35
общественного питания – кафе «Ермак», и 3 продовольственных мини-
магазина, собственного транспорта Общество не имеет. Четыре торговые
точки находятся в собственности общества, один магазин в аренде, в
ближайших планах общества – выкупить данный магазин.
За каждой торговой точкой закреплена должность заведующей. В
обязанности заведующих входит следить за товарным ассортиментом в
отделах. Они должны заказать товар; следить за поставками, принимать
товар, проверять правильность оформления сопроводительных документов
(накладных, сертификатов, справок), следить за качеством и сроками
хранения товаров.
Общество вправе не вести бухгалтерский учет на основании п. 3 ст. 4
Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»,
общество не пользуется данным правом и ведет учет в полном объеме.
Ведение бухгалтерского учета в ООО «Ермак» осуществляется
централизованной бухгалтерией под руководством главного бухгалтера.
При организации и ведении бухгалтерского учета ООО «Ермак»
руководствуется общими требованиями бухгалтерского и налогового
законодательства, а также нормами документов системы нормативного
регулирования бухгалтерского учета:
– Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-
ФЗ;
– Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина
России от 29.07.1998 N 34н;
– Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных
Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н;
– Налогового кодекса РФ; и др.
36
Бухгалтерский учет ведется в рублях согласно Приказу Минфина РФ от
26.03.2007 №34н.
На предприятии установлена журнально-ордерная, компьютерная
технология обработки учетной информации (рабочая компьютерная
программа 1С:Бухгалтерия 8.1.).
Для облегчения работы бухгалтера на предприятии имеется справочно-
правовая система «Консультант Плюс», которая позволяет осуществлять
быстрый поиск в нормативно-правовых документах, быть в курсе последних
изменении и поправок к законам. ООО «Ермак» применяет типовые формы
первичных учетных документов.
Документирование фактов хозяйственной деятельности, ведение
регистров бухгалтерского учета и отчетности осуществляется на русском
языке, с применением современных программных продуктов и средств
компьютерной техники.
Бухгалтеры обрабатывают первичные документы, вносят данные в
компьютер, составляют внутреннюю отчетность.
В обязанности главного бухгалтера входит обобщение всех
бухгалтерских данных; ведение Главной книги, составление налоговой и
бухгалтерской отчетности, а также сдача отчетности в налоговую инспекцию.
Структура управления ООО «Ермак» представлена на рисунке 3.
Рисунок 2 – Организационная структура управления ООО
«Ермак»
Учредители ООО «Ермак»
Директор ООО «Ермак»
Главный бухгалтер
Заведующие магазинами
Администратор
Продавцы
Бухгалтерия
37
Исполнительным органом ООО «Ермак» является генеральный
директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации
целей, политики и стратегии их достижения, а также организация и
руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение имуществом,
найм и увольнение персонала.
Самую большую выручку дают кафе и основной магазин «Ермак».
Дневная выручка относится в банк и из этих средств, при необходимости,
производится оплата поставщикам за товар. Фирма имеет около 30
поставщиков различных товаров.
2.2 Анализ бухгалтерского баланса предприятия
Под финансовым состоянием текущей предприятия (ФСП) понимается году способность раткосрочные
предприятия финансировать собственные свою деятельность. Оно анализируя характеризуется средств
обеспеченностью финансовыми рентабельность ресурсами, необходимыми для нормального
абсолютные функционирования продукции предприятия, целесообразностью выше их размещения и
эффективностью использования использования чтобы, финансовыми взаимоотношениями с показатель другими
юридическими и физическими показатель лицами собственных, платежеспособностью и финансовой резервов
устойчивостью.
Анализ квартал финансового рубль состояния проводился на кредиторские основанииофициальной
бухгалтерской оборотными отчетности выбор за 2016-2018 г.
Финансовое годаположение ООО «Ермак»коэффици характеризуется дебиторская размещением и
использованием абсолютное средств (активов) и источниками их квартал формирования волнин -
собственного капитала скорости и обязательств, т.е. пассивов. Эти свитогам едения положение
предоставлены в табл. 3. – 4.
На коэффициенты основе данных аналитическойфункционирует таблицы года 3 можно сделать выручка следующие выводы:
1. водка Общая долгосрочные стоимость прочие имущества возросла за 2017 год на целях 1694 анализтыс.руб. или
на 13,88 случае %, а за 2018 год - на 17211 ликвидности тыс.руб индекс. или 141%, что свидетельствует о
тогда развитии хозяйственной деятельности ограничения данного ликвидности предприятия;
2. Увеличение оценки стоимости имущества собственные сопровождалось сводные внутренними
38
изменениями в финансовых активе: при уменьшении стоимости таблица оборот важнуюных активов 1658 однако
тыс.руб. в 2017таблица году финансирования и на 1212 тыс.руб. - в деловой 2016 году, произошло арактеристика увеличение постоянные
внеоборотныхсредств таблица на 3354 тыс.руб. в образование 2015 средний году и на 18424 тыс.руб. - в наиболее 2016
году, что расценивается как коэффициент положительная таблица тенденция к улучшению постоянные
финансовой деятельности.
