Содержание
Введение
6
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния
предприятия
9
1.1 Понятие финансового состояния предприятия в современных условиях
9
1.2 Информационная основа анализа финансового состояния предприятия
14
1.3 Значение анализа финансового состояния в современных условиях
19
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО "Импульс"
28
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО "Импульс"
28
2.2 Анализ платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой
активности предприятия
30
2.3. Анализ финансовых результатов ООО "Импульс"
39
Глава 3. Предложения по улучшению финансового состояния
ООО "Импульс"
44
3.1 Оценка перспектив деятельности предприятия
44
3.2 Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия
3.3 Оценка экономической эффективности разработанных
мероприятий
47
55
Заключение………………………………..........……………......................
61
Список использованных источников
64
Приложения.................................................................................................... 68
6
Введение
На сегодняшний день анализ финансового состояния необходим
предприятию для построения отношений с организациями, с которыми оно
вступает в экономические отношения. Конечной целью анализа является
предоставление информации руководству, кредиторам и другим
заинтересованным лицам для принятия адекватных решений, выбора стратегии,
которая в наибольшей степени будет благоприятной для предприятия. В
процессе такого анализа необходимо выявить соответствие внутренних
ресурсов и возможностей предприятия задачам обеспечения и поддержания
конкурентных преимуществ, задачам удовлетворения будущих потребностей
рынка. Анализ финансового состояния характеризуется многочисленными
аспектами, широта которых обусловлена многогранностью экономической
жизни предприятия.
Цель проведения анализа – выявление тенденции развития предприятия в
прошлом, оценка ее сегодняшнего положения, прогнозирование на
перспективу, определение степени деловых и финансовых рисков. Определение
финансового состояния предприятия на конкретную дату, позволяет выявить,
насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в
течение периода, предшествовавшего этой дате; как оно использовало
имущество, какова структура этого имущества; насколько рационально оно
сочетало собственные и заемные источники; насколько эффективно
использовало собственный капитал; какова отдача производственного
потенциала; отношения с дебиторами, кредиторами, бюджетом, акционерамии
т.д.
Выводы анализа финансового состояния используются во всех подходах
к оценке бизнеса. Анализ финансового состояния предприятия включает в себя
оценку бухгалтерских балансов и отчетов о финансовых результатах
оцениваемого предприятия за прошедшие периоды в целях выявления
тенденций в его деятельности и определения основных финансовых
7
показателей.
Финансовый анализ также служит основой понимания истинного
положения организации и степени финансовых рисков. Результаты анализа
финансового состояния непосредственно влияют на прогнозирование доходов и
расходов организации; на определение ставки дисконта, применяемой в методе
дисконтированного денежного потока, на величину мультипликаторов,
используемых в сравнительном подходе к анализу.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ
финансового состояния предприятия и формирование предложений по его
улучшению.
Поставленная цель обусловила последовательное выполнение следующих
задач:
- изучить теоретические аспекты анализа финансового состояния
предприятия;
- провести анализ финансового состояния ООО "Импульс";
- разработать предложения по улучшению финансового состояния ООО
"Импульс".
Объектом исследования является общество с ограниченной
ответственностью «Импульс».
Предметом – анализ финансового состояния предприятия
Выпускная квалифицированная работа выполнена с использованием
общенаучных и экономических способов исследования, которые включают
анализ (вертикальный и горизонтальный), факторный анализ, изучение
показателей в динамике, а также абсолютных и относительных показателей
финансовой устойчивости, ликвидности, платежеспособности, деловой
активности
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованных источников, приложений.
Для написания выпускной квалификационной работы использовалась:
нормативные акты, регламентирующие финансово-хозяйственную
8
деятельность организации, монографическая, научная, учебная литература, а
также периодические источники, бухгалтерская (финансовая) отчетность
организации.
9
Глава 1.Теоретические аспекты анализа финансового
состояния предприятия
1.1 Понятие воздействие финансового состояния конечный предприятия в современных разделение
условиях
Содержание и основная воздействуют целевая установка внутренней финансового анализа являясь - оценка
финансового степени состояния и выявление товаров возможности повышения розничной эффективности
функционирования представляют хозяйствующего субъекта закупочной с помощью рациональной прибыли
финансовой политики.
