74
оптимизировать кредиторскую задолженность.
Кредиторскую задолженность можно снизить за счёт увеличения объема
(40%) реализации продукции и предоставления услуг другим предприятиям,
тогда расчёт экономического эффекта от предложенного мероприятия будет
произведен в таблице 9 следующим образом:
Таблица 9
Расчет экономического эффекта от предложенного
мероприятия
№
п/п
Показатели
До внедрения
мероприятия
После внедрения
мероприятия
Изменение
(+,-)
1
Выручка
242292
339209
96917
2
Себестоимость
119044
166662
47618
3
Прибыль от
реализации продукции
122148
171007
48859
4
Чистая прибыль
12069
16897
4828
5
Рентабельность
продаж
4,98
4,98
-
6
Кредиторская
задолженность
37906
32744
5162
7
Оборачиваемость
кредиторской
задолженности
6,39
10,36
3,97
После проведения данного мероприятия в ОАО «МКШВ» кредиторская
задолженность снизится, но как уже было сказано выше, что часть
задолженности погасится за счёт производства продукции и предоставления
работ и услуг, поэтому надо полагать, что выручка увеличится примерно на
40%, или на 96 917 тыс. руб. но главное в данном мероприятии, то, что из
оборота предприятия средства не отвлекаются, и их организации может
использовать на погашение более срочных обязательств.
По результатам проведенных исследований в третьей главе работы,
можно сделать следующие выводы:
финансовое состояние общества – это обобщающая характеристика
соответствия деятельности общества внешним условиям, которые имеют
свойство постоянно меняться и отклоняться относительно ожиданий
организации;
75
показатели рентабельности общества, отражают эффективность его
работы, способность общества увеличивать прибыль, в результате вложений и
инвестиций, а также отражают финансовое состояние экономического
субъекта;
при повышении прибыльности и рентабельности общества,
необходимо в первую очередь снизить затраты, которые в основном связаны с
обслуживанием процесса производства и их реализацией;
другим важным направлением в деятельности общества, является
повышение прибыльности за счет повышения качества выпускаемой
продукции, за счет повышения производительности труда и соответственно за
счет повышения квалификации работников;
для повышения прибыльности и рентабельности общество,
необходимо изыскать внутренние резервы, не увеличивая при этом затраты;
на прибыль общества оказывают влияние два фактора: объем
реализованной продукции и снижение суммы затрат;
заключение договоров с крупными торговыми организациями,
позволит обществу увеличить объемы реализации продукции, как на
внутреннем, так и на внешнем рынках.
76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Обобщая результаты исследования, необходимо отметить, что тема
является актуальной на сегодняшний день, так как анализ финансового
состояния, прибыли и рентабельности в рыночной экономике составляет
важную часть информационного обеспечения для принятия управленческих
решений руководством организаций.
Эффективность финансово-хозяйственной деятельности – важнейшая
качественная характеристика хозяйствования на всех уровнях. Под
экономической эффективностью производства понимается степень
использования производственного потенциала, которая выявляется
соотношением результатов и затрат общественного производства чем выше
результат при тех же затратах, чем быстрее он растет в расчете на единицу
затрат общественно необходимого труда, или чем меньше затрат на единицу
полезного эффекта, тем выше эффективность производства обобщающим
критерием экономической эффективности общественного производства служит
уровень производительности общественного труда.
Система показателей экономической эффективности финансово-
хозяйственной деятельности, должна давать всестороннюю оценку
использования всех ресурсов организации и содержать все общеэкономические
показатели.
Между тем имеются определенные трудности в организации работы по
проведению анализа прибыльности и рентабельности, и в расчетах финансовых
коэффициентов, характеризующих истинное положение дел на организации.
Очень важно, чтобы расчеты эффективности финансово-хозяйственной
деятельности велись непрерывно: на стадиях проекта плана, утверждения
плана, по мере его выполнения.
Проведенные исследования и анализ финансового состояния общества
ОАО «МКШВ», позволили сделать следующие выводы.
77
1. Имущество общества за анализируемый период преследует
тенденцию снижения. В 2018 году по сравнению с 2016 годом имущество
общества сократилось на 16,46%, а при сравнении с данными 2017 года на
15,77%.
2. Темп снижения стоимости внеоборотных активов составил 8,93%,
при сравнении данных 2018 года с данными 2016 года и 3,48% при сравнении
данных 2018 года с данными 2017 года.
