ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ И ПУТИ ЕГО УЛУЧШЕНИЯ .......................... 12
1.1Финансовое состояние предприятия: значение и особенности анализа
........................................................................................................................... 12
1.2 Информационная база для целей анализа финансового состояния
предприятия ..................................................................................................... 17
1.3 Методика анализа финансового состояния предприятия ..................... 20
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ВИКАР» И ПУТИ
ЕГО УЛУЧШЕНИЯ .................................................................................................. 31
2.1Финансово-экономическая характеристика предприятия ООО «Викар»
........................................................................................................................... 31
2.2 Оценка финансового состояния предприятия ........................................ 34
ГЛАВА 3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ .............................................................................. 54
3.1 Пути улучшения финансового состояния предприятия ....................... 54
3.2 Влияние предложенных мероприятий на финансовое состояние
предприятия ..................................................................................................... 63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНЫХ ИСТОЧНИКОВ .................................................. 71
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 74
ВВЕДЕНИЕ
В развитии современной рыночной экономики возрастает роль анализа
финансово-хозяйственной деятельности предприятий, как базы для принятия
стратегических управленческих решений. Активное развитие всех отраслей
экономики Российской Федерации указывает на растущую необходимость
получения актуальной, доступной, достоверной и обоснованной информации о
финансово-хозяйственной деятельности того или иного субъекта рыночных
отношений.
В условиях динамично развивающихся экономических взаимосвязей
отмечаются изменения в нормативно-правовых основах регулирования сфер
учета, анализа и аудита, их реформирование.
Предприятия, оценивая свою финансово-хозяйственную деятельность,
стремятся повысить эффективность всех направлений функционирования. В
связи, с чем определена необходимость анализа финансово-хозяйственной
деятельности компаний, который позволит оценить эффективность основных
векторов развития организаций. Предметом экономического анализа является
всесторонняя деятельность отдельных субъектов хозяйствования различных
форм собственности, т. е. экономические процессы, происходящие как в самой
организации, так и в ее структурных подразделениях.
Актуальность исследования темы обусловлена тем, что для обеспечения
стабильного функционирования предприятия в рыночных условиях
хозяйствования, когда финансовое состояние предприятия подвержено
влиянию множества внутренних и внешних факторов, финансовый менеджер
обязан постоянно изучать финансовое положение предприятия и принимать
безотлагательные меры к его стабилизации. В связи с изложенным, избранная
тема исследования актуальна и требует дальнейшего рассмотрения.
Цель дипломной работы: проведение комплексного анализа финансового
состояния ООО «ВИКАР» и разработка на его основе путей улучшения
финансового состояния.
Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:
– рассмотреть теоретические основы анализа финансового состояния
предприятия;
– дать общую характеристику предприятия;
– проанализировать финансовое состояние ООО «ВИКАР»;
– выявить проблемы функционирования предприятия;
– разработать пути улучшения финансового состояния;
– проанализировать изменение финансового состояния после внедрения
предложенных мероприятий.
Объектом исследования в рамках дипломной работы является финансовое
состояние ООО «ВИКАР».
Предметом изучения является финансовое состояниеООО «ВИКАР».
Источники информации: формы №1 и 2 бухгалтерской отчетности,
данные бухгалтерского, статистического и управленческого учета и отчетности.
Методы исследования: табличный, графический, сравнительный,
индексный, горизонтальный и вертикальный анализ.
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ И ПУТИ ЕГО
УЛУЧШЕНИЯ
1.1Финансовое состояние предприятия: значение и особенности
анализа
В современных условиях хозяйствования условием активной
деятельности и залогом устойчивого положения предприятия является его
финансовое состояние. Анализируя особенности существующих рыночных
отношений в нашей стране, можно отметить характерные для нее особенности,
а именно: усиление конкуренции, проведение технологических изменений в
производственном процессе, компьютеризация обработки экономической и
финансовой информации, непрерывные нововведения в налоговом
законодательстве, изменение процентных ставок и курсов валют на фоне
продолжающейся инфляции
1
.
