64
Несмотря на то, что для деятельности ООО «ПРОШИП» не требуется
как таковых собственных специальных производственных помещений и особых
затратных средств труда, все же предприятию рекомендуется приобретение
таковых для обеспечения перспективной платежеспособности и укрепления
финансовой устойчивости. Что касается запасов, то наиболее эффективным для
рассматриваемого предприятия будет расширение спектра предоставляемых
услуг, а именно создание дополнительного производственного направления,
связанного с основной деятельностью. Например, это может быть изготовление
комплекта технической документации полного цикла с печатью на
профессиональном оборудовании, в требуемом формате и с переплетными
работами.
Оценка финансового состояния предприятия показала и положительные
стороны финансовой деятельности предприятия, которые можно эффективно
использовать для улучшения финансовой устойчивости ООО «ПРОШИП», а
именно:
• предприятие (на момент проведения анализа) высоколиквидное;
• платежеспособное;
• имеет высокую рентабельность основного капитала.
Эти финансовые характеристики необходимо активно использовать для
привлечения инвестиционного капитала и для получения долгосрочного
кредитования. Полученные финансовые ресурсы обеспечат приобретение
основных фондов и запасов для предприятия.
Кроме того, полученные в ходе анализа высокие коэффициенты
рентабельности дают предприятию возможность сотрудничества с хорошими
(надежными) партнерами.
4. Снижение темпа роста чистых активов наблюдается к концу 2016
года. Это приводит к уменьшению не только финансовой устойчивости, но и
уровня инвестиционной привлекательности.
Стоимость чистых активов является важным показателем величины
реального имущества предприятия. Анализ динамики изменения данного
65
показателя показывает финансовое состояние и платежеспособность. Величина
чистых активов используется в регламентированных нормативных документах
и законодательных актах для диагностики риска банкротства компаний.
Для увеличения чистых активов рекомендуется:
• провести в бухгалтерском учете переоценку имущества
(нематериальных активов) (п. 15 ПБУ 6/01)
12
;
• проверить кредиторскую задолженность (возможно по каким-то
долгам истекли сроки исковой давности);
• получить помощь от участников общества (вклад в имущество
организации).
5. Баланс на конец 2016 года неликвидный – это связано с отсутствием
финансовых вложений и запасов на предприятии. Решение этой проблемы
может быть найдено в организации производства дополнительных услуг,
требующих наличия запасов материалов или вложение денежных средств в
акции других предприятий, как это было сказано выше.
Кроме того, для улучшения финансового состояния ООО «ПРОШИП»
можно порекомендовать увеличение прибыли за счет роста объема реализации
по коммерческим и муниципальным заказам. Для этого предприятию
необходимо участвовать в тендерах (аукционах) на муниципальном и
федеральном уровнях.
Исходя из того, что услуги, оказываемые предприятием, имеют особый
специфический характер и предложениями услуг подобного рода рынок, в
настоящее время, не насыщен, предприятию необходимо разработать особую
маркетинговую стратегию предложения своих услуг проектным организациям.
На сегодняшний день у ООО «ПРОШИП» есть свой сайт, где представлены,
контакты, услуги, сертификаты и основные «Брендовые» заказчики – это
свидетельствует о серьезности организации. Если говорить о дополнительном
продвижении услуг предприятия на интернет – площадках, то целесообразно
разместить ссылку на сайтах реальных и потенциальных заказчиков, с
12
Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных
средств» ПБУ 6/01» (с изменениями и дополнениями)
66
которыми работала Организация. Так же целесообразно размещать на
новостных сайтах, сайтах организаций партнеров (заказчиков) статьи и отзывы
о работе с ООО «ПРОШИП».
Для своевременного и оперативного контроля финансового состояния
предприятия рекомендуется регулярно проводить в рамках бухгалтерского-
управленческого учета анализ финансового состояния предприятия, контроль
над правильностью ведения финансовой политики. Для удобства проведения
финансового анализа, при отсутствии специалиста, помимо
автоматизированных программ бухгалтерского учета можно использовать
специальное программное обеспечение, вариантов которого сейчас достаточно
предложено на интернет-ресурсах.
3.2 Анализ внедрения мер по улучшению финансового состояния
ООО «ПРОШИП»
Для улучшения финансового состояния ООО «ПРОШИП» было
предложено приобретение оборудование для высококачественной печати
проектов, чертежей и технической документации на максимально большом
формате А0. Приобретен широкоформатный принтер Canon image PROGRAF
iPF6400S стоимостью 136 510 руб и материалы для печати: бумага и сменные
чернила на сумму 100 000 руб.
Таким образом, решено повлиять на ряд проблем, влияющих на
финансовую устойчивость предприятия:
1. использовать скопившиеся на счетах денежные средства;
2. приобрести оборудование и материалы, т.е. основное средство и
запасы;
3. снизить затратную часть производственного процесса за счет
самостоятельного изготовления проектной документации (ранее эту услугу
осуществляли контрагенты);
4. расширить деятельность организации, оказанием дополнительных
услуг.
