устранению негативных моментов. Микроэкономический анализ основан на
совокупности запланированных и учетных данных, других источников
информации о предприятии, обеспечивающих основу для выработки
заключений и предложений.
В условиях рыночной экономики существенно возрастает роль
данного анализа в менеджменте и последующем увеличении эффективности
управления. Анализ обеспечивает количественную и качественную
характеристику изменений, происходящих в управляемом предприятии. В
результате оптимальные управленческие решения выбираются для
устранения негативных моментов в деятельности предприятия и
консолидации положительных, раскрытых неиспользованных или
дополнительных внутренних резервов.
Предприятие представляет собой сложную социально-экономическую
систему, состоящую из различных подсистем, которые принимают
определенный вид экономической деятельности и находятся в интенсивном
развитии. Данные процессы хозяйственной работы протекают во времени и
пространстве, имеют различную природу и содержание, одновременно
являясь частью единого целого. Что и требует использования различных
видов анализа, методов и приемов проведения.
Обычно классифицируют экономический анализ по различным
факторам.
В литературе существуют различные виды классификации
экономического анализа
1
. Они перечислены в таблице 1.
Потребность в отраслевом анализе финансово-хозяйственной
деятельности определяется спецификой различных отраслей производства,
1
Экономический анализ: учебник для вузов / под ред. Л. Т. Гиляровской. 2-е изд., доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2015. С. 15.
13
которая по различному характеру труда имеет индивидуальные особенности
и характерные экономические связи.
Таблица 1
Классификация видов анализа финансово-хозяйственной
деятельности
В то же время все отрасли социального процесса тесно связаны между
собой и имеют максимум совпадений, что обусловливает необходимость
применения межотраслевого анализа. Анализ рассматривает наиболее
распространенные методологические особенности и особенности анализа,
обобщает лучшие практики анализа в разных секторах экономики.
14
Предварительный анализ (перспективный, прогноз) проводится до
проведения бизнес-операций. Это необходимо для обоснования решений
управления и показателей бизнес-плана, а также для экономического
прогноза на будущее и оценки ожидаемого выполнения плана, для
предотвращения негативных событий. Просматривая картину будущего,
перспективный анализ предоставляет системе управления информацию о
будущем развитии предприятия для решения поставленных задач в стратегии
управления. Таким образом, существует практическая возможность
управлять факторами развития предприятия и получать в будущем
необходимый результат экономической деятельности.
Последующий анализ (ретроспективный, исторический) проводится
после завершения экономических операций. Необходимо следить за
реализацией бизнес-плана, выявлять неиспользованные резервы, объективно
оценивать работу предприятий.
Предварительный и последующий виды анализа тесно связаны.
Анализ результатов за последние годы позволяет нам изучать тенденции,
модели, выявлять неиспользованные возможности, передовые методы, что
важно при обосновании экономических показателей на будущее.
В свою очередь, глубина и качество предварительного анализа зависят
от результатов ретроспективного анализа. Если цели недостаточно
обоснованы, последующий анализ реализации плана становится
бессмысленным.
Последующий анализ, в свою очередь, подразделяется на
операционный и конечный.
Оперативный анализ (ситуационный) осуществляется в течение
коротких периодов времени (смену, сутки, декаду и т. д.). Это система
ежедневного изучения запланированных задач с целью оперативного
вмешательства в необходимых случаях в производственный процесс для
непрерывной и эффективной работы предприятия. Программные продукты и
современные средства коммуникативной связи, которые необходимо
15
организовать с помощью мониторинга использования производственных
факторов труда и производительности предприятий, придали новый толчок
развитию оперативного анализа.
Итоговый анализ (окончательный) проводится за отчетный период
времени (месяц, квартал, год). Благодаря его значимости деятельность
организации изучается всесторонне в соответствии с данными
бухгалтерского учета за соответствующий период. Конечные и оперативные
типы анализа также связаны между собой и дополняют друг друга.
Внутрихозяйственный анализ исследует деятельность всех структур и
подразделений предприятия, оценивает вклад в достижения всей команды.
Межхозяйственный анализ сопоставляет эффективность двух или
более организаций, что позволяет им выявлять передовые методы, резервы и
недостатки и, на основе этого, сделать более ясную оценку эффективности
предприятия. Межхозяйственные сравнения позволяют предприятиям точно
представлять свои конкурентные преимущества и недостатки.
Технико-экономический анализ осуществляется техническими
службами организации (главный инженер, главный технолог и т. д.).
Содержание данного анализа заключается в изучении взаимодействия
экономических и технических процессов и определении их действия на
экономические показатели организации.
Финансово-экономический анализ осуществляется финансовыми
подразделениями предприятия, финансово-кредитными организациями.
Пристальное внимание уделяют финансовым результатам организации и его
финансовому статусу, определяющим резервы увеличения прибыли и
прибыльности, рентабельного использования собственного и заемного
капитала, повышения платежеспособности предприятия.
Управленческий анализ выполняет все службы компании, чтобы
обеспечить управление информацией, необходимой для принятия
эффективных решений менеджмента, разработки стратегий и тактики для
маркетинговой деятельности, улучшению технологий и организации