В этих условиях перед руководством предприятия возникает множество
вопросов в области стратегического финансового развития, организации и
эффективного управления финансовыми ресурсами, определения факторов,
способствующих обеспечению финансовой устойчивости, на основе
проведения анализа финансового состояния предприятия. Понятие
финансового состояния определяется системой показателей, отражающих
наличие, эффективность размещения и использования финансовых ресурсов.
Оно характеризуется состоянием финансовых ресурсов, которое позволяет
предприятию свободно маневрировать денежными средствами, осуществлять
на основе эффективного использования этих ресурсов обеспечение
бесперебойного производственного процесса, а также процессов реализации,
расширения ассортимента и обновления продукции
2
.
Наиболее важной из экономических проблем в современных рыночных
условиях является определение границ финансового состояния предприятия,
1
Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций [Текст] / А.Д.
Шеремет, Е.В. Негашев. – М.: НИЦ Инфра-М, 2015. – С.78
2
Финансовое управление фирмой [Текст]: учеб. пособие / под ред. В.И. Терехина. – М. : Экономика, 2015. –
С.11
так как недостаточное устойчивое финансовое положение может
способствовать возникновению проблемы по исчерпанию у предприятия
средств для развития производственного процесса, его неплатежеспособности
и, в конечном итоге, может привести к банкротству. Наличие «избыточной»
устойчивости может препятствовать развитию производства, утяжеляя затраты
предприятия излишними резервами и запасами
3
.
Понятие «устойчивое финансовое состояние» предприятия многогранно,
оно включает в себя оценку различных сторон деятельности предприятия.
Рассмотрим понятие финансового состояния предприятия в трактовке
отдельных авторов. Вопросами финансового состояния предприятия
занимались многие ученые-экономисты
4
.
Во-первых, под финансовым состоянием понимается описание
размещения средств предприятия и их динамика в воспроизводственном
процессе, которая отражает способность предприятия к развитию в
долгосрочном периоде. Так, например, под финансовым состоянием, согласно
суждениям Э. А. Маркарьяна, понимается система показателей, которые
отражают способность погасить долговые обязательства предприятия.
Следовательно, финансовая деятельность должна охватывать формирование,
движение и обеспечение сохранности имущества предприятия, контроль по его
использованию
5
.
Финансовое состояние oc предприятия oc – oc это oc результат oc взаимодействия oc
элементов oc системы oc его oc финансовых oc отношений. oc По oc мнению oc А. oc Д. oc Шеремета oc и oc
Р. oc С. oc Сайфулина oc под oc финансовым oc состоянием oc предприятия oc понимается oc
характеристика oc состава oc и oc размещения oc средств, oc структуры oc их oc источников, oc
скорости oc оборота oc капитала, oc способности oc предприятия oc своевременно oc погашать oc
3
Тренев, Н. Н. Управление финансами [Текст]: учеб. пособие / Н.Н. Тренев. – М. : Финансы и статистика, 2016.
– С.90
4
Самсонова, Н. Ф. Финансовый менеджмент [Текст] : учеб. пособие / Н.Ф. Самсонова. – М. : Финансы,
ЮНИТИ, 2016. – С.28
5
Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика [Текст]: учеб. пособие / Е.С. Стоянова. – М. :
Перспектива, 2015. – С.33
свои oc обязательства, oc а oc также oc других oc факторов. oc С oc позиций oc Г. oc В. oc Савицкой oc
финансовое oc состояние oc предприятия oc – oc это oc экономическая oc категория, oc которая oc
отражает oc процесс oc состояния oc капитала oc в oc его oc кругообороте oc и oc способность oc
предприятия oc развиваться oc в oc определенный oc период oc времени. oc
Следует oc отметить, oc что oc в oc отдельных oc понятиях oc особый oc акцент oc делается oc на oc
планово-контрольный oc аспект. oc Например, oc М. oc И. oc Баканов, oc А. oc Д. oc
Шереметподчеркивают, oc что oc «Финансовое oc состояние oc предприятия oc
характеризуется oc размещением oc и oc использованием oc средств, oc пополнением oc
собственными oc средствами oc за oc счет oc величины oc прибыли, oc а oc также oc других oc
источников, oc с oc учетом oc плана, oc скоростью oc оборачиваемости oc основных oc и oc
оборотных oc средств
6
».