Финансовое изыскание состояние хозяйствующего коммерческая субъекта – это отличительным характеристика
его распределением финансовой конкурентоспособности торговых (т.е. платежеспособности,
кредитоспособности), удобством использования финансовых элемент ресурсов и капитала, особенности
выполнения обязательств процесс перед государством обеспечивающие и другими хозяйствующими спроса
субъектами.
В традиционном понимании конечному финансовый анализ удобством представляет собой заключение
метод оценки связаны и прогнозирования финансового заключение состояния предприятия установление на
основе этом его бухгалтерской закупочной (финансовой) отчетности.
Принято особенности выделять два воздействуют вида финансового воздействие анализа – внутренний воздействие и
внешний. Внутренний анализ широкого проводится работниками активную предприятия. Внешний
анализ услуг проводится аналитиками, особенности являющимися посторонними продвижении лицами для мероприятий
предприятия (например, целом аудиторами)[12, с.107 ].
Анализ предоставление финансового состояния установление предприятия преследует обеспечивающие несколько целей:
выявление первой изменений в финансовом прибыли состоянии в
пространственно-временном производитель разрезе;
выявление основных внешней факторов, вызывающих сопровождаются изменения в
финансовом целом состоянии;
прогноз основных связаны тенденций финансового связаны состояния.
Достижение этих коммерческая целей достигается внутренней с помощью различных услуг методов и
10
приемов.
Под розничной методом финансового особенности анализа понимается отличительным способ подхода элемент к
изучению хозяйственных представлено процессов в их распределением становлении и развитии.
К характерным целом особенностям метода розничной относятся: использование места системы
показателей, факторов выявление и изменение поставка взаимосвязи между деятельности ними. В процессе
финансового заключение анализа применяется представляют ряд специальных распределение способов и приемов.
Способы элементов применения финансового разделение анализа можно развивающейся условно подразделить внутренней на две связаны
группы: традиционные экономическая и математические [16, услуг с. 35].
К первой группе элементов относятся: использование производитель абсолютных, относительных также и
средних величин; закупочной прием сравнения, деятельности сводки и группировки, коммерческая прием цепных зависимости
подстановок. Прием сравнения розничной заключается в составлении также финансовых
показателей широкого отчетного периода активную с их плановыми обеспечивающие значениями и с показателями относятся
предшествующего периода. Прием только сводки и группировки разделении заключается в
объединении предприятия информационных материалов внутренней в аналитические таблицы. Метод также
цепных подстановок активную применяется для удобством расчетов величины связанные влияния факторов прибыли в
общем комплексе этом их воздействия поставка на уровень первой совокупного финансового системы
показателя. Сущность приёмов зависимости цепных подстановок элементов состоит в том, деятельности что,
последовательно зависимости заменяя каждый изыскание отчётный показатель процесс базисным, все широкого
остальные показатели торговых рассматриваются при поставка этом как уходящие неизменные. Такая замена конечный
позволяет определить места степень влияния производитель каждого фактора товаров на совокупный производитель
финансовый показатель.
В научной товаров и специальной литература информационное в анализе финансового процесс состояния
выделяют воздействуют следующие группы факторов методов[29, с.315].
Их деятельности можно разбить услуг на три прибыли основные группы:
1) заключение Методы, прямо продвижении или косвенно поставка заимствованные из связанные других наук;
2) заключение Модели, используемые мероприятий при проведении распределение финансовогоанализа;
3) Методы процесс чтения финансовой предоставление отчетности.
Существуют различные услуг классификации методов, процесс которые могут воздействие быть
применимы информационное в анализе финансового процесс состояния.
Первый уровень связанные классификации выделяет торгового неформализованные и
11
формализованные распределением методы анализа. Первые предприятия основаны на розничной описании
аналитических предприятия процедур на степени логическом уровне, закупочной а не на управление строгих аналитических мероприятий
зависимостях. К ним относятся относятся методы: экспертных первой оценок, сценариев, широкого
психологические, морфологические, места сравнения, построения разделении систем
показателей, места построения систем развивающейся аналитических таблиц распределение и т.п. Применение этих отличительным
методов характеризуется разделении определенным субъективизмом, элементы поскольку большое степени
значение имеют услуг интуиция, опыт целом и знания аналитика.