3. Оборотные активы общества в 2018 году по сравнению с 2016
годом сократились на 22,59%, а по сравнению с 2017 годом на 24,94%.
Изменение состава оборотных активов произошло под влиянием изменений
запасов, которые в 2018 году по сравнению с 2016 годом сократились на
22,21%, а по сравнению с 2017 годом на 23,11%.
4. Собственный капитал общества, как результат эффективности
финансово-хозяйственной деятельности, снизился на 4,27% при сравнении
данных 2018 года с данными 2016 года, и на 8,31% при сравнении с данными
2017 года.
5. Заемный капитал преследует тенденцию снижения за
анализируемый период, как положительный фактор, отражающий способность
организации своевременно погашать взятые на себя обязательства.
6. Анализируя данные баланса ОАО «МКШВ» в части ликвидности,
можно сказать, что баланс не является абсолютно ликвидным, но, при этом,
организация наращивает абсолютно ликвидные средства, используемые в
дальнейшем для погашения обязательств.
7. Доходы от продажи продукции, товаров, работ услуг в 2018 году по
сравнению с 2016 годом сократились на 11,13%, а при сравнении данных 2018
года с данными 2017 года на 10,46%.
8. В связи с сокращением доходов от продаж в 2018 году по
сравнению с 2016 годом, произошло снижение себестоимости продукции,
товаров, работ и услуг на 21,26%, а при сравнении данных 2018 года с данными
2017 года произошло уменьшение 12,92%.
78
9. Чистая прибыль общества, при сравнении данных 2018 года с
данными 2016 года, увеличилась на 28,9%, а в 2018 году по сравнению с 2017
годом сумма чистой прибыли сократилась 21,09%.
10. Дебиторская задолженность общества в 2018 году по сравнению с
2016 годом сократилась на 24,66%, а при сравнении данных 2018 года с
данными 2017 года, сумма задолженности уменьшилась на 27,94%.
11. Сумма кредиторской задолженности общества в 2018 году на
22,46% меньше данного показателя за 2016 год, и на 29,08% меньше, чем в 2017
году.
12. Результат исследования финансовой устойчивости ОАО «МКШВ»
показал достаточную степень ее финансовой независимости. Это
подтверждается значениями коэффициентов автономии и соотношения
собственных и заемных средств. Доля собственных средств в формировании
имущества организации на конец 2018 года составила 29,3 %, а доля заемного
капитала 70,3%
13. Результат исследования финансовой устойчивости ОАО «МКШВ»
показал недостаточную степень ее финансовой независимости. Это
подтверждается значениями коэффициентов автономии и соотношения
собственных и заемных средств.
На основании сделанных расчетов, характеризующих финансово-
хозяйственную деятельность ОАО «МКШВ», сформулированных выводов,
можно предложить следующие мероприятия по улучшению финансового
состояния организации:
1. Увеличить привлеченные инвестиций, которые могут быть
направлены, прежде всего, на расширение производственных мощностей,
обновление состава основных производственных фондов, в том числе на
приобретение нового ремонтного оборудования.
2. Увеличить количество услуг, работ и ассортимент товаров, которые
могут быть реализованы покупателям, что позволит сократить сумму
произведенных косвенных затрат в себестоимости услуг, работ и товаров, а
79
также могут привести к расширению рынка сбыта, к дополнительной прибыли,
которую получает предприниматель.
3. Необходимо ужесточить контроль за состоянием дебиторской и
кредиторской задолженности, и кроме того за их соотношением, чтобы ни одна,
ни другая задолженность не превалировала в течение длительного периода
времени, а также разработать мероприятия по увеличению оборачиваемости
этих видов задолженностей, что приведет к сокращению периода застревания
средств в оборотных активах организации или в составе заемных источников
финансирования.
4. Сократить запасы оборотных средств, что позволит высвободить
часть финансовых и материальных ресурсов, которые в дальнейшем могут быть
использованы организациями, а кроме того, позволит организацию
высвободить часть средств из оборота, и использовать их с целью увеличения
прибыли,
5. Сократить период оборачиваемости кредиторской задолженности,
что позволит организацию сократить долю заемного капитала в финансовых
ресурсах организации.