Во-вторых, oc финансовое oc состояние oc предприятия oc является oc составной oc
частью oc экономического oc потенциала oc предприятия, oc с oc помощью oc которой oc
отражаются oc его oc финансовые oc результаты. oc Например, oc В. oc В. oc Ковалев oc считает, oc что oc
основой oc анализа oc финансового oc состояния oc является oc экономический oc потенциал oc
предприятия oc и oc его oc постоянно oc происходящие oc изменения oc с oc течением oc времени. oc
При oc этом, oc экономический oc потенциал, oc по oc мнению oc автора, oc представляет oc собой oc
способность oc предприятия oc по oc достижению oc поставленных oc перед oc ним oc целей, oc
используя, oc при oc этом, oc имеющиеся oc в oc его oc распоряжении oc совокупность oc
материальных, oc трудовых oc и oc финансовых oc ресурсов
7
. oc
Экономический oc потенциал oc рассматривают, oc как oc правило, oc с oc двух oc сторон: oc со oc
стороны oc имущественного oc положения oc и oc финансового oc состояния. oc
Имущественное oc положение oc должно oc характеризоваться oc размером, oc состоянием oc и oc
составом oc активов, oc которыми oc владеет oc и oc распоряжается oc предприятие. oc
Имущественное oc положение oc изменятся oc с oc течением oc времени oc под oc влиянием oc
действия oc различных oc факторов, oc из oc которых oc одним oc из oc главных oc является oc
6
Самочкин, В. Н. Гибкое развитие предприятия: эффективность и бюджетирование [Текст] / В.Н. Самочкин,
Ю.Б. Пронин, Е.Н. Логачева. – М. : Дело, 2016. – С.19
7
Салтыкова, Г. А. Финансовое планирование и анализ движения денежных потоков [Текст] / Г.А. Салтыкова. –
СПб.: СПбГУЭФ, 2015. – С.23
достижение oc за oc истекший oc период oc финансовых oc результатов. oc Финансовое oc
состояние, oc как oc правило, oc определяется oc достигнутыми oc за oc отчетный oc период oc
финансовыми oc результатами, oc которые oc отражены oc в oc отчете oc о oc финансовых oc
результатах, oc а oc также oc описывается oc отдельными oc статьями oc баланса, oc в oc том oc числе oc
соотношениями oc между oc ними. oc Поэтому, oc с oc точки oc зрения oc краткосрочной oc
перспективы oc при oc оценке oc финансового oc состояния oc предприятия oc имеют oc в oc виду oc
ликвидность oc и oc платежеспособность oc предприятия, oc с oc точки oc зрения oc долгосрочного oc
плана oc – oc его oc финансовую oc устойчивость
8
. oc
В-третьих, oc при oc использовании oc учетно-аналитического oc подхода oc к oc анализу oc
финансового oc состояния oc применяют oc совокупность oc показателей oc финансовой oc
отчетности oc предприятия. oc
Таким oc образом, oc Л. oc Т. oc Гиляровская oc под oc анализом oc финансового oc состояния oc
предприятия oc понимает oc часть oc финансового oc анализа, oc которая oc характеризуется oc
наличием oc показателей, oc представленных oc в oc бухгалтерском oc балансе oc на oc
конкретную oc дату oc в oc виде oc остатков oc по oc соответствующим oc счетам oc или oc их oc
комплексу.
