4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….........5
ГЛАВА 1. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ И ЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ…………………………………………………………………..10
1.1. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерской отчѐтности в
РоссийскойФедерации..…………………………………………………………....10
1.2. Роль бухгалтерской отчѐтности в анализе финансового состояния
предприятия………………………………………………………………………...16
1.3 Цель, задачи и методика проведения анализа финансового состояния
предприятия на основании данных бухгалтерской отчѐтности…………………32
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО
«АВТОКАРАВАН»………………..………….…………………………………...42
2.1Краткая технико-экономическая характеристика ООО «АВТОКАРАВАН».42
2.2 Анализ состава и структуры основных элементов финансовой отчѐтности.44
2.3Оценка и анализ финансового состояния ООО «АВТОКАРАВАН»
……………………………………………………………………………………….48
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «АВТОКАРАВАН»…..…………………………….....….56
3.1Результаты оценки финансового состояния ООО
«АВТОКАРАВАН»……………...............................................................................56
3.2Рекомендации по улучшению финансового состояния ООО
«АВТОКАРАВАН»……………………………………...……………………...….59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………..66
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………...……………………………72
5
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчѐтность
хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и
важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа.
Финансовый анализ включает множество вопросов: он лежит в основе
разработки стратегии и тактики предприятия, а так же контроля за их
исполнением; позволяет получать объективные оценки результативности
деятельности и выявлять резервы ее повышения.
Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности - это процесс, при
помощи которого оценивают прошлое и текущее финансовое положение и
результаты деятельности организации.
Актуальность данной темы выражается в том, что бухгалтерская
отчетность позволяет руководителям организаций, бухгалтерам, банковским
работникам получить информацию о прошлом и текущем финансовом
положении организации, о ее путях развития. Анализ бухгалтерской отчетности
помогает своевременно выявлять недочеты в финансовой деятельности, а также
улучшать финансовое состояние организации.
Назначением анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности с позиции
пользователя является рассмотрение и оценка информации, имеющейся в
отчетности, для того, чтобы получить достоверные выводы о прошлом
состоянии предприятия с целью предвидения его жизнеспособности в будущем.
В результате анализа бухгалтерской отчетности определяются также
важнейшие характеристики предприятия, которые свидетельствуют, в
частности, о его успехе или угрозе банкротства.
Для разных пользователей анализ бухгалтерской отчетности с точки
зрения масштаба его проведения зависит от конкретно поставленной цели. В то
же время характер анализа и направления работы при анализе бухгалтерской
(финансовой) отчетности могут быть разными.
6
Анализ бухгалтерского баланса предполагает оценку активов
предприятия, его обязательств и собственного капитала.
Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет оценить объемы
реализации, величины затрат, балансовой и чистой прибыли предприятия.
По данным приложений к балансу можно оценить динамику
собственного капитала и прочих фондов и резервов (по отчету о движении
капитала), притока и оттока денежных средств в разрезе текущей,
инвестиционной и финансовой деятельности (по отчету о движении денежных
средств), динамику заемных средств, дебиторской и кредиторской
задолженности, амортизируемого имущества и других активов и обязательств
предприятия (по приложению к бухгалтерскому балансу).
При всей важности анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности имеет
ограничения. Прежде всего, успех анализа зависит от полноты и достоверности
отчетной информации. Сам по себе технический анализ не может обеспечить
пользователю полную информацию о предприятии. В зависимости от
конкретной цели, стоящей перед пользователем, определенное решение
принимается не только на основе анализа бухгалтерской (финансовой)
отчетности, но и рассмотрения нефинансовых слабых и сильных сторон
предприятия.
Одной из важнейших особенностей современных рыночных условий
является их нестабильность. В следствие этого у действующих субъектов
возникает немало трудностей.
