13
платежеспособности, ликвидности, кредитоспособности, финансовой
устойчивости, вероятности банкротства, деловой активности» [6, c.87].
Наиболее целесообразно начинать оценку финансового состояния с
изучения формирования и размещения капитала предприятий, оценки качества
управления его активами и пассивами.
«Таким образом, методика финансового анализа состоит из следующих
блоков: оценка имущественного положения и структуры капитала предприятия
анализ источников формирования капитала; анализ ликвидности баланса и
платежеспособности предприятия; анализ финансовой устойчивости предприятия;
анализ деловой активности предприятия; анализ рентабельности предприятия» [11,
с. 96].
Необходимо особо выделить экспресс-анализ. Смысл экспресс-анализа
заключается в отборе небольшого количества ключевых показателей финансового
состояния предприятия и постоянное отслеживание их динамики. Это наиболее
простой и наглядный способ оценки финансового благополучия и динамики
развития хозяйствующего субъекта.
«Цель детального анализа - более подробная характеристика
имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта, результатов
его деятельности в истекающем отчетном периоде. Он конкретизирует, дополняет
и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. При этом степень
детализации зависит от желания аналитика.
Экспресс-анализ целесообразно выполнять в три этапа: подготовительный
этап, предварительный обзор финансовой отчетности, экономическое чтение и
анализ отчетности» [12, с.102].
«Цель первого этапа - принять решение о целесообразности анализа
финансовой отчетности и убедиться в ее готовности к чтению. [12].
«Цель второго этапа – ознакомление с годовым отчетом. Это необходимо
для того, чтобы оценить условия работы в отчетном периоде, определить
тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в
имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта» [12].
14
«Третий этап - основной в экспресс-анализе. Его цель - обобщенная оценка
результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта.» [12].
В результате проведенного экспресс-анализа руководством принимается
решение по проведению более углубленного анализа финансового состояния
организации.
«Следует отметить, что к методам финансового анализа также относят:
структурный анализ отчетности (позволяющий рассчитать удельные веса и
относительные показатели); метод группировки абсолютных коэффициентов для
расчета относительных показателей и исчисления финансовых показателей;
нормативный метод (расчет нормативов коэффициентов); метод оценки уровня
показателей по сравнению с базой (динамическое сопоставление показателей).
К особенно популярным приемам анализа относится способ группировки,
дающий путем систематизации данных баланса возможность разобраться в сути
анализируемых явлений и процессов. В процессе анализа используются
группировки счетов баланса с точки зрения выделения собственных, заемных и
привлеченных ресурсов; разновидностей доходов; затрат и прибыли. Статьи могут
быть сгруппированы также по степени ликвидности, уровню прибыльности и
стоимости и другим показателям» [13].
Существует несколько методик проведения анализа финансового
положения.
Во-первых, горизонтальный анализ, который позволяет сравнить значения
показателей с предыдущими периодами, определить темп роста и прироста
значений.
Во-вторых, вертикальный анализ, направленный на изучение структуры
основных финансовых показателей в течение одного периода.
Во-Третьих, факторный анализ нацелен на то, чтобы определить влияние
отдельных факторов на результирующие показатели финансового состояния,
найти причины изменения значений тех или иных параметров.
15
В-четвертых, сравнительный анализ, который предполагает сравнение
показателей оцениваемой организации со среднеотраслевыми значениями, с
конкурирующими фирмами и родственными предприятиями [9, 11].
1.3 Система показателей, характеризующих финансовое состояние
предприятия
«В условиях рыночных отношений большую роль играет анализ
финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятие,
приобретая самостоятельность, несет полную ответственность за результаты
своей деятельности. Эта ответственность, прежде всего, перед своими
акционерами, работниками предприятия, банком, финансовыми органами и
кредиторами» [11,с. 102].
«Основными составляющими финансового анализа предприятия
являются» [11,с. 102]: анализ ликвидности баланса и платежеспособности
предприятия; анализ финансовой устойчивости предприятия; анализ деловой
активности; анализ прибыли и рентабельности предприятия [11,с. 102].
«Для более детального анализа платежеспособности организации
рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности (рисунок 4).
Оценка финансового состояния предприятия будет неполной без анализа ее
финансовой устойчивости.
Финансовая устойчивость – это стабильность финансового положения,
выражающаяся в сбалансированности финансов, достаточной ликвидности
активов, наличии необходимых резервов. Задачей анализа финансовой
устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов» [11,с.
106].
Таблица 1 - Коэффициенты, характеризующие платежеспособность
16
Надо отметить, что платежеспособность является более широким
понятием, по сравнению с ликвидностью. Платежеспособность – это наличие
возможности у предприятия к полному исполнению своих обязательств по
платежам, присутствие у него финансовых средств в необходимом и
достаточном объеме.
Что касается ликвидности, здесь речь идет о легкости реализации,
продаж, преобразовании имущества в деньги. Платежеспособность и
ликвидность предприятия определяют, главным образом, на основании
коэффициентного анализа.
Финансовым коэффициентом называют относительный показатель,
который рассчитывается как отношение отдельных балансовых статей и их
комбинаций. Коэффициентный анализ проводится на основе бухгалтерского
баланса, то есть по данным формы 1 и 2.