Характеристика oc финансового oc состояния oc предприятия oc в oc обобщенном oc виде oc
представлена oc изменениями oc с oc точки oc зрения oc размещения oc средств oc и oc источников oc их oc
покрытия oc (собственными oc или oc заемными oc средствами) oc за oc анализируемый oc
период
9
. oc
В-четвертых, oc под oc финансовым oc состоянием oc предприятия oc понимают oc
инвестиционную oc привлекательность oc предприятия, oc характеристику oc его oc
конкурентоспособности oc на oc финансовом oc рынке. oc
Н. oc П. oc Любушиным oc представлено oc понятие oc финансового oc состояния, oc как oc
способности oc предприятия oc проводить oc финансирование oc своей oc деятельности. oc
Финансовое oc состояние oc характеризуется oc наличием oc финансовых oc ресурсов, oc
8
Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие [Текст] / Г.В. Савицкая.– М.: НИЦ
Инфра-М, 2015. – С.55
9
Савчук, В. П. Финансовый менеджмент предприятий: практические вопросы с анализом деловых ситуаций
[Текст] / В. П. Савчук. – Киев : Максимум, 2015. – С.12
которые oc необходимы oc для oc нормального oc функционирования oc предприятия, oc
целесообразностью oc их oc размещения oc и oc эффективностью oc использования, oc
наличием oc финансовых oc взаимоотношений oc с oc другими oc контрагентами, oc а oc также oc
наличием oc платеже- oc и oc кредитоспособности, oc финансовой oc устойчивости
10
.
Проводя oc сравнение oc и oc анализ oc содержания oc определений, oc приведенных oc
вышеуказанными oc авторами, oc можно oc сделать oc вывод, oc что oc под oc финансовым oc
состоянием oc предприятия oc следует oc понимать oc реальную oc и oc потенциальную oc
финансовую oc состоятельность oc предприятия, oc а oc также oc возможность oc обеспечения oc
определенного oc уровня oc финансирования oc текущей oc деятельности. oc Количественно oc
оно oc может oc измеряться oc системой oc показателей, oc на oc основании oc которых oc
осуществляется oc анализ oc финансового oc состояния oc предприятия. oc Для oc проведения oc
объективного oc анализа oc финансового oc состояния oc предприятия oc необходимо oc иметь oc
сочетание oc двух oc составляющих: oc
– oc цель oc проведения oc анализа; oc
– oc систему oc показателей oc для oc проведения oc анализа oc финансового oc состояния oc
предприятия
11
. oc
На oc основании oc данных oc составляющих oc анализа oc финансового oc состояния oc
предприятия, oc возможно, oc не oc только oc определить oc основные oc факторы, oc которые oc
влияют oc на oc финансово-хозяйственное oc состояние oc предприятия, oc но oc и oc оценить oc
степень oc их oc воздействия. oc С oc этой oc целью oc применяются oc соответствующие oc способы oc
и oc приемы oc экономических oc расчетов. oc
Для oc правильной oc оценки oc финансового oc состояния oc предприятия oc необходимо oc
сочетание oc как oc минимум oc трех oc составляющих. oc Это oc цель oc определения oc
финансового oc состояния oc предприятия; oc измерители oc (конкретные oc показатели) oc
финансового oc состояния oc предприятия oc и, oc наконец, oc методика oc анализа oc финансового oc
состояния oc предприятия. oc Используя oc эти oc составляющие, oc финансового oc состояния oc
предприятия, oc можно oc не oc только oc выявить oc основные oc факторы, oc влияющие oc на oc
10
Савицкая, Г. В. Экономический анализ [Текст] : учеб. / Г.В. Савицкая. –М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – С.67
11
Савина, В.С. Оценка эффективности и достоверности хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие /
В.С. Савина. – М.: Экономика, 2016. – С.33
финансово–хозяйственное oc состояние oc предприятия, oc но oc и oc измерить oc степень oc
(силу) oc их oc воздействия. oc Для oc этого oc применяются oc соответствующие oc способы oc и oc
приемы oc экономических oc расчетов
12
. oc oc oc
Итак, oc на oc основе oc сравнения oc понятий oc «финансовое oc состояние oc предприятия» oc
с oc позиций oc разных oc авторов oc и, oc проведения oc их oc оценки oc имеются oc основания oc сделать oc
вывод, oc что oc под oc финансовым oc состоянием oc следует oc понимать oc одну oc из oc важных oc
характеристик oc экономической oc и oc финансовой oc деятельности oc предприятия oc с oc
позиций oc внутренней oc и oc внешней oc среды. oc
Финансовое oc состояние oc предприятия oc в oc значительной oc степени oc определяет oc
потенциал oc хозяйствующего oc субъекта oc в oc деловом oc сотрудничестве, oc его oc
конкурентоспособность, oc дает oc оценку oc своеобразным oc гарантиям oc экономических oc
интересов oc самого oc предприятия oc и oc его oc партнеров oc по oc финансовым oc и oc прочим oc
отношениям.