67
Для оценки финансового состояния ООО «ПРОШИП» после
приобретения принтера рассмотрим изменения анализируемого баланса
(табл. 20).
Таблица 20
Измененный бухгалтерский баланс за 2016 г.
(с внедрением рекомендации)
АКТИВ
Наименование показателя
Код строки
На отчетную дату
отчетного периода
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
122
Основные средства
1150
137
Итого по разделу I
1100
259
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
100
Дебиторская задолженность
1230
2
Денежные средства и денежные
эквиваленты
1250
35
Итого по разделу II
1200
137
БАЛАНС
1600
396
ПАССИВ
Наименование показателя
Код строки
На отчетную дату
отчетного периода
2
3
4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал
1310
10
Нераспределенная прибыль
1370
307
Итого по разделу III
1300
317
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
58
Итого по разделу IV
1400
58
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность
1520
21
Итого по разделу V
1500
21
БАЛАНС
1600
396
68
Итак, в измененном балансе появилась строки 1150 «Основные средства»
и 1210 «Запасы», следовательно, изменятся основные показатели финансовой
устойчивости предприятия.
1. Изменяется коэффициент маневренности собственного капитала:
КМ=СОС/СК =(1П-1А)/1П = (317- 259)/317= 0,18.
До появления основных средств он был в норме и составлял 0,62, теперь
его размер уменьшился (0,18) - он стал ниже нормы (меньше 0,5) и это
логично, так как больше половины свободных денежных средств (оборотных
активов) модифицировалось во внеоборотные активы.
Рассмотрим далее произошедшие изменения.
2. Сформируем группы активов и пассивов для анализа
платежеспособности и ликвидности измененного баланса ООО «ПРОШИП»
(табл. 21)
Таблица 21
Группы активов и пассивов и их денежное выражение в
измененном балансе на конец 2016 г.
Название
группы
Обоз-
наче-
ние
Сумма,
тыс.
руб.
Название
группы
Обоз-
наче-
ние
Сумма,
тыс.
руб.
1
2
3
4
5
6
Абсолютно
ликвидные
активы
с.1240+1250
А
1
35
Наиболее
срочные
обязательства
с.1520
П
1
21
Быстрореализуе-
мые активы
с.1230+1260
А
2
2
Краткосрочные
обязательства
с.1510+1540+1550
П
2
0
Медленно
реализуемые
активы
с.1210+1220+ 1230
А
3
102
Долгосрочные
обязательства
с.1400
П
3
58
Труднореализуе-
мые активы
с.1100
А
4
259
Постоянные
пассивы
с. 1300
П
4
317
Сравнивая между собой значения граф 3 и 6 (табл. 21), проверим
являются ли верными неравенства ликвидного баланса (табл. 22).
69
Таблица 22
Анализ ликвидности баланса
Эталонное отношение
группы активов и
пассивов
Сравниваемое отношение
группы активов и пассивов
с эталонным
Заключение
А
1
≥ П
1
35 > 21
соответствует
А
2
≥ П
2
2 > 0
соответствует
А
3
≥ П
3
102 > 58
соответствует
А
4
≤ П
4
259 < 317
соответствует
По результатам сравнительного анализа табл. 21 полученные группы
пассивов и активов при сравнении соответствуют неравенствам ликвидного
баланса, из чего делаем вывод: баланс ликвидный.
3. Рассмотрим изменения по оценки платежеспособности предприятия.
Текущая платежеспособность= (А
1
+А
2
) - (П
1
+П
2
) = 137-21=116
Текущая платежеспособность осталась со знаком «+» - предприятие
платежеспособно.
Перспективная платежеспособность = (А
3
– П
3
) = 102-58 = 44
Перспективная платежеспособность стала со знаком «+» - предприятие в
перспективе платежеспособно.
4. Рассмотрим изменения показателей ликвидности (табл. 23).
Таблица 23
Показатели ликвидности на конец 2016 года
Показатель
ликвидности
Расчет показателя
Значение
показателя
Нормальное
ограничение
Формула
Вычисление
1. Коэффициент
текущей
ликвидности
А
1
_
П
1
+П
2
35/(21+0)
1,6
≥1,5
Оптимальное
2,0-3,5
2. Коэффициент
быстрой
ликвидности
А
1
+А
2
П
1
+П
2
(35+2)/(21+0)
1,76
≥1
3. Коэффициент
абсолютной
ликвидности
А
1
+А
2
+А
3
П
1
+П
2
(35+2+102)/21
6,61
≥ 0,1-0,5
Произошли изменения показателей. Значения коэффициентов
уменьшилось, но они остались в пределах нормативных ограничений и не
К
т.л
=
К
бл
=
К
т.л
=
70
ухудшили показатели ликвидности предприятия. Более того коэффициент
текущей ликвидности теперь не завышен и это говорит о том, что проблемы
недостаточной активности использования оборотных счетов больше нет.
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности в пределах нормы
- нет дефицита ликвидных средств.