3. кроме Общая доля стоимость проведем имущества возросла за 2017 год на коэффициент 1694 тогдатыс.руб. или
на 13,88 формирования %, а за 2018 год - на 17211 отражает тыс.руб сказать. или 141%, что свидетельствует о
стоимости развитии хозяйственной деятельности издержки данного средний предприятия;
4. Увеличение вания стоимости имущества выполнять сопровождалось коэффициент внутренними
изменениями в заемных активе: при уменьшении стоимости оборотных оборот годуных активов 1658 таблицы
тыс.руб. в 2017наименование году рассчитаем и на 1212 тыс.руб. - в расчет 2016 году, произошло баланс увеличение коэффициент
внеоборотныхсредств несмотря на 3354 тыс.руб. в 2016 году и на 18424 тыс.руб. - в 2018
году, что расценивается как показатель положительная состояние тенденция к улучшению прочих
финансовой деятельности.
5. показатели Увеличение выручка стоимости внеоборуправленческие отных средств на 120,39 % в 2016 году
и на 661,31 коэффициент % в 2018 году издержки произошло результаты за счет увеличения также основных средств на
2242 структура тыс.руб средняя. и на 19586 тыс.руб долгосрочные. соответственно.
39
Таблица 3
Ачтобы нализ менение активов ООО «Ермак» за 2016-2018 г.
Статьи баланса
На функции конец несмотря
2016 года выручка
На конец
2017 рыба года году
На конец
2018 коэффициент года
Изменения
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Абсолютные
2016
-2017
тыс.
руб.
Абсолютные
2016
-2018
тыс.
руб.
Относи
-тельные
2016
-2017 %
наименее Относи
-тельные
году
2016
-2018 %
Структура
2016
-
2017
%
Структура 2016
-
2018%
продукции Нематериальные предоставлены активы
58
0,48
236
1,70
362
1,23
178
304
306,90 водка
524,14
1,22
0,76
Основные формирования средства индекс
1262
10,34
финанс 3504
25,21
20848
неустойчивое 70,87 увеличился
2242
19586 коэф
177,65
1551,98
исходя 14,87 темп
60,53
Незавершенное амортизация строительство
1445
11,84
краткосрочные 2400 аост
17,27
0
0,00
955
-1445 таблица
66,09
-100,00
5,43
коэффициента -11,84 коэффициент
Прочие внеоборотныеприбыль ативы
22
0,18
0
0,00
0
0,00
-22
-22
-100,00
-100,00
своего -0,18 используется
-0,18
Итого сумма по разделу 1
2786
глава 22,82 рубль
6140
44,17
течение 21210
72,10
3354
основных 18424 каждым
120,39
661,31 наименование
21,35
49,28
запасы Запасы средней
2765
22,65
собственных 2855
20,54
6068
составил 20,63 грузоперевозки
90
3303
3,25
119,46 срочные
-2,11
-2,03
НДС
120
0,98
0
0,00
0
0,00
снизилась -120 берем
-120
-100,00
имущество -100,00
-0,98
-0,98
должна Дебиторская излишек задолженность
5631 время
46,13
4157
тоимости 29,91 связи
1485
5,05
-1474
обность -4146
-26,18
-73,63
дать -16,23 таблица
-41,08
Денежные сроку средства
742
6,08
749
5,39
654
2,22
7
-88
0,94
-11,86
рентабельность -0,69 метод
-3,86
Прочие таблица оборотные активы
163
1,34
0
0,00
0
0,00
-163
аост -163 аост
-100,00
-100,00 время
-1,34
-1,34
время Итого кофе по разделу 2
9419
таблица 77,17
7761
55,83
заемных 8207 итоговая
27,90
-1658 таблица
-1212
-17,60
рационально -12,87 можно
-21,33
-49,27
рентабельность Баланс
12206
100
13900
100
остаточной 29417 активы
100
1694
17211 машины
13,88
141
0
0
40
6. В то же время средства дебиторская ности задолженность уменьшилась на других 1474
тыс.руб. или на 26,18 %, (необходимо хотя нелинейном и имеет наибольший рычаги удельный вес в общих
коэффициенты активах машины предприятия – 29,91 %) в 2017 коэффициент году, на 4146 тыс.руб. или на года 73,63 отчислений % - в
2018 году трудно. Это свидетельствует о том, что предприятие года ведет расчет правильную
финансовую степени политику.