Как правило, кризис на предприятии возникает из – за несоответствия
параметров финансово – хозяйственной деятельности параметрам внешней
среды. Причинами такого разногласия может служить огромное количество
факторов, которые подразделяют на две группы – внешние факторы,
независящие от деятельности организации и внутренние факторы, имеющие
непосредственную зависимость.
1
1
Бланк И.А. Основы финансового менеджмента − К.: Ника−Центр, 2013
7
К числу внешних факторов возникновения
Вне зависимости от формы собственности, а также вида деятельности
предприятия большое внимание уделяется анализу его финансового состояния.
По результатам данного анализа можно определить, как на конкретном
предприятии соблюдался режим экономии, насколько эффективно
использовались ресурсы, какая у предприятия платѐжеспособность и есть ли
она вообще, велась ли работа, направленная на ускорение оборачиваемости
оборотных средств, повышение качества оказываемых услуг в целом и
обновление основных средств.
Финансовое состояние хозяйствующего субъекта – это, безусловно,
важнейшая характеристика его надѐжности и деловой активности. С его
помощью возможно оценить потенциал предприятия в деловом сотрудничестве
и его конкурентоспособность, а ещѐ выступает в качестве гаранта эффективной
реализации финансовых интересов всех участников хозяйственной
деятельности, то есть самого экономического субъекта и его партнѐров.
Необходимо отметить, что результаты анализа финансового состояния
хозяйствующего субъекта интересны собственникам, а также инвесторам,
кредиторам, налоговым службам, менеджерам и поставщикам. Финансовый
анализ предприятия, представленный в данной бакалаврской работе,
проводился для дальнейшего внутреннего использования его собственниками
и оперативного управления финансами. Вышеперечисленное подтверждает
тот факт, что проведение анализа финансового состояния предприятия является
актуальным вопросом и для внешних пользователей информации (налоговых
органов, банков и т.д.).
Основываясь на результаты анализа финансового состояния субъекта
хозяйствования, можно определить его потенциал в деловом сотрудничестве,
конкурентоспособность, а также понять гарантированы ли экономические
интересы самого предприятия и его партнеров в финансовом и
производственном отношении и в какой степени. Благодаря данным,
полученным в ходе анализа, можно выработать стратегию развития
8
предприятия, доказать рациональность планов и управленческих решений,
обнаружить наиболее слабые и сильные стороны предприятия и обозначить
пути его улучшения.
Борьба организаций за выживание в кризисных условиях потребует
взаимосвязи организационных, правовых, финансовых и управленческих
аспектов.
2
Всѐ выше перечисленное подтверждает актуальность исследуемой темы.
Цель работы заключается в изучении бухгалтерской отчѐтности
предприятия, анализ еѐ показателей, финансового состояния организации на
основе бухгалтерской отчѐтности на примере ООО «АВТОКАРАВАН».
Решение следующего ряда задач поможет в достижении поставленной
цели:
1) рассмотреть суть бухгалтерской отчѐтности, еѐ содержание и
особенности составления и изучить бухгалтерскую отчѐтность в качестве
основы для финансового анализа организации;
2) изучить сущность финансового состояния и информационную базу для
его оценки;
3) проанализировать основные показатели бухгалтерской отчѐтности
ООО «АВТОКАРАВАН»; оценить текущее финансовое состояние ООО
«АВТОКАРАВАН» на основе бухгалтерской отчѐтности;
4) выработать рекомендации для улучшения текущего финансового
состояния и показателей бухгалтерской отчѐтности ООО «АВТОКАРАВАН».
Предметом исследования является бухгалтерская отчѐтность
организации.
Объект исследования – ООО «АВТОКАРАВАН».
Период исследования предприятия: с 2016 г. по 2018 г.
2
Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / Под
ред. Н.В.Войтоловского, А.П.Калининой, И.И.Мазуровой. – М.: Высшее образование, 2015. 509 с.
9
В процессе выполнения работы применялись следующие методы
анализа: горизонтальный, вертикальный, трендовый, сравнительный и
аналитический.
