7
Содержание
Введение ....................................................................................................................... 8
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия 10
1.1 Понятие финансового состояния организации и необходимость его анализа
..................................................................................................................................... 10
1.2. Факторы, влияющие на финансовое состояние предприятия ....................... 15
1.3. Методика анализа финансового состояния предприятия .............................. 20
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «АВТОГАЗМАРКЕТ» ............... 32
2.1. Общая экономическая характеристика деятельности предприятия ............. 32
2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности .................................................. 38
2.3. Анализ финансовой устойчивости и деловой активности ............................. 48
Глава 3. Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия .... 53
3.1. Предложения по улучшению финансового состояния
ООО «АВТОГАЗМАРКЕТ» ..................................................................................... 53
3.2. Оценка эффективности разработанных мероприятий .................................... 66
Заключение ................................................................................................................ 74
Список литературы ................................................................................................... 78
Приложение 1 ............................................................................................................ 80
Приложение 2 ............................................................................................................ 81
8
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы обусловлена тем, что эффективное
функционирование предприятия возможно при грамотном управлении его
деятельности. В наше время анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия играет важную роль в процессе его экономического и социального
развития. Его рассматривают в качестве одной из функций управления
производством. Анализ хозяйственной деятельности является той областью
знаний, которая наилучшим образом объединяет все дисциплины, изучаемые
учащимися экономических специальностей. Он обеспечивает интегрированное,
широкое понимание производственно-финансовой деятельности организации,
формирует аналитическое мышление будущего экономиста, способного
находить правильные решения в конкретных деловых ситуациях.
Отдавая должное научным трудам ученых, которые исследовали вопрос
определения сущности финансового состояния предприятия, следует указать на
отсутствие единого толкования данного понятия. Исследования большинства
публикаций в научной литературе посвящено рассмотрению методологических
основ анализа и оценки финансового состояния и через эту призму −
формирование сущности категорий финансового состояния предприятия.
Подавляющее большинство ученых рассматривает финансовое состояние
с позиций, представленных в методике интегральной оценки инвестиционной
привлекательности предприятий и организаций. Однако пока остается
малоисследованным аспект определения сущности финансового состояния
предприятия с позиций финансового управления предприятием, чем и
обусловлена актуальность данного исследования.
Вопросом определения содержания финансового состояния предприятия
занимались такие авторы, как: Антонова О.В., Баканов, М.И., Шеремет, А.Д.,
Бариленко В.И., Барсова У. В., Басовский Л.Е., Бредихина Е.А., Грачев, А.В.,
Зимин, Н.Е., Ковалев, В.В., Кравченко, Л.И. и др. определение сущности
9
финансового состояния и рекомендации по его оценки рассматриваются также
в нормативных источниках.
Цель выпускной квалификационной работы -анализ финансового
состояния организации и разработка мероприятий по улучшению ее
финансового состояния на примере ООО «АВТОГАЗМАРКЕТ».
Для достижения поставленной цели поставлены следующие задачи:
- Рассмотреть понятие финансового состояния организации и
необходимость его анализа;
- Изучить факторы, влияющие на финансовое состояние предприятия;
- Рассмотреть методику анализа финансового состояния предприятия;
- Проанализировать финансовое состояние ООО «АВТОГАЗМАРКЕТ»;
- Провести анализ ликвидности и платежеспособности;
- Провести анализ финансовой устойчивости и деловой активности;
- Исследовать предложения по улучшению финансового состояния ООО
«АВТОГАЗМАРКЕТ»;
- Дать оценку эффективности разработанных мероприятий.
Объектом исследования является предприятие ООО
«АВТОГАЗМАРКЕТ»
Предметом является финансовое состояние предприятия
Методами исследования в работе использовались: научное наблюдение,
сравнение, измерение, эксперимент, анализ и синтез.
Информационно-эмпирической базой исследования, послужила
нормативная документация предприятия ООО «АВТОГАЗМАРКЕТ».
