83
рассмотреть динамику основных статей затрат, входящих в себестоимость
предприятия, определить темпы роста каких затрат увеличивается быстрее
чем другие и принять решение по сокращению данных издержек.
В таблице 3.5 представлен анализ основных статей затрат, входящих в
себестоимость ООО «Волшебный дом¬ за 2020-2022г.
Таблица 3.5
Анализ себестоимости ООО «Волшебный дом¬ за 2020-2022г.
Показатель
Абсолютные значения,
тыс. руб.
Абсолютное
изменение, тыс.
руб.
Темпы
прироста, %
2020
2021
2022
2021 к
2020
2022 к
2021
2021 к
2020
2022 к
2021
Фонд оплаты труда
7946,4
10196
10475,8
2249,60
279,80
28,31
2,74
Отчисления во
внебюджетные фонды
2383,92
3058,8
3142,74
674,88
83,94
28,31
2,74
Материальные
расходы
2156
2512
2645
356,00
133,00
16,51
5,29
Амортизация
254
265
275
11,00
10,00
4,33
3,77
Другие расходы
2609,68
4381,2
5015,46
1771,52
634,26
67,88
14,48
в том числе оплата
услуг клининговой
фирме
1536,4
2354,5
3321,5
818,10
967,00
53,3
41,1
Итого:
15350
20413
21554
5063,00
1141,00
32,98
5,59
Согласно таблице 3.5 наибольшие тепы прироста показала статья,
включающая оплату услуг клининговой фирме. В 2021г. данная статья
расходов увеличилась на 53,3%, а в 2022г. на 41,1%. В связи с увеличением
числа обслуживающих многоквартирных домов в 2019 году управляющая
компания ООО «Волшебный дом¬ заключила договор с клининговой
компанией ООО «Ветер¬ на уборку части внутриподъездных и придомовых
площадей.
ООО «Ветер¬ обслуживает только 30% всех многоквартирных домов,
находящихся на обслуживании у исследуемой фирмы. Остальные дома
управляющая компания убирает своими силами за счет сотрудников отдела
по обслуживанию и ремонту. Предлагается отказаться от услуг клининговой
84
компании и распределить обязанности между сотрудниками данного отдела,
повысив им заработную плату.
В таблице 3.6 представлен расчет затрат по перераспределению
функций по уборке внутриподъездных и придомовых площадей на
сотрудников отдела по обслуживанию и ремонту.
Таблица 3.6
Затраты по возложению функций по уборке внутриподъездных и
придомовых площадей на сотрудников отдела по обслуживанию и ремонту
Показатель
Надбавка,
тыс. руб.
Сумма надбавки 5
сотрудникам, тыс. руб.
Итоговая сумма в
год, тыс. руб.
Дополнительная оплата
10,5
73,5
882
Отчисления во
внебюджетные фонды
3,15
22,05
264,6
Итого
13,65
95,55
1146,6
Количество сотрудников, на которых возлагается обязанность по
уборке новых помещений, составляет 5 человек. Надбавка согласно таблице
каждому их них составляет 10500 руб. в месяц. Включая выплаты во
внебюджетные фонды в год затраты составят 1146,6 тыс. руб.
Также следует отметить, что материальные затраты по уборке новых
помещений (инвентарь, чистящие средства и материалы) в размере 125 тыс.
руб. в год также ложатся на управляющую компанию. Общие затраты на
реализацию данного мероприятия составят 1271,6 тыс. руб.
Экономию средств можно посчитать следующим образом:
Затраты клининговой компании – затраты по уборке собственными
силами = 3321,5 тыс. руб. – 1271,6 тыс. руб. = 2049,9 тыс. руб.
Таким образом, отказ от услуг клининговой компании уменьшит
себестоимость управляющей компании на 2049,9 тыс. руб.
Заключительным мероприятием является создание резервного фонда.
Статьей 30 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью¬ от
08.02.1998 N 14-ФЗ предусмотрено, что общество может создавать резервный
85
фонд и иные фонды в порядке и в размерах, которые определены уставом
общества.
Поскольку ст. 30 Закона об ООО не установлен целевой характер
резервного капитала, ООО «Волшебный дом¬ остается руководствоваться п.