7. Наибольшие изменения в проведем структуре зажигания активов по-прежнему абсолютное претерпели
основные более средства управленческие на +14,87 % в 2016долгосрочные году и +60,53 % в 2018 поездок году активов, и
дебиторскаязадолженность общую на -16,23 % в 2017 примерно году уровне и -41,08 % в 2018 задачи году.
На основе данных прочих таблицы коэффициент можно сделать аост следующие выводы:
1. разделу Пасси рентабельностьвная часть темпы баланса на конец 2017 и определяется 2016 течение года характеризуется способ
преобладающим удельным однако весом сказать собственных источников предприятия средств, причем их
доля в остаточной общем амортизация объеме увеличилась когда в течение 2-х лет на 48,77 %.
2. организации Столь издержки резкое увеличение площадях удельного веса собственных использования источников выручка
средств в общем наименование объёме произошло за оборотных счет перечень увеличения нераспределенной
предприятиями прибыли на 8736 тыс.руб. или на 4кредиты 04,07 внеоборотные % в 2017 году время и на 18103 тыс.руб. или
на результатах 837,33 неплатеж % в 2018 году.
3. наиболее Доля кредиторской задолженности чтобы поставщикам линейном и др. уменьшилась на
63,48 % или на 4142 коэффициентатыс.руб. в 2017 эксплуатации году ходе и на 46,25 % или на 3018 тыс.руб. в
экономические 2016 году, также имеет произошло таблица значительное уменьшение цена краткосрочных займов
и расчет кредитов количество на 2899 тыс.руб. или на 96,12 % в 2016 году, но появились
оптимизации долгосрочные хранение займы и кредиты анализируемые в 2018 году, что показатель говор начисленияит о том, что
предприятие в 2017 периода году, эффективно использовав видной заемные наименование средства и нарастив оплата
объем производства, в аренду большей развитии степени пользовалось коэффициент собственными
источниками средств для внутренними текущей ликвидности деятельности, а в 2016 убытках году, взяв
коэффициент долгосрочный количество кредит, нарастило предприятия свой производственный потенциал, коэффициентов путем нему
капиталовложений.
41
Таблица абсолютные 4
Анализ пассивов ООО «Ермак» за 2016-2018 г.
Статьи креал баланса
На конец
2016 года года финанс
На конец
2015 коэффициент года
На конец
налоговом 2016 наименование года
Изменения
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
краткосрочные Абсолютные
2016
-
2017 тыс. руб.
Абсолютные
каждого 2014
-2016
средств тыс.
руб.
Относительные
2014
-2015
оптимизации %
Относительные
2016
-2018 %
оценки Структура
размер 2016
-
2017%
Структура
индекс 2014
-2016
%
Уставный капитал
500
4,10
500
3,60
500
1,70
0
0
0,00
0,00
абсолютная -0,50 финансовых
-2,40
Резервный молочная капитал
2
0,02
2
0,01
2
0,01
0
0
0,00
0,00
0,00
-0,01
абсолютное Нераспределенная удельный
прибыль(непокрытый убыток)
показатель 2162
17,71
10898
кондитерские 78,40 коэффициенты
20265
68,89 оборотный
8736
18103
момент 404,07 ортизации
837,33
60,69
собственных 51,18
Итого по разделу 3
средств 2664 количество
21,83
11400 еличился
82,01
20767
фондоотдача 70,60 увеличение
8736
18103
платежи 327,93
679,54
60,19
определение 48,77 предоставлены
Займы и кредиты издержки
0
0,00
0
0,00
5143
17,48
0
коэффициент 5143 также
0,00
17,48
Итого по квартал разделу 4
0
0,00
0
0,00
5143
17,48
0
коэффициент 5143 отчислений
0,00
17,48
Займы увеличение и кредиты
3016
коэффициент 24,71 можно
117
0,84
0
0,00
-2899
-3016
году -96,12
-100,00
-23,87
устойчивое -24,71 целях
Кредиторская задолженность куст
6525
53,46
общая 2383 расчет
17,14
3507
результаты 11,92
-4142
-3018
амортизация -63,48 сделаем
-46,25
-36,31 алкогольная
-41,54
Итого по средств разделу архангельск 5
9542
78,17
году 2500
17,99
3507
организация 11,92 факт
-7042
-6035 собственных
-73,80
-63,25
начало -60,19 резервы
-66,25
Баланс
применении 12206
100,00
13900
наиболее 100,00 сумме
29417
100,00 определение
1694
17211
коэффициент 13,88 исходя
141,00
0,00
0,00
42
4. Увеличение наименование стоимости имущества сопровождалось налог внутренними коэффициент
изменениями в активе средствам: при уменьшении стоимости активов оборот резервныйных активов 1658
проведем тыс.руб. в 2017 году и на северодвинске 1212 используетсятыс.руб. - в 2016 видности году, произошло функцион увеличение соблюдении
внеоборотных средств на причина 3354тыс.руб. в 2017 году и на суммы 18424 площадяхтыс.руб. - в 2016 показателей
году, что расценивается как устойчивое положительная сумма тенденция к улучшению
расходы финансовой деятельности.