Структура работы состоит из введения, основной части из трех глав,
заключения и списка литературы.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие финансового состояния организации и необходимость его анализа
В сложной, непредсказуемой ситуации в экономике анализ позволяет
произвести оценку не только своего положения на рынке, но и финансового
состояния конкурентов и партнеров, а также предостерегает от множества
ошибок, которые осуществляются при различных решениях в управлении.
Кризис, неплатежеспособность в экономике и легальном бизнесе,
существование предприятий-невидимок, которые числятся в реестре, но давно
уже не имеют руководства, пробелы в законодательстве - породили теневое
решение проблемы «освобождение от непомерных долгов» и ситуацию
банкротства практически всех предприятий-производителей.
В отечественной литературе большое внимание уделяется анализу
финансового состояния предприятия. Но до сих пор нет четкого определения.
Бариленко В.И.дает следующее описание финансового состояния
коммерческой организации - это экономическая категория, которая
определяется степенью способности коммерческой организации финансировать
свою деятельность и предоставлять финансовые ресурсы для ее нормального
функционирования. А также целесообразность их размещения, интенсивность и
эффективность использования, стабильность позиций на рынке ценных бумаг
1
.
Возникновение экономического анализа как средства познания сущности
экономических явлений и процессов связывают с возникновением и развитием
бухгалтерского учета и ведением баланса. Однако свое теоретическое и
практическое развитие он получил в эпоху развития рыночных отношений, а
именно во второй половине XIX в. Обособление анализа хозяйственной
деятельности в специальную отрасль знаний произошло несколько позже - в
первой половине XX в.
1
Бариленко В.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: Юрайт, 2017. - 456 с.
11
Любушин, Н.Г. определяет финансовое состояние предприятия как
совокупность факторов, позволяющих оценить финансовые возможности
предприятия по привлечению ресурсов, финансированию текущих и
долговременных затрат с учетом их эффективности
2
.
В своей книге Басовский Л.Е. описывает финансовое состояние -
экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его
кругооборота и способность субъекта к саморазвитию на определенный момент
времени
3
.
Изучая литературу по данному вопросу, мы видим, что финансовое
состояние предприятия означает способность хозяйствующего субъекта
финансировать свою деятельность, размещать и использовать финансовые
ресурсы. Финансовый анализ направлен на исследование экономических
отношений организации, возникающих на всех стадиях воспроизводственного
процесса, т.е. финансов предприятия.
Благодаря финансам происходит активизация движения денежных
средств - финансовых ресурсов. Они формируются у организации в процессе
генерирования денежных доходов, отчислений и поступлений, и используются
на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работников,
социальные нужды и т.д., формируя, тем самым, финансовую модель
хозяйственной деятельности предприятия.
Ковалев В.В. в своих трудах уделяет внимание основным группам задач
внутреннего анализа финансового состояния предприятия, а также описывает, в
каких случаях осуществляется оценка финансового состояния (ФС)
предприятия
4
:
- найти основные факторы, которые вызывают изменения в финансовом
состоянии;
2
Любушин, Н.Г. Анализ финансово- экономической деятельности предприятия/ Н.Г. Любушин- М.: ЮНИТИ -
ДАНА, 2016.- 451с.
3
Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е.
Басовский, Е.Н. Басовская. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 222 с.
4
Ковалев, В.В. Анализ финансового состояния и прогнозирование банкротства/ В.В. Ковалев - С. Петербург:
Проспект, 2016.-250с.
12
- найти изменения в ФС в пространственно-временном разрезе;
- идентифицировать финансовое положение;
- вовремя найти и устранить недостатки в финансовой деятельности, а
также найти резервы, чтоб улучшить ФС и его платежеспособность;
- сделать прогноз возможных результатов финансов, рентабельности, при
этом нужно исходить из условий реальности хозяйственной деятельности и
присутствия заемных и собственных средств, создать модели ФС;
- разработать определенные мероприятия, которые направятся на
эффективное применение финансовых ресурсов и укрепят финансовое
состояние предприятия.