69 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в РФ [4].
Несмотря на то, что в данном пункте внимание акцентируется на
порядке разделения резервного капитала по субсчетам, в нем приведен
исчерпывающий перечень направлений расходования резерва.
Применительно к ООО резервный капитал может быть использован для
покрытия убытков, для погашения облигаций, для выкупа долей.
Резервный капитал в ООО «Волшебный дом¬ будет создан из чистой
прибыли 2022г. в размере 1396 тыс. руб.
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных
мероприятий
Для определения экономического эффекта и обоснования
целесообразности внедрения предложенных мероприятий, необходимо
произвести ряд расчетов и сравнить результаты до и после внедрения.
Предполагается, что выручка останется в прогнозном периоде без
изменений. Себестоимость уменьшится за счет экономии средств по уборке
внутриподъездных помещений на 2049,9 тыс. руб., коммерческие расходы
увеличатся на 362,4 тыс. руб. за счет затрат на маркетинговую деятельность и
прочий доход увеличится на 1482 тыс. руб. за счет передачи части имущества
в аренду. Остальные статьи отчета о финансовых результатах планируются
без изменений.
Согласно представленным изменениям необходимо составить
прогнозный отчет о финансовых результатах деятельности ООО
«Волшебный дом¬ до и после внедрения предложенных мероприятий и
86
проанализировать полученные данные (таблица 3.7).
Таблица 3.7
Отчет о финансовых результатах деятельности ООО «Волшебный дом¬
до и после внедрения предлагаемых мероприятий
Наименование показателя
Отчетный
период,
тыс. руб.
Прогнозный
период, тыс.
руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп
прироста,
%
Выручка
26373
26373
0,0
0,0
Себестоимость продаж
21554
19504,1
-2049,9
-9,5
Валовая прибыль (убыток)
4819
6868,9
2049,9
42,5
Коммерческие расходы
645
1007,4
362,4
56,2
Управленческие расходы
1886
1886
0,0
0,0
Прибыль (убыток) от продаж
2288
3975,5
1687,5
73,8
Проценты к уплате
142
142
0,0
0,0
Прочие доходы
884
2366
1482,0
167,6
Прочие расходы
1285
1285
0,0
0,0
Прибыль (убыток) до
налогообложения
1745
4914,5
3169,5
181,6
Текущий налог на прибыль
349
982,9
633,9
181,6
Чистая прибыль (убыток)
1396
3931,6
2535,6
181,6
Согласно полученным результатам, после внедрения мероприятий по
укреплению финансового состояния чистая прибыль ООО «Волшебный дом¬
увеличится на 2535,6 тыс. руб. или 181,6% и составит в прогнозном периоде
3931,6 тыс. руб.
Далее необходимо построить прогнозный бухгалтерский баланс до и
после внедрения предложенных мероприятий и проанализировать
полученные данные (таблица 3.8).
Согласно полученным данным, дебиторская задолженность
уменьшилась на 40% и составила 9992,4 тыс. руб. Кредиторская
задолженность уменьшится на 8661,6 тыс. руб. и составит 7480,4 тыс. руб.
87
Таблица 3.8
Прогнозный бухгалтерский баланс ООО «Волшебный дом¬ до и после
внедрения предложенных мероприятий
Наименование показателя
Отчетный
период,
тыс. руб.
Прогнозный
период,
тыс. руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темпы
прироста
%
I. Внеоборотные активы
Основные средства
6472
6472
0
0
Итого по разделу I
6472
6472
0
0
II. Оборотные активы
Запасы
17
17
0
0
Дебиторская задолженность
16654
9 992,4
-6661,6
-40
Денежные средства и денежные
эквиваленты
1442
3373,6
1931,6
134,0
Итого по разделу II
18113
13 383,00
-4730
-26,1
Баланс
24585
19 400,7
-5184,3
-19,2
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
10
10
0
100,0
Резервный капитал
1396
1396
-
Добавочный капитал
3472
3472
0
0
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
4642
7177,6
2535,6
54,6
Итого по разделу III
8124
12055,6
3931,6
48,4
IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
319
319
0
0
Кредиторская задолженность
16142
7 480,40
-8661,6
-53,7
Итого по разделу V
16461
7 799,40
-8661,6
-52,6
Баланс
24585
19 400,70
-5184,3
-21,1
Оборотные активы уменьшились на 26,1% за счет сокращения
дебиторской задолженности, собственный капитал увеличился на 3931,6 тыс.
