63
вложенного в деятельность организации на длительный срок. Рентабельность
продаж возросла на 7 %, это свидетельствует повышении прибыли,
приходящейся на единицу реализованной продукции. Рентабельность
собственного и заемного капитала увеличились, что говорит о большей
эффективности в использовании как заемного, так и собственного капитала.
Также увеличились коэффициенты чистой рентабельности. Эти положительные
тенденции говорят о том, что в организации увеличилась прибыль.
Проведя анализ ликвидности, платежеспособности, финансовой
устойчивости, деловой активности и рентабельности ООО Строительная
Компания «Спарта», следует отметить следующие:
В 2019 году абсолютные показатели ликвидности имели следующий вид:
А
1
> П
1
, А
2
> П
2
, А
3
< П
3
, А
4
< П
4
.
Это свидетельствует о платежеспособности ООО Строительная
Компания «Спарта» на ближайший промежуток времени. Однако в будущем
предприятие может потерять платежеспособность. Сопоставив показатели А
4
и
П
4
, мы видим, что пассивы превышают активы, что свидетельствует о наличии у
предприятия собственных оборотных средств.
Показатели платежеспособности в 2019 году соответствуют
нормативным значениям или даже превышают их.
На основании этого можно сделать вывод, что на протяжении 2019 года
предприятие оставалось ликвидным и платежеспособным.
Трехмерный показатель типа финансового состояния имеет вид – S =
{1,1,1}. Это означает, что у предприятия абсолютная устойчивость финансового
состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность.
Таким образом, направлениями улучшения финансового состояния
предприятия могут быть:
оптимизация структуры капитала предприятия;
уменьшение дебиторской задолженности и запасов за счет улучшения
платежной дисциплины контрагентов;
64
увеличение оборачиваемости оборотных средств за счет улучшения
сбытовой деятельности.
Таким образом, в структуре оборотных средств ООО Строительная
Компания «Спарта» преобладают запасы, предприятие увеличивает постепенно
оборачиваемость оборотных средств.
Предприятию необходимо увеличивать оборачиваемость оборотных
средств, поскольку период оборота составляет в отчетном периоде – 353 дня. Это
связано, конечно, с низкими продажами обуви и одежды, затоваренностью.
Общий показатель платежеспособности имеет положительную динамику
и отвечает значению критерия. Коэффициент абсолютной ликвидности
значительно ниже нормы в отчетном периоде. Коэффициент быстрой
ликвидности отвечает пороговому значению в трех анализируемых периодах.
Коэффициент текущей ликвидности значительно выше нормы. Коэффициент
маневренности функционирующего капитала имеет положительную динамику.
Вероятность банкротства составляет от 80 до 100%.
Таким образом, направлениями улучшения финансового состояния
предприятия могут быть: оптимизация структуры капитала предприятия;
уменьшение дебиторской задолженности и запасов за счет улучшения
платежной дисциплины контрагентов; увеличение оборачиваемости оборотных
средств за счет улучшения сбытовой деятельности.
Проведя анализ относительных показателей финансовой устойчивости
ООО Строительная Компания «Спарта», следует заметить, что в 2019 году все
коэффициенты финансовой устойчивости соответствовали нормативным
показателям.
По итогам проведенного анализа следует заметить, что в 2019 году
предприятие стало более финансово устойчиво по сравнению с 2018 годом.
3.2 Расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий
Как показал проведённый анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия, в рыночной экономике финансовая устойчивость как одно из
65
проявлений общей устойчивости является важнейшей характеристикой
финансово-экономической деятельности предприятия и требует глубокого
изучения факторов, влияющими на нее, а также управления ими.
Чем выше финансовая устойчивость организации, тем более она
независима от изменения рыночной конъюнктуры, тем меньше риск
банкротства.
Вопросы оценки финансовой устойчивости в условиях резко
обострившегося кризиса неплатежей выходят на одно из первых мест в области
управления финансами российских предприятий.
Наиболее распространенной причиной утраты финансовой устойчивости
является наличие ошибок в формировании стратегии финансового развития
предприятия, обусловленных изменениями множества факторов как внешней,
так и внутренней среды.
Рассчитаем экономический эффект от внедрения программного продукта
1С: Предприятие8. Управление торговлей+1С-Битрикс.Управление сайтом
Внедрение новой системы программного обеспечения затрагивает все
стратегические цели и определяющие их показатели.
По подсчётам российских предприятий затраты на внедрение нового
современного программного обеспечения находятся в пределах 13000-20000
рублей в год, их основу составляет оплата труда внешним консультантам.
Опираясь на опыт зарубежных стран рассчитаем годовой экономический
эффект от внедрения новой системы программного обеспечения.
Таблица 17 – Экономический эффект от внедрения нового программного
обеспечения
№
Показатель
Условное
Формула
Значение
п/п
обозначение
Единовременные
затраты,
К
79 815
руб.
Прирост
прибыли
в месяц,
Пд
Q*(С1–С2)
30 750
руб.
66
Прирост прибыли в год, руб.