Источниками информации послужили федеральные законы, нормативно-
правовые документы, положения, монографии, труды российских и
зарубежных ученых-экономистов, документы финансовой отчетности ООО
«АВТОКАРАВАН» за 2016-2018 годы (бухгалтерский баланс, отчѐт о
финансовых результатах).
Дипломная работа состоит из введения, трѐх глав, заключения, списка
использованных источников, таблиц и приложений.
Первая глава посвящена нормативно-правовому регулированию
бухгалтерской отчѐтности в Российской Федерации, роли бухгалтерской
отчѐтности в анализе финансового состояния предприятия, а также в ней
рассмотрены цели, задачи и методика проведения анализа финансового
состояния предприятия на основании данных бухгалтерской отчѐтности.
Во второй главе рассмотрена технико-экономическая характеристика
исследуемого экономического субъекта и проведѐн анализ его финансового
состояния.
Третья глава отражает результаты оценки финансового состояния и
содержит рекомендации по его улучшению.
В заключении сформулированы основные выводы о проделанной
работе.
10
ГЛАВА 1. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ И ЗНАЧЕНИЕ
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Нормативно-правовое регулирование бухгалтерской отчѐтности
в Российской Федерации
Бухгалтерская отчѐтность является одним из важнейших инструментов
рыночных отношений, поскольку она обеспечивает каждого субъекта
(пользователя) рынка необходимой ему финансовой информацией.
Отчетность — это система взаимосвязанных показателей,
характеризующих условия и результаты деятельности хозяйствующего
субъекта или составляющих его элементов за истекший период.
Составление отчетности является завершающим этапом учетного
процесса, именно поэтому она и состоит из обобщающих итоговых
показателей, которые получают в конце отчетного периода путем
соответствующей обработки (группировки, обобщения) данных.
Отчетность может содержать как количественные, так и качественные
показатели как в стоимостном, так и в натуральном выражении. Важно
отметить, что отчетные данные не могут отражать таких хозяйственных
оборотов, которых не было в текущих учетных записях. Отчѐтность признаѐтся
важнейшим источником информации для анализа и принятия управленческих
решений
3
.
Выделяют следующие признаки классификации отчѐтностей:
периодичность составления, степень обобщения отчѐтных данных и виды. По
степени обобщения отчетных данных различают первичные отчеты и сводные,
которые в свою очередь составляются на основании первичных. По видам
отчетность подразделяется на статистическую, оперативную, налоговую и
бухгалтерскую.
3
Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы
и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Е. И. Бородина и др.; под ред. О. В. Ефимовой и М. В.
Мельник. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2011. – 451 с.
11
Под бухгалтерской отчетностью принято понимать единую систему
данных об имущественном и финансовом положении организации и о
результатах ее хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных
бухгалтерского учета.
Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчѐт об
изменениях капитала, отчѐт о движении денежных средств и пояснительная
записка – это составляющие части бухгалтерской (финансовой) отчѐтности.
Состав отчетности определяется в соответствии со статьей 14 Федерального
закона № 402-ФЗ, ПБУ 4/99 и приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н
4
.
В бухгалтерском балансе сгруппированы и обобщенно отражены данные
о состоянии средств экономического субъекта в денежном выражении по их
источникам образования и видам на конкретную дату.
Отчѐт о финансовых результатах представляет собой бухгалтерский
(финансовый) отчет, который показывает доходы, расходы, финансовые
результаты экономического субъекта за отчетный период.
Отчѐт об изменениях капитала – это отчѐт, в котором полностью находит
отражение информация о движении уставного, резервного и добавочного
капитала, а также информация об изменениях величины нераспределѐнной
прибыли или непокрытого убытка организации.
Отчѐт о движении денежных средств должен представлять информацию
о потоках денежных средств за конкретный период, классифицируя их по
операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
В пояснительной записке приводится информация данных, наличие
которых в бухгалтерской отчетности регламентировано законодательством, но
которые не были отражены в установленных законодательством формах
годовой бухгалтерской отчетности
5
.