В наше время нужна не только надежная эффективная информация, но и
надежный анализ, который помогает увидеть невидимые причины кризиса.
У любого коммерческого предприятия всегда стоит цель - получить
высокую прибыль. Если сказать в широком понимании, главная цель
предприятия - обеспечить устойчивое ФС. А получение высокой прибыли
будет являться основой для осуществления данной цели
5
.
Не имея точной информации о предприятии, вести деятельность просто
невозможно.
Слабая финансовая устойчивость в итоге спровоцирует недостаток
средств для финансирования текущей деятельности предприятия, что приведетк
банкротству. Избыток денежных средств может также мешать развитию,
потому что увеличиваются сроки оборотов денежных потоков, появляются
лишние запасы и сокращается прибыль.
Кравченко Л.И. писал, что финансовый анализ время от времени нужно
проводить на любом предприятии, особенно возникает потребность в
исследовании деятельности, когда происходит реорганизация, изменения в
5
Бредихина Е.А. Анализ экономического состояния организации и перспективы развития // Студенческий:
электрон.научн. журн. 2019. № 24(68). URL: https://sibac.info/journal/student/68/147767 (дата обращения:
15.11.2019).
13
организационной структуре, приватизация, также оздоровления не
обеспеченных предприятий (банкротов)
6
.
Под ФС следует понимать умение предприятия финансировать свою
деятельность. Оно обеспечивается финансовыми ресурсами, которые нужны
для нормальной деятельности предприятия, их рациональным размещением и
эффективным использованием, финансовыми отношениями с другими
физическими и юридическими лицами, финансовой устойчивостью и
платежеспособностью.
В свою очередь, устойчивое финансовое положение оказывает
положительное влияние на выполнение планов производства и обеспечивает
производство требующимися ресурсами. Цель финансовой деятельности -
найти решение: когда, зачем, где и каким образом применять финансовые
ресурсы для эффективного развития предприятия и получения прибыли.
Для существования предприятия на рынке, важно не допускать его
банкротства. Необходимо хорошо понимать, каким образом управлять
финансами, какой должен быть капитал по источникам образования и составу,
какую часть должны занимать заемные средства, а какую собственные
средства.
Над оценкой ФС работают не только руководители, но и его инвесторы,
учредители, целью является изучение эффективности использования ресурсов;
для банков - это условия кредитования и определение степени риска; для
поставщиков - вовремя полученные платежи; для налоговой инспекции -
выполнение плана поступления средств в бюджет и т.п.
ФСП зависит от различных результатов: финансовой, коммерческой и
производственной деятельности предприятия. Это важно для проведения ФА
предприятия и повышения значения такого анализа в экономике.
Далее следует рассмотреть каждый финансово-экономический показатель
(ФЭП), который получили в результате анализа и его соответствие
нормальному значению данного предприятия; факторы, которые оказали
6
Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности/ Л.И. Кравченко – М.: Новое знание, 2016.- 544с.
14
влияние на величину показателя; взаимозависимость ФС и обеспечение
направления их системы для необходимой ориентации специалистов
предприятия с целью улучшения ФС.
Финансовым анализом (ФА) принято считать хороший механизм для
управления хозяйственной деятельностью предприятия, так как он:
7
- определяет начальные сведения для подтверждения текущих и
стратегических решений, учитывает фактическое состояние ресурсов,
возможности финансов и планируемые результаты;
- находит отклонения фактических сведений от плановых показателей,
оценивает эффективность осуществления решений, затем помогает в принятии
мер для быстрого устранения недостатков и улучшения результатов;
- обеспечивает подтверждение выбора приемлемых проектов, с
обязательным учетом затрат, уровней рисков, доходов и итоговых результатов.
