7
Оглавление
Введение ....................................................................................................................... 8
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия 11
1.1. Понятие, функции и виды прибыли предприятия .................................... 11
1.2. Интерпретация и расчет основных показателей эффективности
функционирования предприятия .......................................................................... 16
1.3. Факторы, оказывающие влияние на прибыль и методика их влияния ... 26
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «Стальная компания» ................ 33
2.1. Организационно- экономическая характеристика ООО «Стальная
компания» ............................................................................................................... 33
2.2 Анализ ликвидности и платежеспособности ................................................ 35
2.3. Анализ и оценка основных показателей прибыльности ............................ 37
2.4. Факторный анализ прибыли ООО «Стальная компания» ........................ 43
Глава 3. Направления повышения эффективности ООО «Стальная компания» 60
3.1. Разработка мероприятий, направленных на повышение эффективности
предприятия ............................................................................................................ 60
3.2. Расчет эффективности предложенных мероприятий ................................. 63
Заключение ................................................................................................................ 65
Список литературы ................................................................................................... 69
Приложения ............................................................................................................... 73
8
Введение
В современных условиях рыночной экономики предприятию
необходимо систематически проводить анализ финансового состояния, а также
разрабатывать мероприятия, направленные на улучшение его эффективности,
как следствие, повышение прибыльности организации. Прибыль является хоть
и не единственным, но одним из важнейших показателей эффективности
финансово-хозяйственной деятельности коммерческого предприятия.
Получение прибыли в кратко- и долгосрочной перспективе является
практически единственной целью коммерческих предприятий, поскольку её
получение необходимо для дальнейшего развития организации, повышения
благосостояния её собственников – учредителей и работников. Ориентация
предприятий на получение прибыли является непременным условием для их
успешной предпринимательской деятельности, критерием выбора оптимальных
направлений и методов этой деятельности. Таким образом, на первый план в
рамках оценки финансового состояния организации выходит именно анализ
прибыльности организации, проведение которого способно решить проблему
правильности распределения прибыли, которая в последнее время становится
все наиболее актуальной.
Рост прибыли как показателя результативности деятельности, с одной
стороны, представляет особый интерес для собственников, которые, главным
образом, заинтересованы в максимизации прибыли, поскольку именно за счет
прибыли через развитие бизнеса, увеличение масштабов производства,
происходит рост их доходов. С другой стороны, показатель прибыли
определяет инвестиционную привлекательность бизнеса. Все это обуславливает
важность и актуальность темы данной работы. Анализ финансовых результатов
и использования прибыли является отправной точкой, с которой выстраивается
стратегия и тактика управления предприятием. Эффективность принимаемых
управленческих решений зависит от того, насколько правильно спланирована
работа и качественно проведен анализ.
9
Целью данной выпускной квалификационной работы является оценка
финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации ООО
«Стальная компания» путем проведения анализа прибыльности.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
раскрыть теоретико-методологические основы прибыли как
экономической категории;
проанализировать структуру доходов и расходов предприятия,
определить особенности формирования финансового результата;
провести комплексную аналитическую оценку деятельности ООО
«Стальная компания» на основании данных бухгалтерской отчетности за 2014,
2015, 2016 г.г.;
провести финансовый анализ прибыли и рентабельности;
выявить преимущества и недостатки ведения финансово-хозяйственной
деятельности предприятия;
выявить резервы увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности;
определить возможные пути увеличения прибыли и направления ее
использования;
разработать мероприятия по освоению выявленных резервов.
Объектом исследования является ООО «Стальная компания». Предмет
изучения – результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
В качестве теоретической и методологической базы исследования были
использованы научные труды и учебные пособия следующих авторов: Ковалев
А.И., Данилин В.И., Толкачева Н.А., Шаркова А.В., Грибов В.Д., Жиделева
В.В., Дронов С.А., Головачев А.С., Семехин В.В., Крылов А.В., Романов П.Л.,
Савчук В.П.
Информационной базой для подготовки выпускной квалификационной
работы послужила методическая, научная и учебная литература, нормативные
документы, законодательные акты, статьи периодической печати, а также
10
данные бухгалтерской и финансовой отчетности объекта исследования за 2014
г., 2015 г., 2016 г.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе рассматриваются теоретические основы анализа
прибыльности предприятия, а именно функции и виды прибыли, интерпретация
и расчет основных показателей прибыльности предприятия, а также факторы,
оказывающие влияние на прибыль. Рассказывается о факторах, оказывающих
влияние на прибыль организации.
Во второй аналитической главе дается краткая экономическая
характеристика объекта исследования – ООО «Стальная компания», структура
ее доходов и расходов, проводится анализ финансово-хозяйственной
деятельности организации на основании данных бухгалтерских регистров и
бухгалтерской отчетности, методом расчета отдельных финансовых
коэффициентов для определения ближайших перспектив развития. Приведен
анализ формирования финансовых результатов, прибыли и рентабельности.