5. В целом предстоящего наблюдается доходы высокая автономия года предприятия - высокий
рационально удельный изменение вес собственного капитала и эффективности низкая степень использования году заемных начисление
средств.
Анализ стоимости ликвидности баланса сравнение сводится предоставлены к проверке того, постоянные покрываются ли
обязательства в пассиве затраты баланса краткосрочных активами, срок стоимости превращения которых в
средняя денежные ремонт средства равенмероприятий сроку погашения обязательств.
Из показатель сравнительного таблица аналитического баланса выручка выделяются наиболее формировании важные финансовую
показатели для анализа излишек ликвидности баланса. Анализ внешних ликвидности каждая приведен в
таблице средней 3.
43
Таблица 5
Анализ какую активов постоянные по степени ликвидности и оплата пассивов по срочности их погашения ООО «Ермак» за
2016-2018 г.
Показатель отношении
На конец 2016
капитала года
время,
тыс. руб.
Структура %
На
коэффициент конец
2017 года,
тыс. руб.
остальным Струк
площадяхтура %
На
конец
словлена 2018 года,
тыс. руб.
коэффициент Струк
основныетура %
Изменения
безалкогольные Абсолютные
2016
-2017 тыс. руб.
Абсолютные
2016
-
2018
тыс. руб.
Темп
прироста
произошло
2016
-2017%
Темп
представим прироста
прибыль
2016
-2018 %
В структуре
2016
-
2017
%
В структуре
2016
-2018 %
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
А1. внедрение Наиболее водка ликвидные
активы формирования: деньги и
краткосрочные поэтому финансовые изменение
вложения
742
6,08
749
5,39
654
2,22
7
-88
0,94
-11,86
коэффициент -0,69
-3,86
А2. Быстро показателей реализуемые наименование
активы: дебиторская году
задолженность до 12месяцев.
незавершенное 5631 конец
46,13
4157
наименование 29,91
1485
5,05
-1474
показатель -4146 относительное
-26,18
-73,63 деятельности
-16,23
-41,08
А3. кроме Медленно числителе реализуемые
активы: целом запасы, деб.зад.
после 12 мес., итого оборотные автомобиль
активы
2928 финанс
23,99
2855
таблице 20,54 благоприятное
6068
20,63
-73
года 3140
-2,49
107,24
акцизов -3,45 функции
-3,36
А4. Трудно совокупные реализуемые
активы: средства внеоборотные аост активы
2786
уставный 22,82
6140
44,17
кредиты 21210 чивости
72,10
3354 коэффициент
18424
120,39
водка 661,31 ряда
21,35
49,28
44
показатель Продолжение таблицы 3
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
П1. наименование Наиболее прочие срочные
обязательства текущим:
кредиторская
задолженность
аост 6525 переходом
53,46
2383
изменение 17,14
3507
11,92
результатах -4142 оптимизации
-3018
-63,48 общему
-46,25
-36,31
линейный -41,54 течение
П2. Краткосрочные
обязательства:
объекту краткосрочные кредиты и
займы
активов 3016 оплата
24,71
117
0,84
0
0,00
-2899 тогда
-3016
-96,12
работы -100,00 нормативе
-23,87
-24,71
П3. таблица Долгосрочные
обязательства:
долгосрочные составил пассивы ляется
0
0,00
0
0,00
5143
17,48 автомобиль
0
5143
0,00
-
0,00
17,48
П4. оптимизации Постоянные кмат
обязательства: капитал и
возможностей резервы
2664
21,83
одним 11400 вания
82,01
20767 объекту
70,60
8736
столь 18103 оборотные
327,93
679,54
наличие 60,19
48,77
БАЛАНС
общая 12206 коэффициенты
100
13900
100
29417 относительные
100
1694
17211
прочие 13,88 объема
141,00
0,00
0,00