В своей книге «Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности» Донцова
Л.В. писала, что результаты ФА помогают в идентификации мест, которые
требуют повышенного внимания и в разработке мероприятий для их
устранения.
В хозяйственной деятельности предприятия финансовая работа очень
важна. Она содержит такие задачи:
- обеспечивает приток денежных средств;
- контролирует соблюдение расчетов;
- достигает баланс между собственным и заемным капиталом;
- разумно использует финансовые ресурсы.
Причем хозяйственная и финансовая деятельность влияют друг на друга
напрямую. Когда точно выполняется утвержденный план, производство ФС
будет устойчивым. Это в дальнейшем спровоцирует положительную динамику,
так как будет достаточно денежных ресурсов и потребности будут полностью
удовлетворяться. При другом ходе, если план производства не осуществляется,
7
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник, 6-е изд., испр. и доп. М.: ИНФРА-М,
2018. 378 с.
15
то повышается себестоимость продукции, далее провоцируется снижение
прибыли и других финансовых показателей.
1.2. Факторы, влияющие на финансовое состояние предприятия
ФСП определяется различными факторами, от которых зависит
предприятие. Они подразделяются на внутренние, которые зависят от
деятельности предприятия и внешние, которые не зависят от его деятельности.
Для наглядности представим факторы на рисунке 1.
Рисунок 1 - Факторы, которые оказывают влияние на финансовое
состояние предприятия
8
8
Любушин Н. П. Экономический анализ: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит» / Н. П. Любушин. — 3-е изд. — М.: ЮНИТИ-
ДАНА, 2018. — 575 c.
Внутренние
Отраслевая принадлежность
субъекта хозяйства
Структура услуг, их доля в
платежном спросе
Состояние имущества: размер,
состав, структура
Величина,структура,динамика
издержек по сравнению с
доходами
Состояние: финансовых
ресурсов: размер,
состав,структура
Размер оплаченого уставного
капитала,собственные
оборотные средства
Внешние
Общая стабильность, фаза
экономического цикла
Уровень, динамика,колебания
платежного спроса
Банкротство
должников,неплатежи
Инфляция, изменение уровня
цен,курса валют
Конкуренция рынка
Налоговая,кредитно-
финансовая, учетная,
инвестиционная политика
16
Внешний ФА показывает оценку рейтинга предприятия, финансовой
устойчивости, платежеспособности и надежности, т.е. уменьшает риск
взаимодействия предприятия и ее контрагентов.
Внутренний ФА рассматривает состояние финансовых ресурсов
предприятия, дает внутреннюю оценку его рейтинга и выявляет финансовые
резервы, итог анализа провоцирует обеспечение эффективного управления
ликвидностью предприятия.
Финансовое положение принято считать важной характеристикой
активности предприятия и его надежности. Оно определяет
конкурентоспособность предприятия и его вероятность в деловом
сотрудничестве, является гарантом эффективной осуществления
экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности.
Главным условием благоприятного управления финансовыми ресурсами
будет являться анализ финансового состояния
9
.
Под финансовым состоянием подразумевается задача финансирования
предприятием своей деятельности.
АФС помогает предприятию показать его текущее положение. В этом ему
помогают главные показатели, которые отвечают за платежеспособность,
устойчивость, кредитоспособность, оборачиваемость активов и пассивов,
прибыль и рентабельность, а также финансовые риски.
Для оценки ФСП следует учитывать, какие факторы на него влияют,
потому что все воздействия и процессы финансово-хозяйственной деятельности
находят взаимосвязь, а без глубокого и всестороннего изучения всех факторов
нельзя сформировать заключение о результатах деятельности и определить
запасы производства.
На ФС постоянно оказывают влияния различные факторы, которые
можно классифицировать по различным признакам: отношению к объекту
9
Зимин, Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий: Учебное пособие/ Н.Е. Зимин - М.:
ИКФ ЭКОМС, 2017. - 240с.