4
О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 6.12.2011 N 402- ФЗ ((ред. от 28.11.2018)
5
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Г. Н. Гогина, Е. В. Никифорова, С. Л.
Шиянова, О. В Шнайдер. – СПб.: ГИОРД, 2011. – 192 с
12
Некоторые компании вправе сдать бухгалтерский баланс по упрощенной
форме, то есть в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах
можно заполнить показатели без детализации по статьям, а в приложениях
привести лишь информацию, без которой невозможно оценить финансовое
состояние компании. Унифицированной формы для пояснений к бухгалтерской
отчетности нет.
Поэтому составить их можно в свободном виде. По периодичности
составления бухгалтерскую отчѐтность можно разделить на внутригодовую и
годовую отчетность. Внутригодовая отчетность может составляться за день,
декаду, месяц, квартал и полугодие, а годовая – соответственно, за год.
Совокупность нормативных документов, регулирующих бухгалтерскую
отчѐтность, образует систему, которая состоит из четырех уровней:
законодательный, постановления Правительства РФ, методологический и
организационный.
Законодательный уровень представлен законами и иными подзаконными
актами, регулирующими прямо или косвенно бухгалтерскую отчѐтность. К
документам этого уровня относят:
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 117-
ФЗ
6
;
- О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 6.12.2011 N 402-ФЗ
7
;
- О консолидированной финансовой отчетности: Федеральный закон от
27.07.2010 N 208-ФЗ
8
;
- Постановление Правительства Российской Федерации от 25 февраля
2011 г. N 107 "Об утверждении Положения о признании Международных
стандартов финансовой отчетности и разъяснений Международных стандартов
6
Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018)
7
О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 6.12.2011 N 402- ФЗ (ред. от 28.11.2018)
8
О консолидированной финансовой отчетности: Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ (ред. от 27.12.2018
13
финансовой отчетности для применения на территории Российской
Федерации".
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ
выступает наиболее значимым документом первого уровня. Законодательная
база постоянно совершенствуется с целью приближения к мировым стандартам,
поэтому в законы постоянно вносятся изменения и корректировки.
Второй уровень системы составляют положения (стандарты) по
бухгалтерскому учету, которые конкретизируют соответствующие
федеральные законы.
К данному уровню можно отнести такие документы, как Положения по
ведению бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (например, ПБУ
4/99 «Бухгалтерская отчѐтность организации», ПБУ 22/2010 «Исправление
ошибок в бухгалтерском учѐте и отчѐтности») и МСФО, действующие на
территории Российской Федерации (например, МСФО 1 «Представление
финансовой отчѐтности», МСФО 7 «Отчѐт о движении денежных средств»,
МСФО 10 «Консолидированная финансовая отчѐтность», МСФО 14
«Сегментная отчѐтность»)
9
.
Вышеизложенный перечень нормативных документов по бухгалтерской
отчѐтности не имеет отраслевой градации. Это является значительным
недостатком нормативно-правового регулирования бухгалтерской отчѐтности.
Федеральный закон № 402-ФЗ гласит о том, что одним из наиболее важных
принципов регулирования является «применение международных стандартов
как основы разработки федеральных и отраслевых стандартов». Однако на
данный момент требование еще не выполняется в полной мере
10
.
Третий уровень системы охватывает как внутренние стандарты, так и
нормативные акты министерств и ведомств, согласно которым устанавливаются
9
Артёменко В.Г. Экономический анализ: учеб.пособие для студ. / В.Г. Артёменко, Н.В. Анисина. - Гриф УМО. -
М.: Кнорус, 2011. - 288 с.: ил.- Библиогр.: с. 286-288. - Прил.: с. 260-271. - ISBN 978-5-406-00930-7: 220-
10
О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 6.12.2011 N 402- ФЗ (ред. от 28.11.2018)