П
Пд* 12
369 000
Количество клиентов в месяц
Q
15
(чел.)
Затраты
на
оформлении
документов
до
внедрения
С1
4 200
программного обеспечения
Затраты
на
оформлении
документов после внедрения
С2
2 150
программного обеспечения
Годовой
экономический
Э
Э= П–К
289 185
эффект, тыс. руб./отделение
Таким образом, подсчитав экономический эффект от внедрения системы
нового программного обеспечения годовой экономический эффект составит 289
185 рублей. Внедрение данной программы является резервом повышения
прибыли и соответственно рентабельности организации.
Для повышения финансовой устойчивости ООО Строительная Компания
«Спарта» за счет влияния на внутренние факторы необходимо не только
внедрение программного продукта, но и реализация ряда мероприятий:
1) совершенствование системы управления производством в условиях
рыночной экономики;
2) повышение эффективности использования ресурсов предприятия;
3) совершенствование системы управления оборотными средствами,
четкое определение источников их использования;
4) увеличение объема продаж;
5) внедрение нового программного продукта.
67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ финансового состояния связан с обработкой большого объема
информации, характеризующей самые разные стороны функционирования
предприятия. Информационной базой для анализа являются данные актива и
пассива бухгалтерского баланса предприятия и отчета о финансовых
результатах. Финансовое состояние отражается через систему абсолютных и
относительных показателей, которые либо уже имеются в активе и пассиве
баланса, либо определяются на основе показателей бухгалтерского баланса и
отчета о финансовых результатах.
На практике для выполнения условия финансовой устойчивости следует
соблюдать следующее соотношение:
Оборотные активы <Собственный капиталь * 2 – Внеоборотные активы.
Это самый простой и приближенный способ оценки.
В экономической литературе даются разные подходы к анализу
финансовой устойчивости: анализ с помощью трехкомпонентного показателя
типа финансовой устойчивости и анализ с помощью финансовых
коэффициентов.
Для закрепления теоретических аспектов в работе был проведен
практический анализ финансового состояния ООО Строительная Компания
«Спарта».
ООО Строительная Компания «Спарта» является коммерческой
организацией, основной целью деятельности, которой является получение
прибыли.
Основными видами деятельности ООО Строительная Компания
«Спарта» являются:
1. Промышленное строительство;
2. Строительство и ремонт нефтепроводов;
3. Организация выполняет работы по строительству зданий, сооружений,
инженерных коммуникаций и монтажного оборудования.
68
В 2019 году абсолютные показатели ликвидности имели следующий вид:
А
1
> П
1
, А
2
> П
2
, А
3
< П
3
, А
4
< П
4
.
Это свидетельствует о платежеспособности ООО Строительная
Компания «Спарта» на ближайший промежуток времени. Однако в будущем
предприятие может потерять платежеспособность. Сопоставив показатели А
4
и
П
4
, мы видим, что пассивы превышают активы, что свидетельствует о наличии у
предприятия собственных оборотных средств.
Показатели платежеспособности в 2019 году соответствуют
нормативным значениям или даже превышают их.
На основании этого можно сделать вывод, что на протяжении 2019 года
предприятие оставалось ликвидным и платежеспособным.
Трехмерный показатель типа финансового состояния имеет вид – S =
{1,1,1}.
Это означает, что у предприятия абсолютная устойчивость финансового
состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность. Это состояние
показывает, что предприятие не зависит от внешних кредиторов, запасы и
затраты полностью покрываются собственными ресурсами.
Проведя анализ относительных показателей финансовой устойчивости
Строительная Компания «Спарта», следует заметить, что в 2019 году все
коэффициенты финансовой устойчивости соответствовали нормативным
показателям.
Коэффициент финансового риска в 2019 году ниже нормативного
значения, что означает независимость ООО Строительная Компания «Спарта»
от внешних источников средств.
Коэффициент долга также не превышает нормативный показатель, что
говорит о повышении финансовой устойчивости предприятия по сравнению с
2018 годом.
Коэффициент автономии равен 0,62, что выше нормативного значения,
что означает, что собственные средства ООО Строительная Компания «Спарта»
69
составили в 2019 году около 62% от суммы средств, которыми располагало
предприятие.
По сравнению с предыдущим годом значение коэффициента
устойчивости структуры мобильных средств в 2019 году возросло. Это
свидетельствует об увеличении чистого оборотного капитала.
Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными
источниками в 2019 году также увеличился, что свидетельствует о хорошем
финансовом состоянии организации, о ее возможности проводить независимую
финансовую политику.
По итогам проведенного анализа следует заметить, что в 2019 году
предприятие стало более финансово устойчиво по сравнению с 2018 годом.
Анализ деловой активности ООО Строительная Компания «Спарта»
показал, что коэффициент общей оборачиваемости, который отражает скорость
оборота всего капитала, в 2019 г. уменьшился. Это значит, что в организации
медленнее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий
прибыль.