6. Разработать основные мероприятия, связанные с увеличением
собственного капитала на организации, то есть изменить концепцию развития
организации на предстоящий период, рассмотреть при этом возможности
организации для разработки новых направлений инвестирования средств, что в
конечном итоге, также приведет к увеличению доли собственного капитала,
основанной на новой его концепции
7. Разработать финансовую стратегию наращивания собственных
финансовых ресурсов за счет оптимизации оказываемых услуг и выполненных
работ.
Увеличение собственных источников средств организации возможно за
счет применения следующих способов:
– произвести переоценку основных средств и тем самым увеличить
значение и размер добавочного капитала;
80
– размещать прибыль в банках на депозитах до востребования.
Рассчитанный экономический эффект от предложенных мероприятий на
ОАО «МКШВ»: кредиторская задолженность снизится, но как уже было
сказано выше, что часть задолженности погасится за счёт производства
продукции и предоставления работ и услуг, поэтому надо полагать, что
выручка увеличится примерно на 40%, или на 96917 тыс. руб. Но главное в
данном мероприятии, то, что из оборота организации средства не отвлекаются,
и их организация может использовать на погашение более срочных
обязательств.
При реализации данных мероприятий руководством ОАО «МКШВ»
будет улучшено финансовое состояние организации, совершенствовавшее не
только управление финансовыми и прочими ресурсами, но и создающие
реальные условия для экономического роста общества.
81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 29.07.2018) // Российская газета, № 23, 06.02.1996,
N 24, 07.02.1996, N 25, 08.02.1996, N 27, 10.02.1996.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998
№ 146 – ФЗ (ред. от 27.12.2018) // Российская газета, № 148-149, 06.08.1998.
Научная и учебно-методическая литература
3. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов,
обучающихся по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет,
анализ и аудит» / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 3-е изд., испр. и
доп. – М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2013. – 408 с.
4. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего
субъекта. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 208 с.
5. Барулин С.В. Финансы: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 450 с.
6. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: Учеб.пособие. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 215 с.
7. Бизнес – планирование: Учебник / Под ред. В.М. Попова и С.И.
Ляпунова. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 672 с.
8. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – 3-е изд.,
перераб. и доп. – К.: Эльга, Ника – Центр, 2014. – 656 с.
9. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и
корпораций. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 144 с.
10. Васильева Н.Э., Козлова Л.И. Формирование цены в рыночных
условиях. - М.: Интел-Синтез, 2015. – 328 с.
11. Герасимова Е.Б. Финансовый анализ. Управление финансовыми
операциями: Учебное пособие. - М.: Форум, 2018. - 432 c.
82
12. Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: Учебник. – СПб.: ООО «Андреевский издательский
дом», 2012. – 448 с.
13. Дерябин А.А. Система ценообразования и финансов, пути
совершенствования. - М.: Политиздат, 2013. – 318 с.
14. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности:
учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.Дело и сервис, 2012. – 368 с.
15. Дранко О.И. Финансовый менеджмент: Технологии управления
финансами предприятия: Учеб.пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.
– 351 с.
16. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2013.
– 538 с.
17. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ
предприятия. - М.: Инфра-М, 2018. - 384 c.
18. Игонина Л.Л. Финансовый анализ: учебник для бакалавриата и
магистратуры. - М.: Русайнс, 2019. - 160 c.
19. Казакова Н.А. Финансовый анализ: Учебник и практикум для
бакалавриата и магистратуры. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 470 c.
20. Киреева Н.В. Экономический и финансовый анализ: Учебное
пособие. - М.: Инфра-М, 2018. - 368 c.
21. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 424 с.
22. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятий: учеб. – М.: ТК
Велби, Изд-во Проспект, 2014. – 352 с.
23. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы:
Учебник. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 496 с.
24. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2015. – 396 с.
25. Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учеб.пособие. – 2-е
изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 316 с.
83
26. Лисицина Е.В. Управление активами предприятия. - М.: ПРИОР,
2014. – 420 с.
27. Литвинов Д.В. Анализ финансового состояния предприятия. –
СПб.:Стрикс, 2015. – 105 с.
28. Лушина С.И. Финансы: Учебник. – М.: Изд-во Российской
экономической академии, 2013. – 431 с.
29. Майор 3. Контроллинг как система мышления и управления. - М.:
Финансы и статистика, 2014. – 248 с.
Периодическая литература
30. Афанасьев А. С. Управление финансами // Финансовый директор, №
4, 2018. – с. 32 – 38.
31. Усатов В. Влияние исторических концепций на трактование прибыли
// Экономика, № 3, 2017. – с.14-22.