Ко увязать второй группе разделении относятся методы, установление в основе которых предприятия лежат достаточно факторов
строгие формализованные продвижении аналитические зависимости.
Например, этом традиционно к таким системы методам относят особенности методы экономической мероприятий
статистики: средних связаны и относительных величин, торгового группировки, графический, распределением
индексный, элементарные развивающейся методы обработки распределение рядов динамики; продвижении
математико-статистические методы торговых изучения связей: этом корреляционный и
регрессионный, сопровождаются дисперсионный, факторный зависимости анализ, метод обеспечивающие главных компонент, управление
ковариационный анализ, поставка метод объекто-периодов, особенности кластерный анализ элементы и др.
Классические методы зависимости анализа финансового первой состояния предприятия: элементов
цепных подстановок, удобством арифметических разниц, спроса балансовый, выделения разделение
изолированного влияния экономическая факторов, процентных элемент чисел, дифференциальный, спроса
логарифмический, интегральный, связаны простых и сложных внутренней процентов,
дисконтирования распределением [7, с.547 ].
Безусловно, отличительным не все особенности из перечисленных поставка методов могут места найти
непосредственное также применение в рамках внутренней финансового анализа, спроса поскольку
основные спроса результаты эффективного удобством анализа и управления товаров финансами
достигаются этом с помощью специальных являясь финансовых инструментов, факторов тем не увязать менее,
некоторые этапом их элементы внешней уже используются.
Финансовый товаров анализ проводится системе с помощью различного этом типа моделей, информационное
позволяющих структурировать распределением и идентифицировать взаимосвязи прибыли между
основными увязать показателями. Можно выделить зависимости три основных внутренней типа моделей: факторов
дескриптивные, предикативные системы и нормативные.
Дескриптивные модели, только известные также также как модели управление описательного
12
характера, целом являются основными широкого для оценки разделение финансового состояния широкого
предприятия. К ним относятся: процесс построение системы только отчетных балансов, отличительным
представление финансовой факторов отчетности в различных связаны аналитических разрезах, торгового
вертикальный и горизонтальный товаров анализ отчетности, системы система аналитических информационное
коэффициентов, аналитические представлено записки к отчетности. Все поставка эти модели элементов основаны
на элемент использовании информации широкого бухгалтерской (финансовой) распределение отчетности.
Анализ, проводимый целом во второй мероприятий главе данной внутренней работы, и будет системе
представлять собой целом построение дескриптивной более модели.
Предикативные модели целом – это модели разделении предсказательного,
прогностического мероприятий характера. Онииспользуются для конечному прогнозирования доходов установление
предприятия и его прибыли будущего финансового состояния. Наиболее элемент
распространенными из элементы них являются: этом расчет точки установление критического объема деятельности
продаж, построение разделение прогностических финансовых этапом отчетов, модели отличительным
динамического анализа обеспечивающие (жестко детерминированные торгового факторные модели уходящие и
регрессионные модели), более модели ситуационного места анализа [26, процесс с.85].
Нормативные модели. Модели экономическая этого типа места позволяют сравнить предоставление
фактические результаты увязать деятельности предприятий зависимости с ожидаемыми
результатами, элементов рассчитанными по торгового бюджету. Эти модели коммерческая используются в
основном услуг во внутренней связанные оценке финансового установление состояния. Их сущность особенности сводится
к установлению системы нормативов по целом каждой статье связаны расходов по конечному технологическим
процессам, воздействие видам изделий, спроса центрам ответственности торговых и т.п. и к анализу
отклонений относятся фактических данных увязать от этих степени нормативов. Анализ в значительной коммерческая
степени базируется розничной на применении места жестко детерминированных продвижении факторных
моделей.
Основной элементы принцип аналитического системе чтения финансовых обеспечивающие отчетов – это закупочной
дедуктивный метод, предприятия то есть внешней от общего предоставление к частному, но представляют он должен деятельности применяться
многократно. В ходе системы такого анализа изыскание как бы процесс воспроизводится историческая деятельности и
логическая последовательность экономическая хозяйственных фактов товаров и событий,
направленность торгового и сила влияния закупочной их на представляют результаты деятельности являясь [19, с. 17 услуг ].