В 2019 году наблюдается снижение показателя валовой рентабельности
по сравнению с 2018 годом. Однако остальные показатели рентабельности в 2019
г. имеют положительные тенденции. Эти положительные тенденции говорят о
том, что в организации увеличилась прибыль.
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Федеральный закон от 26 октября 2002г. №127-ФЗ О
несостоятельности (банкротстве) (в ред. от 12.03.2019г.№30-ФЗ)
2. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной
ответственностью» от 08.02.1998г.№14-ФЗ ( в ред. от 05.05.2019г.№129-ФЗ)
3. Постановление Правительства РФ «О предельных значениях выручки
от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и
среднего предпринимательства» от 09.02.2019г. №101.
4. Абрютина М. С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической
деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. - 2-е изд., испр. - М.;
Изд-во «Дело и сервис», 2019.- 254с.
5. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа:
учебник. - М.: Финансы и статистика, 2018.- 288с.
6. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Экономический анализ: Учебное
пособие - М.: Финансы и статистика, 2015. – 656с.
7. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего
субъекта. -2-е изд. доп. - М.: Финансы и статистика, 2019. - 208с.
8. Белолипецкий В. Г. Финансы фирмы: курс лекций / под редакцией
И.П. Мерзлякова. – М.: ИНФРА – М, 2015. – 158с.
9. Волков, О. И. Экономика предприятия / О.И. Волков - М.: Инфра-М,
2015. - 519с.
10. Ефимова О. В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2018 –
521с.
11. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия. Учебник. - М.: 2015. – 255с.
12. Ковалев В. В., Ковалев Вит. В. Финансы предприятий: Учеб.-М.: ТК
Велби, Изд-во Проспект, 2016. – 352с.
13. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор
инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2019. – 120с.
71
14. Колпакова Г. М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. - М.:
Финансы и статистика, 2015. - 368с.
15. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие/ Н.П.
Кондраков. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2015. - 635с.
16. Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. Методы
оценки.-М.: ИКЦ «Дис», 2020. - 224с.
17. Кринина М. В. Методы оценки платежеспособности предприятия //
Экономика и жизнь. - 2015. - № 12. - с.9.
18. Любушин Н. П., Лещева В. Б. Анализ финансово-экономической
деятельности предприятия: Учеб. пособие для ВУЗов / Под ред. проф. Н. П.
Любушина. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2016. - 471с.
19. Маркарьян Э. А., Герасименко Г. П. Финансовый анализ. Москва:
Приор, 2018. – 190с.
20. Павлова Л. Н. Финансовый менеджмент. Управление денежным
оборотом предприятий: Учебник для вузов. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2015.
– 355с.
21. Патров В. В., Ковалев В. В. Как читать баланс. — М.: Финансы и
статистика, 2015. - 256с.
22. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий:
Учебное пособие / Г. В. Савицкая. -2-е изд., перераб., доп. М.: Минск, 2018. -
498с.
23. Селезнева Н. Н. Финансовый анализ: Учебное пособие / Селезнева Н.
Н. Ионова А.Ф. – М.: ЮНИТИ, 2016. - 479с.
24. Сотникова Л.В. О формировании финансовых результатов // Бух.
Учет. - 2016. - № 12. – с.10-15.
25. Справочник финансиста предприятия. - М. ИНФРА-М, 2016.
26. Сухова Л. Ф., Чернова Н. А. Практикум по разработке бизнес-плана и
финансовому анализу предприятия. Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика.
2019. - 160с.
72
27. Теория экономического анализа/под ред. Шеремет А. Д. -М.: Инфра-
М, 2015. – 268с.
28. Финансы. Денежное обращение, кредит: Учебник для ВУЗов / Л. А.
Дробоздина, Л. П. Окунева и др.; Под ред. проф. Л. А. Дробоздиной. - М.: 2019.
- 479с.
29. Финансовый менеджмент. /Под.ред. академика Полякова. – М.: 2019.
– 255с.
30. Финансовый менеджмент. / Под ред. Стояновой Е.С. - М.
Перспектива, 2015. – 315с.
31. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов/ Н. В.
Колчина, Г. Б. Поляк, Л. М. Бурмистрова и др.; Под ред. проф. Н. В. Колчиной.
– з-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 368с.
32. Финансы: учебное пособие / Под редакцией проф. А. М. Ковалевой:
4- е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 384с.
33. Хедервик К. М. Финансовый и экономический анализ деятельности
предприятия. Под ред. Ю. М. Ворапаева. – М.: Финансы и статистика, 2016. –
285с.
34. Чечевицина Л. Н., Чусов И. Н. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности: Учебник - М.: Финансы и статистика, 2016. – 352с.
35. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа - М.:
2016. - 176с.
36. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. – М: 2019. –
195с.
37. Шеремет А. Д. Экономический анализ / А. Д. Шеремет, М. Я.
Баканов М.: Финансы и статистика, 2018. - 688с.
38. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. О. И. Волкова. – М.:
ИНФРА-М, 2018. – 250с.
39. Экономическая теория / Под ред. Добрынина А. И., Тарасевича Л. С.
- СПб. 2016. – 198с.