В третьей главе предложены мероприятия по увеличению финансовых
результатов деятельности компании.
11
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния
предприятия
1.1. Понятие, функции и виды прибыли предприятия
Любое коммерческое предприятие основной целью своей деятельности
считает получение прибыли. Иными словами, всякое коммерческое
предприятие и создается с целью извлечения прибыли, о чем свидетельствует
характеристика коммерческих предприятий с точки зрения гражданского
законодательства. Кроме того, данный факт содержится и в важнейшем
документе коммерческих юридических лиц – Уставе, одно из положений
которого содержит прямое указание на получение прибыли как основной цели
деятельности.
Являясь основной или зачастую даже единственной целью деятельности
коммерческого предприятия, прибыль также выступает одним из важнейших
показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия и
свидетельствует о его успешной деятельности, которая достигается, если
доходы превышают расходы
[15].
Как экономическая дефиниция прибыль выступает как чистый доход,
созданный в сфере материального производства в форме денежных
накоплений. Раскрыть сущность прибыли как экономической категории
необходимо через рассмотрение выполняемых ею функций, среди которых
оценочная, распределительная, стимулирующая, воспроизводственная функции
и функция базы экономического развития; механизм формирования прибыли;
влияния различных факторов на её величину и рост.
Оценочная функция прибыли напрямую связана с её определением и
состоит в том, что прибыль является показателем оценки итогов
производственной и коммерческой деятельности фирмы, в частности имеет
значение уровень прибыли. Однако необходимо отметить, что уровень прибыли
это не единственный показатель, характеризующий эффективность
деятельности предприятия, здесь важно также отметить такие показатели
12
эффективности производства как объем реализованной продукции,
производительность труда, материалоемкость, трудоемкость и т.д. Таким
образом, многофакторность категории прибыли вызывает необходимость
наряду с прибылью использовать и другие показатели эффективности
производства, названные ранее.
Реализация оценочной функции прибыли вызывает возникновение
отношений по поводу определения экономической эффективности
хозяйственной деятельности осуществляемой на принципах экономического
(коммерческого, хозяйственного) расчета. Они выражаются экономической
категорией рентабельности. Если получение прибыли уже говорит об
эффективной деятельности, то рентабельность показывает эффективность
использования вложенных и затраченных для получения прибыли средств, то
есть насколько эта деятельность является эффективной. Следовательно, другой
формой реализации этих отношений служат относительные показатели
рентабельности – как отношения полученной прибыли к авансированным и
затраченным на производство продукции средствам.
Поскольку прибыль представляет собой итог деятельности
предприятия, она зависит от множества факторов, влияющих на неё, в
частности от уровня себестоимости, качества и количества выпускаемой
продукции, производительности труда, степени использования
производственных фондов, организации управления, материально-
технического снабжения и т.д., а главное от того, насколько эта продукция
удовлетворяет потребности потребителя, то есть имеет ли она спрос
[19]
. Таким
образом, обстоятельство формирования прибыли под воздействием многих
факторов, позволяет прийти к выводу о том, что прибыль отражает практически
все стороны деятельности хозяйствующего субъекта.
Распределительная функция прибыли заключается в том, что
посредством прибыли происходит распределение и перераспределение
прибавочного продукта между фирмой и государством, между фирмой и
13
отраслью, между фирмой и ее работниками, между производственной и
непроизводственной сферами.
Стимулирующая же функция прибыли связана с процессом
экономического стимулирования фирмы и ее работников. Часть прибыли, как
правило, направляется для формирования поощрительных фондов фирмы, а
также в резервных и добавочных фондов, средства которых являются
источниками капитальных вложений и расширения производства на базе
технического прогресса.
Однако стимулирующая функция также имеет более широкое значение:
она связана со всем процессом формирования, распределения и использования
прибыли. При этом прибыль служит как бы «узлом» взаимоувязки интересов
общества, предприятия и отдельных работников
[23].
Современные рыночные условия требуют от субъектов рынка
стремления не к столько максимальной прибыли, поскольку данный показатель
является достаточно условным, сколько к такой величине прибыли, которая
способна обеспечивать интенсивное развитие производства в условиях
конкуренции, устойчивое положение на рынке данного товара, его
выживаемость. Решение данных задач предполагает не только знание
источников формирования прибыли, но и определение методов оптимального
их использования. В связи с этим, управление прибылью это одно из двух
базовых направлений финансовой политики, которое ставит своей задачей
максимизацию доходов по имеющимся источникам финансовых результатов с
одновременным расширением общей номенклатуры этих источников.
Таким образом, существует непосредственная зависимость общего роста
прибыли от рационального использования всех направлений и методов
улучшения результатов хозяйственной деятельности, уменьшения издержек
производства, экономии живого и овеществленного труда, в более полной
мобилизации внутренних резервов. Иными словами, чем более эффективна
хозяйственная деятельность, тем большей является прибыль и, следовательно,
тем больше средств имеется для финансирования расширенного
14
воспроизводства, социального развития и материального поощрения
участников хозяйственной деятельности. Воздействие прибыли на
производство усиливается тем, что вся система стоимостных экономических
рычагов оказывает стимулирующее воздействие на производство через
прибыль – в этом и состоит еще одно проявление стимулирующей функции
прибыли. Данное проявление стимулирующей функции очень тесно
переплетается с другой её функцией – воспроизводственной.