Коэффициент абсолютной (срочной) ликвидности уменьшился почти в 2
раза (с 12,95 до 6,61) и это говорит, что проблема отвлечения значительной
часть капитала на формирование непродуктивных активов тоже уменьшилась.
5. Изменится коэффициент оборачиваемости мобильных средств
(отношение выручки от реализации к средней величине оборотных средств):
стр. 2110 / ((стр. 1200
н.п.
+ стр. 1200
к.п.
)*0,5).
К
омс2
= 3440 / ((137+29)*0,5) = 3440 / 83 = 41,4.
Показатель стал выше почти в два раза (был 22,7), что делает его более
привлекательным для инвесторов.
Результаты внедрения предложения по улучшению финансового
состояния ООО «ПРОШИП».
1. Уменьшился коэффициент маневренности собственного капитала, но
это не повлияло на рентабельность и улучшило деловую активность, а именно
коэффициент оборачиваемости мобильных средств.
2. Баланс ООО «ПРОШИП» стал ликвидным.
3. Изменилась оценка платежеспособности предприятия в перспективе: с
неплатежеспособного на платежеспособное.
Все вышесказанное свидетельствует об укреплении финансовой
устойчивости предприятия.
Кроме того, в результате внедрения предложения решены следующие
задачи, устраняющие выявленные финансовым анализом недостатки:
1. использованы скопившиеся на счетах денежные средства;
2. приобретено оборудование и материалы, т.е. основное средство и
запасы;
71
3. снижена затратная часть производственного процесса за счет
самостоятельного изготовления проектной документации (ранее эту услугу
осуществляли контрагенты);
4. расширена деятельность организации, оказанием дополнительных
услуг.
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе подготовки выпускной квалификационной работы были решены
следующие задачи:
1. Рассмотрены теоретические аспекты анализа финансового состояния
организации;
2. Изучена деятельность и особенности бухгалтерской и финансовой
отчетности ООО «ПРОШИП»;
3. Проведен анализ финансового состояния ООО «ПРОШИП»;
4. Предложены рекомендации по улучшению финансового состояния;
5. Рассчитаны эффективность предложенных рекомендаций по
улучшению финансового состояния ООО «ПРОШИП».
Анализ финансовой отчетности - это процесс, при помощи которого
оценивают прошлое и текущее финансовое положение и результаты
деятельности организации.
Для определения финансового положения организации используется ряд
характеристик, которые наиболее полно и точно показывают ее состояние.
Экономический анализ финансового состояния предприятия, как правило,
проводят при помощи инструментов финансового анализа, таких, как анализ
структуры баланса, расчет коэффициентов ликвидности, рентабельности,
деловой активности, финансовой устойчивости.
Анализ финансовой отчетности ООО «ПРОШИП» показал, что
наибольший прирост в 2016 году составили следующие активы:
Объем нематериальных активов вырос на 122 тыс. руб.
Относительный прирост составил 30,8 %.
Объем оборотных активов вырос на 367 тыс. руб. или 1365,5 %;
Темп роста собственного капитала составил 905,7 %;
Финансовые вложения, инвестиционная деятельность на конец 2016
года отсутствует, что приводит к снижению финансового потенциала
предприятия ООО «ПРОШИП».
73
В целом активы предприятия выросли на 352 тыс. руб. или 1005,7 %.
Чистая прибыль за отчетный период повысилась на 397 тыс. руб., или
882,2 %, и составила 352 тыс. руб., что объясняется, прежде всего, влиянием
следующих факторов.
Выручка от продаж выросла на 3270 тыс. руб., или на 1923,5%, в
2016 г. по сравнению с 2015 г. и составила 3440 тыс. руб.
Чистые денежные средства от операционной деятельности
увеличились на 250 тыс. руб., или на 1236,4%, и составили 272 тыс. руб. в 2016
году по сравнению с 22 тыс. руб. в 2015 г. Увеличение произошло,
преимущественно, в связи с положительной динамикой изменений оборотного
капитала.
Ликвидность предприятия в 2016 году находится на «среднем
уровне», в допустимых пределах.
В целом, можем сделать вывод об успешной финансово-хозяйственной
деятельности предприятия ООО «ПРОШИП».
По результатам проведенного анализа финансового состояния
ООО «ПРОШИП» выявлен ряд недостатков, влияющих непосредственно на
финансовую устойчивость предприятия.
1. Необоснованное скопление денежных средств на расчетном счете
предприятия.
2. Отсутствие основных фондов предприятия и запасов, что ведет к
незащищенности денежных активов от инфляции.
3. Снижение темпа роста чистых активов.
4. На конец 2016 года баланс неликвидный.
Для достижения цели выпускной квалификационной работы в третьей
главе рассмотрен расчет внедрения предложений по улучшению финансового
состояния в ООО «ПРОШИП».
На основании изучения нормативно-правовых источников,
бухгалтерской отчетности, иных материалов по данной теме и проведенного
исследования, для повышения эффективности финансового состояния ООО