руб. и составил 12055,6 тыс. руб. Заемный капитал ООО «Волшебный дом¬ в
прогнозном периоде уменьшился и составил 7799,4 тыс. руб.
На основании прогнозного бухгалтерского баланса и отчета о
финансовых результатах исследуемого предприятия необходимо провести
анализ основных коэффициентов ликвидности и платежеспособности.
В таблице 3.9 представлен анализ прогнозных значений
коэффициентов ликвидности ООО «Волшебный дом¬.
88
Таблица 3.9
Анализ прогнозных значений коэффициентов ликвидности ООО
«Волшебный дом¬.
Наименование показателя
Норма
Отчетный
период
Прогнозный
период
Изменение
Общий показатель ликвидности
≥ 1.0
0,6
1,1
0,5
Коэффициент абсолютной ликвидности
> 0,2
0,1
0,4
0,3
Коэффициент срочной ликвидности
≥ 1,0
1,1
1,7
0,6
Коэффициент текущей ликвидности
> 2,0
1,1
1,7
0,6
Общий показатель платежеспособности, с помощью которого
осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с
точки зрения ликвидности, увеличился в прогнозном периоде и достиг
оптимального значения, что свидетельствует о платежеспособности
предприятия.
Величина коэффициента абсолютной ликвидности прогнозном периоде
соответствует норме и показывает, что ООО «Волшебны дом¬ за счет своих
денежных средств способно погасить свои текущие обязательства.
Прогнозная величина коэффициента срочной ликвидности показывает,
что организация за счет дебиторской задолженности и денежных средств
может полностью погасить свои краткосрочные обязательства. Значение
данного показателя также соответствует нормативному.
Только коэффициент текущей ликвидности не достигает оптимального
значения, однако стоит отметить заметную положительную динамику этого
показателя, после реализации предложенных мероприятий он увеличится на
54,5% и составит 1,7 при норме 2.
Мобилизовав все свои оборотные активы ООО «Волшебный дом¬
сможет не только полностью погасить долги по текущим обязательствам, но
и сохранить активы для обеспечения текущей деятельности.
На рисунке 3.2 наглядно изображена динамика показателей
платёжеспособности до и после внедрения предложенных мероприятий.
89
Рис. 3.2 Динамика коэффициентов ликвидности ООО «Волшебный дом¬ до и
после внедрения предложенных мероприятий
Как показывает анализ, после применения мероприятий по укреплению
финансового состояния предприятия ООО «Волшебный дом¬ сможет
рассчитаться с кредиторами без ущерба для своей деятельности.
Практически все показатели превышают критические значение и
соответствуют рекомендуемым значениям, за исключением коэффициента
текущей ликвидности. Тем не менее, можно отметить, что и данный
коэффициент приближается к установленному нормативу. Полученные
результаты анализа ликвидности говорят о положительном эффекте от
предложенных мероприятий.
Анализ показателей финансовой устойчивости ООО «Волшебный дом¬
до и после применения предложенных мероприятий можно увидеть в
таблице 3.10.
0,60
0,09
1,10
1,10
1,10
0,4
1,7
1,7
0,00
0,20
0,40
0,60
0,80
1,00
1,20
1,40
1,60
1,80
Общий
показатель
ликвидности
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Коэффициент
срочной
ликвидности
Коэффициент
текущей
ликвидности
Отчетный
период
Прогнозный
период
90
Таблица 3.10
Прогнозные показатели финансовой устойчивости ООО «Волшебный
дом¬ до и после внедрения предложенных мероприятий
Наименование показателя
Норма
Отчетный
период
Прогнозный
период
Изменение
Коэффициент капитализации (плечо
финансового рычага)
≤0,5
2,0
0,6
-1,4
Коэффициент обеспеченности
собственными источниками
финансирования
0,4-
0,6
0,1
0,4
0,3
Коэффициент финансовой
независимости (автономии)
≥0,5
0,3
0,6
0,3
Коэффициент финансирования
≥1
0,5
1,6
1,0
Коэффициент финансовой устойчивости
≥0,6
0,3
0,6
0,3
Рассчитав прогнозные значения коэффициентов финансовой
устойчивости можно сделать следующие выводы.
1. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)
значительно снизился по сравнению с 2022г., однако значение данного
показатели все равно не соответствует норме, хотя и приближается к ней.
Согласно расчетам 60% вложенных в активы денежных средств (при норме
50%) финансируется за счет заемного капитала.
2. Прогнозное значение коэффициента обеспеченности собственными
источниками финансирования соответствует нормативному. Рост
собственных средств у предприятия свидетельствует о достаточности
покрытия оборотных активов и об отсутствии у ООО «Волшебный дом¬
признаков банкротства.
3. Значение коэффициента автономии, полученные в прогнозном
периоде в отличие от 2022г. соответствует норме. Так в 2022 г. доля
собственного капитала в общих источниках финансирования составляла 30%,
а после внедрения предложенных мероприятий составит 60%, что
охарактеризует финансовое положение предприятия ООО «Волшебный дом¬
как устойчивое.
91
4. Коэффициент финансирования в прогнозном периоде соответствует
норме и составляет 1,6, что говорит о платежеспособности предприятия и о
низком финансовом риске.
5. Коэффициент финансовой устойчивости в прогнозном году
увеличился и стан соответствовать норме. У исследуемой организации после
внедрения мероприятия появилось достаточное количество устойчивых
источников финансирования, что положительно влияет на финансовую
устойчивость управляющей компании ООО «Волшебный дом¬.
На рисунке 3.3 представлена динамика коэффициентов финансовой
устойчивости ООО «Волшебный дом¬ до и после внедрения предложенных
мероприятий.
Рис.3.3 Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ООО
«Волшебный дом¬ за 2020-2021 гг.
Согласно расчетам только один коэффициент капитализации не
соответствует норме, хотя и близок к ней. Остальные показатели входят в
нормативное значение. Таким образом, предложенные мероприятия
2,0
0,1
0,3
0,5
0,3
0,6
0,4
0,6
1,6
0,6
0,0
0,5
1,0
1,5
2,0
2,5
≤0,5
0,4-0,6
≥0,5 ≥1 ≥0,6
Коэффициент
капитализации
(плечо
финансового
рычага)
Коэффициент
обеспеченности
собственными
источниками
финансирования
Коэффициент
финансовой
независимости
(автономии)
Коэффициент
финансирования
Коэффициент
финансовой
устойчивости
Отчетный период Прогнозный период
92
положительно скажутся на коэффициентах финансовой устойчивости
предприятия.
Далее необходимо проанализировать изменение показателей
рентабельности ООО «Волшебный дом¬ и оформить полученные данные в
таблицу 3.11.
Таблица 3.11
Прогнозные показатели рентабельности ООО «Волшебный дом¬ до и
после внедрения предложенных мероприятий
Наименование показателя
Отчетный
период
Прогнозный
период
Изменение,
п.п.
Рентабельность продаж
8,7
15,1
6,4
Экономическая рентабельность активов
5,8
18,6
12,8
Чистая рентабельность
5,3
14,9
9,6
Общая рентабельность
6,6
18,6
12
Рентабельность собственного капитала
18,1
44,6
26,5
Валовая рентабельность
18,3
26,0
7,7
Значение коэффициента рентабельность продаж увеличилось в
прогнозном году по сравнению с 2022г. Положительная динамика данного
показателя свидетельствует об эффективности хозяйственной деятельности
ООО «Волшебный дом¬.
Рентабельность активов в прогнозном периоде увеличилась в 3 раза и
составила 18,6%. Изменение данного коэффициента положительно
сказывается на деятельности ООО «Волшебный дом¬, а также
свидетельствует о росте чистой прибыли и о росте оборачиваемости активов.
Коэффициент чистой рентабельности свидетельствует о том, что в
2022г. процент чистой прибыли в выручке составлял 5,3%, но уже после
применения предложенных мероприятий данный коэффициент составит
14,9%, что говорит об улучшении финансовой деятельности управляющей
компании.