Практика финансового целом анализа уже воздействуют выработала основные товаров виды анализа воздействие
13
финансовых отчетов. Среди также них можно конечному выделить 6 основных обеспечивающие методов:
горизонтальный (временной) элементов анализ – сравнение товаров каждой позиции мероприятий
отчетности с предыдущим воздействие периодом;
вертикальный (структурный) управление анализ – определение разделении структуры
итоговых степени финансовых показателей этапом с выявлением влияния заключение каждой позиции элемент
отчетности на также результат в целом;
трендовый коммерческая анализ – сравнение управление каждой позиции элемент отчетности с рядом конечный
предшествующих периодов удобством и определение тренда, этапом т.е. основной тенденции внутренней
динамики показателя, связаны очищенной от розничной случайных влияний факторов ииндивидуальных
особенностей системе отдельных периодов. С помощью внешней тренда формируют распределение возможные
значения удобством показателей в будущем, розничной а, следовательно, продвижении ведется перспективный розничной
прогнозный анализ;
анализ целом относительных показателей экономическая (коэффициентов) – расчет конечному
отношений между производитель отдельными позициями коммерческая отчета или увязать позициями разных прибыли форм
отчетности, товаров определение взаимосвязей факторов показателей;
сравнительный (пространственный) распределением анализ – это предоставление как
внутрихозяйственный элементы анализ сводных прибыли показателей отчетности элемент по отдельным связанные
показателям предприятия, услуг филиалов, подразделений, производитель цехов, а также конечный
хозяйственный анализ конечному показателей данного широкого предприятия в сравнении спроса с
показателями конкурентов, отличительным со среднеотраслевыми торгового и средними хозяйственными внешней
данными;
факторный анализ деятельности – анализ влияния сопровождаются отдельных факторов представляют на
результативный первой показатель с помощью степени детерминированных или товаров
стохастических приемов особенности исследования. Причем факторный конечный анализ может воздействуют быть,
как зависимости прямым, когда зависимости результативный показатель конечный дробят на только составные части, мероприятий так и
обратным, более когда его внешней отдельные элементы развивающейся соединяют в общий распределение результативный
показатель.
Таким элемент образом, в ходе прибыли анализа используется степени дескриптивная модель, сопровождаются т.е.
модель описательного закупочной характера, в рамках элементов которой применимы внешней следующие
методы конечный и направления анализа:
14
1.Вертикальный воздействуют (структурный) анализ- розничной определение структуры предприятия итоговых
финансовых распределением показателей и выявление экономическая влияния каждой связанные позиции бухгалтерской информационное
(финансовой) отчетности коммерческая на результат предоставление в целом.
2.Горизонтальный временной анализ - сравнение каждой позиции и
отчетности с предыдущим периодом.
3.Построение системы аналитических коэффициентов, на основе которых
оценивается финансовая устойчивость, ликвидность, платежеспособность;
4. Факторный анализ - определение степени влияния отдельных
составляющих показателя на его величину - используется при рассмотрении
структуры активов и пассивов, выручки от реализации;
5. Анализ рентабельности - показатели этой группы используются для
оценки общей эффективности вложения средств в данное предприятие.
На современном этапе на практике невозможно обособить приемы и
методы, которые используются в анализе финансового состояния предприятия.
1.2 Информационная основа анализа финансового состояния
предприятия
В источниках информации для проведения анализа финансового
состояния ставятся следующие задачи:
1) Определить, какие документы являются основными источниками
для проведения анализа финансового состояния предприятия;
2) Охарактеризовать данные документы, их преимущества и
недостатки;
3) Определить основные требования к источникам информации
анализа финансового состояния.
Результативность поставка управления предприятием уходящие в значительной степени заключение
определяется уровнем предоставление его организации торгового и качеством информационного спроса
обеспечения.
Особое значение коммерческая в качестве информационной сопровождаются основы анализа элемент
финансового состояния розничной имеют бухгалтерские продвижении (финансовые) данные, элементы а