Выполняя воспроизводственную функцию, прибыль выступает как один
из основных источников ресурсов расширенного воспроизводства.
Функция прибыли как базы экономического развития государства
осуществляется через налоговую систему. Налог на прибыль организаций
является источников, формирующим одновременно федеральный бюджет РФ, а
также бюджет субъектов РФ. В бюджет прибыль поступает в виде
установленного законодателем процента от налогооблагаемой прибыли.
Поступивший налог на прибыль организации далее используется для
финансирования общественных потребностей, обеспечения и выполнения
государством своих функций: главным образом, социальной,
производственной, научно-технической.
В настоящее время, в отличие от западноевропейских стран, в
Российской Федерации ставка налога на прибыль является
недифференцированной по величине прибыли. Важно отметить, что субъекты
малого и среднего предпринимательства зачастую стремятся к минимизации
налогооблагаемой прибыли в целях уменьшения производимых налоговых
отчислений. В связи с этим целесообразно предложить законодателю ввести
регрессивное обложение прибыли, в рамках которого чем большую прибыль
предприятие получает, тем меньшая ставка налога на прибыль будет
действовать в отношении данного предприятия. Однако, введение таких
поправок может вызвать и абсолютно другой эффект.
15
Для раскрытия экономической природы прибыли и разработки
грамотного управления ею, необходимо раскрыть механизм ее формирования,
определить степень значимости каждого фактора ее роста или снижения.
Основными видами прибыли являются:
1. Валовая прибыль (убыток) отчетного периода.
Валовая прибыль, иными словами, валовый доход предприятия представляет
собой разницу между выручкой от реализации товаров, продукции, работ и
услуг и их себестоимостью. При том под себестоимостью товара предприятия,
занимающегося оптовой торговлей в частности, понимается его покупная цена.
Валовая прибыль служит для покрытия коммерческих и управленческих
расходов.
2. Прибыль (убыток) от реализации продукции. Прибыль (убыток) от
реализации продукции (работ и услуг) – это финансовый результат основной
деятельности предприятия, который определяется путем уменьшения валовой
прибыли на коммерческие и управленческие расходы.
3. Прибыль (убыток) до налогообложения (бухгалтерская прибыль).
Бухгалтерская прибыль представляет собой прибыль (убыток) от реализации
продукции, увеличенную на сумму внереализационных доходов и
уменьшенную на сумму внереализационных расходов. К внереализационным
доходам (расходам) относятся проценты к получению (к уплате), доходы от
участия в других организациях. Сальдо прочих доходов и расходов увеличивает
(уменьшает) прибыль от продаж и формирует прибыль до налогообложения.
4. Чистая (нераспределенная) прибыль.
Чистая прибыль является конечным результатом деятельности. Чистая прибыль
– это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов
и других обязательных платежей из суммы бухгалтерской прибыли. Именно
средства чистой прибыль направляются на производственное развитие,
социальное развитие, материальное поощрение работников, создание
резервного фонда, уплату в бюджет экономических санкций, связанных с
16
нарушением предприятием действующего законодательства, выплату
дивидендов учредителям общества, на благотворительные и другие цели.
Таким образом, раскрытие сущности прибыли как экономической
категории через раскрытие её функций и механизма формирования, позволяет
сделать вывод о том, что получение прибыли как финансового результата
говорит об эффективном управлении всех производственных и управленческих
процессов в текущем отчетном периоде, о сбалансированности доходов и
расходов. На величину прибыли оказывают влияние внутренние факторы, а
также внешние факторы, такие как увеличение спроса потребителей на товар,
продаваемый организацией, невысокие цены поставщиков товара и услуг и
другие.
1.2. Интерпретация и расчет основных показателей эффективности
функционирования предприятия
Ранее нами уже было отмечено, что получение прибыли неразрывно
связано с эффективным функционированием предприятия. Оценить прибыль
позволяет анализ прибыльности, при котором рассматриваются и сравниваются
между собой результаты основной деятельности, прочих операций и
деятельности организации в целом.
В рамках анализа прибыльности рассчитывается ряд показателей,
значение которых и позволяет судить о качественной и количественной
характеристиках прибыли.
Первые показатель, который важно рассмотреть, говоря об анализе
прибыльности, характеризующий ценовую политику организации, это ценовой
коэффициент (норма маржинальной прибыли). Ценовой коэффициент
определяется как отношение маржинальной прибыли к выручке от реализации
и характеризует соотношение цен на произведенную продукцию и цен на
потребляемые в процессе производства сырье и материалы. Динамика данного
показателя показывает отличие темпа роста цены на реализуемую продукцию