2
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
3
1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния
организации
6
1.1. Сущность и содержание финансового состояния организации
6
1.2. Основные приемы и методы анализа финансового состояния
организации
13
2. Анализ финансового состояния организации ЗАО
"Алейскзернопродукт" им. С.Н.Старовойтова
26
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика
организации ЗАО "Алейскзернопродукт" им. С.Н.Старовойтова
26
2.2. Анализ финансового состояния организации ЗАО
"Алейскзернопродукт" им. С.Н.Старовойтова
29
3. Разработка мероприятий по улучшению финансового
состояния ЗАО "Алейскзернопродукт" им. С.Н.Старовойтова
47
3.1. Разработка мероприятий, направленных на улучшение
финансового состояния организации ЗАО "Алейскзернопродукт"
им. С.Н.Старовойтова
47
3.2 Оценка экономической эффективности разработанных
мероприятий ЗАО "Алейскзернопродукт" им. С.Н.Старовойтова
57
Заключение
68
Список использованной литературы
71
3
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время, в период современного мирового экономического
кризиса, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и
юридическая ответственность. Резко возрастают значения финансовой
устойчивости и субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает
роль анализа их финансового состояния, наличия, размещения и
использования денежных средств.
В рыночной экономике предприятия несут полную материальную
ответственность за свои действия. Это определяет другую особенность
финансового управления: требуется глубокий анализ финансового состояния
не только своего предприятия, но и предприятий-конкурентов и деловых
партнеров.
Анализ проводится для того, чтобы оценить финансовое состояние
предприятия, а также, чтобы постоянно проводить работу, направленную на
его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким
конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим
результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы
улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его
деятельности.
Актуальность работы проявляется в том, что определение границ
финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных
экономических проблем, поскольку недостаточная финансовая устойчивость
может привести к отсутствию у предприятий средств для производства, их
платежеспособности и, в конечном счете, к банкротству.
4
Цель дипломной работы – проведение анализа финансового состояния
и разработка мероприятий по улучшению финансового состояния
предприятия.
Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:
- раскрыть сущность и значимость проведения анализа финансового
состояния, дать описание источников информации, необходимых для
проведения анализа.
- представить организационно-экономическую характеристику
- оценить имущественное положение ЗАО "Алейскзернопродукт" им.
С.Н.Старовойтова построением аналитического баланса по горизонтали и
вертикали.
-проанализировать финансовую устойчивость ЗАО
"Алейскзернопродукт" им. С.Н.Старовойтова с помощью финансовых
показателей и коэффициентов и оценить деловую активность.
- разработать мероприятия по улучшению эффективности финансового
состояния предприятия ЗАО "Алейскзернопродукт" им. С.Н.Старовойтова.
Цель и задачи написания работы определили ее структуру, которая
состоит из введения, трех глав и заключения. Первая глава раскрывает
теоретические основы анализа финансового состояния предприятия, дает
описание методов проведения финансового анализа. Вторая глава построена
на данных ЗАО "Алейскзернопродукт" им. С.Н.Старовойтова и содержит в
себе анализ динамики показателей рентабельности и прибыли, оценку
имущественного положения, оценку финансового состояния, а также оценку
ликвидности баланса и оценку вероятности банкротства. Третья глава
является проектной. В ней разрабатываются и обосновываются конкретные
предложения (рекомендации) по улучшению эффективности финансово-
хозяйственной деятельности ЗАО "Алейскзернопродукт" им.
С.Н.Старовойтова.
5
Предметом исследования являются показатели, характеризующие
состояние финансов предприятия, на основе которых разрабатываются
управленческие решения.
Объектом исследования выступает финансово-хозяйственная
деятельность ЗАО "Алейскзернопродукт" им. С.Н.Старовойтова.
В работе были использованы следующие методы исследования: анализ,
синтез, сравнение, вертикальный, горизонтальный, балансовый, расчетно-
конструктивный.
Анализ основан на данных баланса (форма № 1 по ОКУД) и отчета о
финансовых результатах (форма № 2 по ОКУД) ЗАО "Алейскзернопродукт"
им. С.Н.Старовойтова за 2015-2017 годы, отчет об изменениях в капитале
(Приложения 1 - 3).
В качестве источников написания работы послужили нормативные
документы, бухгалтерская отчетность ЗАО "Алейскзернопродукт" им.
С.Н.Старовойтова, а так же специализированные учебные пособия и
материалы периодической печати.
6
1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния организации
1.1. Сущность и содержание финансового состояния организации
Одно из важнейших условий успешного управления предприятием -
анализ и системное изучение финансового состояния предприятия и
факторов, на него влияющих, прогнозирование уровня доходности капитала
предприятия.
Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого
мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты
деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка
финансово – хозяйственной деятельности нашей организации относительно
будущих условий существования.
Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью
показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и
способность предприятия финансировать свою деятельность на
определенный момент времени.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность
зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой
деятельности. Если поставленные задачи в перечисленных видах
деятельности успешно реализовываются, это положительно влияет на
финансовое результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия
[10,15].
Основная цель анализа финансового состояния - получение
наибольшего числа ключевых, т.е. наиболее информативных, показателей,
дающих объективную и точную картину финансового состояния
7
предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и
пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика, как
правило, интересует не только текущее финансовое состояние предприятия,
но и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е.
ожидаемые параметры финансового состояния [20, 12].
Рисунок 1 - Практика применения экономического анализа по
результатам исследования ведущих российских компаний.
Основными функциями анализа финансового состояния являются:
- своевременная и объективная оценка финансового состояния
предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их
образования;
- выявление факторов и причин достигнутого состояния;
- подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений.
Источниками информации для анализа финансово – хозяйственной
деятельности являются данные оперативного и бухгалтерского учета.
8
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном
и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной
деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по
установленным формам. Данные отчетности используются внешними
пользователями для оценки эффективности работы организации. Отчетность
необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и
служит исходной базой для последующего планирования и прогнозирования.
Состав и содержание бухгалтерской отчетности в настоящее время
регулируется следующими нормативными документами:
- Федеральным законом от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О
бухгалтерском учете», с последующими изменениями и дополнениями [1];
- Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в российской Федерации, утвержденным приказом Минфина
России от 29 июля 1998 года №34н [2];
- Планом счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной
деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31
октября 2000 года №94н [3];
- Положениями по бухгалтерскому учету и другими документами.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» содержит наиболее
общие положения в отношении отчетности. В соответствии с Федеральным
законом «о бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положением по
бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)
годовая бухгалтерская отчетность организаций состоит из:
1) бухгалтерского баланса (форма №1);
2) отчета о финансовых результатах (форма №2);
3) отчета об изменениях капитала (форма №3);
4) отчета о движении денежных средств (форма №4)
9
5) пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах (форма№5) [1,1].
Финансовое состояние зависит от всех сторон деятельности
предприятия: выполнения производственных планов; снижения
себестоимости продукции и увеличения прибыли; роста эффективности
производства; улучшения взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов,
покупателями продукции, совершенствования процессов реализации и
расчетов.
Содержание и основная цель финансового анализа – оценка
финансового состояния и выявление возможности повышения
эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью
рациональной финансовой политики.
Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько
целей:
- выявление изменений показателей финансового состояния;
-определение факторов, влияющих на финансовое состояние
предприятия;
- оценка количественных и качественных изменений финансового
состояния;
- оценка финансового положения на определенную дату;
- определение тенденций изменения финансового состояния.
Основная задача анализа финансового состояния заключается в
своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой
деятельности и нахождении резервов улучшения финансового состояния
предприятия и его платежеспособности [22, 254].
В основе комплексного анализа финансового состояния лежит анализ
финансовой отчетности организации. Анализ бухгалтерской отчетности – это
процесс, при котором оценивается прошлое и текущее положение и
10
результаты деятельности организации. Главной целью является оценка
финансово- хозяйственной деятельности организации.
Результаты анализа финансовой отчетности используются для
выявления проблем управления производственно - коммерческой
деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала, для
оценки деятельности руководства организации, а также прогнозирования ее
отдельных показателей и финансовой деятельности организации в целом.
Анализ финансового состояния является базой, на которой строится
разработка финансовой политики предприятия.
Стратегические задачи финансовой политики предприятия следующие:
максимизация прибыли предприятия; оптимизация структуры капитала и
обеспечение его финансовой устойчивости; обеспечение инвестиционной
привлекательности предприятия; достижение прозрачности финансового
состояния предприятия для собственников, инвесторов, кредиторов; создание
эффективного механизма управления предприятием; использование
предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств.
Анализ финансового состояния является одним из эффективных
способов оценки текущего положения, который отражает мгновенное
состояние хозяйственной ситуации и позволяет выделить наиболее сложные
проблемы управления имеющимися ресурсами [18, 125].
11
Рисунок 2 - Задачи комплексного анализа
Оценка финансового состояния проводится:
- руководителями и соответствующими службами предприятия.
Объектом финансового состояния будут являться все стороны деятельности
предприятия;
- его учредителями, инвесторами с целью изучения эффективности
использования ресурсов. Объектом финансового состояния будут
финансовые результаты и финансовая устойчивость;
- банками для оценки условий кредитования и определения степени
риска. Объектом финансового состояния является кредитоспособность;