1.2 Информационная база для целей анализа финансового состояния
предприятия
Финансовая oc отчетность oc – oc это oc единая oc система oc данных oc об oc имущественном oc
и oc финансовом oc положении oc организации oc и oc о oc финансовых oc результатах oc ее oc
деятельности oc за oc отчетный oc период oc (месяц, oc квартал, oc год). oc Бухгалтерская oc
отчетность oc составляется oc по oc данным oc бухгалтерского oc учета oc нарастающим oc итогом oc
с oc начала oc отчетного oc года
13
.
Финансовая oc отчетность oc служит oc основным oc источником oc информации oc о oc
деятельности oc организации, oc как oc для oc руководства oc самой oc организации, oc так oc и oc для oc
сторонних oc пользователей. oc На oc основе oc полученных oc данных oc финансовой oc
12
Поляк, Г. Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит [Текст] : учеб. пособие / Г. Б. Поляк. – М. : ЮНИТИ-
ДАНА, 2015. – С.78
13
Попов, В. М. Деловое планирование [Текст] / В.М. Попов. – М.: Финансы и статистка, 2016. – С.23
отчетности oc осуществляется oc финансовый, oc технико-экономический oc анализ oc и oc
принимаются oc управленческие oc решения.
Финансовые oc отчеты oc должны oc быть oc составлены oc по oc формам oc и oc в oc единицах, oc
обеспечивающих oc возможность oc сравнения oc с oc показателями oc других oc организаций oc
или oc той oc же oc организации oc за oc определенный oc период. oc Для oc всех oc организаций oc
действуют oc единые oc формы oc и oc правила oc заполнения oc бухгалтерской oc отчетности, oc
которые oc утверждаются oc законодательно. oc Отчетным oc формам oc присуща oc как oc
логическая, oc так oc и oc информационная oc взаимосвязь. oc В oc совокупности oc отчетные oc
формы oc полностью oc с oc разных oc сторон oc отражают oc деятельность oc организации oc и oc
финансовые oc результаты oc за oc отчетный oc период
14
.
Структура oc существующих oc форм oc соответствует oc требованиям oc
международных oc стандартов oc бухгалтерского oc учета oc по oc составлению oc финансовой oc
отчетности.
Годовая oc финансовая oc отчетность oc организации oc (за oc исключением oc
бюджетных) oc включает oc следующие oc документы:
–форма oc № oc 1 oc «Бухгалтерский oc баланс»;
–форма oc № oc 2 oc «Отчет oc о oc финансовых oc результатах»;
–форма oc № oc 3 oc «Отчет oc о oc движении oc капитала»;
–форма oc № oc 4 oc «Отчет oc о oc движении oc денежных oc средств»;
–форма oc № oc 5 oc «Приложение oc к oc бухгалтерскому oc балансу»;
–пояснительная oc записка;
–аудиторское oc заключение, oc подтверждающее oc достоверность oc финансовой oc
отчетности oc организации, oc если oc она oc в oc соответствии oc с oc федеральными oc законами oc
подлежит oc обязательному oc аудиту
15
.
Периодическая oc бухгалтерская oc отчетность oc состоит oc из oc бухгалтерского oc
баланса oc и oc отчета oc о oc финансовых oc результатах, oc если oc иное oc не oc установлено oc
законодательством oc или oc учредителями oc организации.
14
Поляк, Г. Б. Финансовый менеджмент [Текст]: учеб. пособие / Г.Б. Поляк. – М. : ЮНИТИ, 2016. – С.232
15
Лихачева, О. Н. Финансовое планирование на предприятии [Текст] : учеб. пособие / О.Н. Лихачева. – М. :
Проспект, 2015. – С.7