17
В литературе коэффициентный финансовый анализ представляет собой
изучение и анализ финансовой отчетности предприятия с помощью набора
финансовых показателей (коэффициентов), которые характеризуют положение
бизнеса. Этот тип исследования проводят с целью описания деятельности
хозяйствующего субъекта по некоторым основным показателям, позволяющим
оценивать его финансовое состояние.
Таблица 2 - Типы финансовой устойчивости предприятий
Обобщающим показателем финансовой независимости предприятий
является излишек или недостаток источников средств для формирования
запасов, который определяется в виде разности между величиной источников
средств и величиной запасов.
С помощью этих показателей можно определить тип финансовой
ситуации, сложившейся на предприятии, которые описаны в таблице 2.
18
Для более точного вывода о финансовой устойчивости предприятия
рассмотрим относительные коэффициенты финансовой устойчивости (таблица
2).
«Анализ деловой активности и рентабельности заключается в
исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов
оборачиваемости, которые являются относительными показателями
финансовых результатов деятельности предприятия» [12,с. 110].
Таблица 3 - Показатели финансовой устойчивости
Оборачиваемость средств, вложенных в имущество, может оцениваться
двумя показателями:
скоростью оборота, то есть количеством оборотов, который совершает
за анализируемый период капитал предприятия или его составляющие (общие
показатели оборачиваемости);
19
периодом оборота, то есть средним сроком, за который возвращаются
в хозяйственную деятельность предприятия денежные средства, вложенные в
производственно-коммерческие операции (показатели управления активами).
Значения коэффициентов оцениваются в динамике для выявления
ускорения либо замедления оборачиваемости, рассмотрим систему показателей
деловой активности предприятия (таблица 3). Деловая активность предприятия
в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его
средств.
Таблица 4 - Показатели, характеризующие прибыльность
(рентабельность)
20
Анализ прибыли и рентабельности предприятия.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы
предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности,
окупаемости затрат и т.д. [12,с. 192].. Рассмотрим показатели, характеризующие
рентабельность (таблица 4).
Условные обозначения:
П – прибыль (тыс.руб.);
В – выручка от реализации (тыс.руб.);
ОС – основные средства (тыс.руб.).
В условиях рыночных отношений велика роль показателей
рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности
(убыточности) её производства.
«Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не
абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям
и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления
активизации деятельности организации» [15].
21
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ООО СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ «СПАРТА»
2.1 Технико–экономическая характеристика предприятия ООО
Строительная Компания «Спарта»
Общество с ограниченной ответственностью Строительная Компания
«Спарта» было создано 04.03.2004 года. ООО Строительная Компания «Спарта»
является коммерческой организацией, основной целью деятельности, которой
является получение прибыли.
ООО Строительная Компания «Спарта» зарегистрировано 04.03.2004 по
юридическому адресу 420107, республика Татарстан, город Казань, улица Марселя
Салимжанова, дом 9 корпус 2, офис 103.
Руководителем является генеральный директор Казаков Айрат Марсович.
Размер уставного капитала - 11 000 рублей.
ООО Строительная Компания «Спарта» действует в соответствии с ГК РФ,
ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иными законодательными
актами, регулирующими деятельность хозяйственных обществ.
Предприятие является юридическим лицом с момента государственной
регистрации, отвечает по своим обязательством всем своим имуществом, может от
своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные
неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде,
арбитражном суде. Общество имеет самостоятельный баланс, простую круглую
печать, штампы, бланки со своим фирменным наименованием, расчетный и иные
счета в банках.
Основным видом деятельности ООО Строительная Компания «Спарта»
является строительно-монтажные работы, а также монтаж систем вентиляции и
кондиционирования.
Монтаж включает в себя большое количество основных и сопровождающих
работ: расчистка территорий и подготовка их к застройке, разборка и демонтаж
ветхих и ненужных сооружений, строительство временных дорог, инженерных
сетей и сооружений, устройство временных зданий и сооружений, комплектация
22
строительным материалом, комплектация оборудованием, контроль оборудования,
оказание услуг по прокладке труб, разработка проекта производства строительно-
монтажных работ и т.д.
Руководство деятельностью компании ООО Строительная Компания
«Спарта» осуществляет Генеральный директор. В непосредственном подчинении
генерального директора находятся его заместитель, главный экономист, главный
инженер, выполняющие функции начальников отделов и главный бухгалтер.
Бухгалтерский и налоговый учет ведется бухгалтерской службой
организации, являющейся самостоятельным структурным подразделением,
возглавляемым главным бухгалтером ООО Строительная Компания «Спарта».
Функции главного бухгалтера:
вести бухгалтерский учёт;
своевременно подготавливать платежные поручения и передавать их
кассиру для оплаты внешним организациям;
оптимизировать налоги;
контролировать и нести ответственность за наличие всех налоговых
документов;
контролировать наличие всех приходных накладных на весь товар.
Для краткой характеристики экономической был проведен анализ
экономических показателей деятельности ООО Строительная Компания «Спарта».
Данные представлены в таблице 5.
Проведя анализ экономических показателей деятельности ООО
Строительная Компания «Спарта», можно сказать, что в 2019 г. по сравнению с
2018 г. выручка от продаж увеличилась на 22,86 %.
Себестоимость услуг увеличилась на 32,71% и в 2019 году составила 9234
тыс. руб.
В 2017г. предприятие получило убыток в размере 5593 тыс. руб., а в 2018-
2019 гг. – прибыль от основных видов деятельности.
Среднегодовая численность сотрудников увеличилась в 2019 г. и составила
261 человека.