53
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и
качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Для улучшения финансового положения организации необходимо:
следить за соотношением дебиторской и кредиторской
задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности
создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым
привлечение дополнительных источников финансирования;
контролировать состояние расчетов по просроченным
задолженностям.
К концу года сумма дебиторской задолженности общества «Асб-
Сервис» увеличилась на 40%. Увеличение дебиторской задолженности
является негативным фактором в работе предприятия.
В 2017 году дебиторская задолженность на 56% состояла из расчетов с
покупателями, 38% авансы выданные и 6% прочая. В 2018 году картина
немного изменилась и расчеты с покупателями равнялись 48%, авансы
увеличились до 42%, и прочая поднялась на 2%. Но в 2019 году расчеты с
покупателями возросли до 70%, авансы уменьшились до 23%, и прочая
краткосрочная дебиторская задолженность понизилась на 1%.
На всем рассматриваемом периоде у общества нет долгосрочной
дебиторской задолженности.
Анализ дебиторской задолженности начинается с определения ее
объема за год на основе данных баланса предприятия.
Предприятию необходимо составить график погашения дебиторской
задолженности.
Анализируя данные Приложения 10, можно сделать вывод о том что,
кредиторская задолженность предприятия увеличивалась каждый год на 15%.
Кредиторская задолженность увеличивается меньшими темпами, чем
дебиторская задолженность.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками в 2017 году составляли
большую часть из всей задолженности, но к 2019 году удельный вес
54
уменьшился на 21%. Это объясняется условиями работы с поставщиками и
подрядчиками. Авансы на протяжении всего рассматриваемого периода
держались практически на одном уровне, так же как кредиты, займы и прочая
краткосрочная кредиторская задолженность. В составе долгосрочной
кредиторской задолженности находятся расчеты по налогам и сборам,
которые к 2019 году увеличились на 112%.
Задолженность по налогам и сборам является негативным показателем
В финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Обществу
необходимо следить за задолженностью перед бюджетом. Последствиями
неуплаты налогов и сборов могут стать большие штрафы и пени, а также
камеральная налоговая проверка.
55
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА
ПРИМЕРЕ ООО «АСБ-СЕРВИС»
3.1 Положительные и отрицательные тенденции развития ООО «Асб-
Сервис»
Для разработки мероприятий по повышению эффективности
финансового состояния пекарни ООО «Асб-Сервис», в предыдущей главе был
произведен анализ ее финансового состояния, а также дана краткая
экономическая характеристика.
В результате оценки деятельности предприятия в период с 2017 по 2019
годы выявлены следующие положительные тенденции и резервы:
1. стабильный спрос на выпускаемую продукцию;
2. увеличение объемов реализации на протяжении всех
рассматриваемых периодов;
3. сокращение выпуска брака, что достигнуто за счет улучшения
технологии производства;
4. расширение ассортимента продукции;
5. высокий спрос на новый вид «элитного» хлеба;
6. расширение рынка сбыта, в 2017 году предприятие вышло на рынок
города Бердск, и освоение рынка города Искитим в 2018 году;
7. к 2018 году обществу удалось заполнить штат персонала на 100%,
данный фактор позволил обеспечить бесперебойную работу оборудования и
повысить качество и количество выпускаемого хлеба;
8. на предприятии наблюдается достаточно высокий
квалификационный уровень персонала. Данное обстоятельство позволяет
достигать наилучших результатов в работе пекарни;
9. техническое состояние основных средств находится в хорошем
состоянии, предприятие полностью обеспечено средствами производства;
10. общество ведет активное техническое перевооружение, данное
обстоятельство говорит об инновационной деятельности предприятия;
56
11. предприятие является финансово-устойчивым и финансово-
независимым;
12. коэффициенты рентабельности имеют положительные значения,
деятельность предприятия является рентабельной;
13. потребность населения в качественной продукции, отсутствие в
Новосибирске продавцов «Элитного хлеба» (хлеб с добавками фруктов,
овощей).
Отрицательные тенденции, которые ухудшают финансовое состояние
предприятия, приведены в Таблице 3.1.
Таблица 3.1 – Отрицательные тенденции финансового состояния
предприятия и рекомендации к их изменению
Отрицательные тенденции
Рекомендации к их изменению
Реализация продукции через магазины и
Возникает необходимость в продаже
торговые сети оптом, при не всегда
продукции через собственные торговые
выгодных условиях. Отсутствие каналов
точки в розницу. Что позволит увеличить
сбыта на прямую - покупателям.
прибыль.
Уменьшение объемов производства
Поиск надежных поставщиков, открытие
элитного хлеба «Силач» в 2018 году, что
собственных точек реализации хлеба.
произошло в результате потери основного
поставщика сырья, и невыгодных условий
продажи магазинам и торговым сетям.
Преобладание краткосрочных источников
Оптимизация структуры капитала.
финансирования, неэффективная
структура баланса и высокий риск утраты
финансовой устойчивости.
Уменьшение оборачиваемости оборотных
Построение графика взыскания
активов. В основном за счет роста
дебиторской задолженности, и ее возврат.
дебиторской задолженности.
Что позволит вложить высвобожденные
ресурсы в средства производства.
Использование производственной
Увеличение производства на 7%, для
мощности в 2018 году на 93%.
достижения 100%-го эффективного
использования производственной
мощности.
Текущая неплатежеспособность
Рациональный подход к привлечению
предприятия.
финансовых ресурсов.
3.3 Рекомендации по улучшению финансового состояния ООО «Асб-
Сервис»
57
В связи с данными отрицательными факторами необходимо
разработать мероприятия для долгосрочного развития и улучшения
финансового состояния предприятия.
Рассмотрев возможности пекарни ООО «Асб-Сервис» ее слабые и
сильные стороны, можно определить пути улучшения финансового состояния.
Для улучшения финансового состояния данного предприятия можно
предложить следующие мероприятия:
− реорганизация производства;
− реорганизация системы обеспечения и сбыта; − реорганизация
финансов.
Реорганизация производства. Выпуск продукции, создание нового
продукта, хлеба улучшенного сорта «Визави».
Хлеб и хлебобулочные изделия относятся к продуктам повседневного
спроса. В настоящее время хлебопекарный бизнес располагает большими
возможностями для увеличения количества предприятий, создания развитой
конкурентной среды, новых рабочих мест.
Уровень среднедушевого потребления хлеба в России составляет 120 –
125 кг в год (325 – 345 г в сутки).
Из новейших тенденций развития хлебного рынка эксперты называют
рост интереса к производству обогащенных и лечебно-профилактических
продуктов, интерес к которым возрастает с каждым годом. Несмотря на это
сейчас производство хлеба и хлебобулочных изделий с полезными добавками,
в том числе и «элитных» сортов, в нашей стране развито недостаточно.
Хотя спрос россиян на хлебобулочные изделия падает, для жителей
Новосибирска данная тенденция не характерна спрос здесь, хотя
незначительно, но растет. Данную тенденцию необходимо поддерживать
путем производства принципиально новых сортов хлеба.
По результатам опроса в городе Новосибирск можно сделать вывод о
том, что более 60% жителей города хотели бы покупать «элитный» хлеб, около
58
20% категорически отказались (в основном отказавшимся респондентами
были люди пенсионного возраста, и 10-15% не определились с ответом.
В нашем городе суточное потребление хлебобулочных изделий
составляет около 80 тонн. Крупными производителями хлебобулочных
изделий в нашем городе являются: ООО «ТД «Сибирский Пекарь», ООО
«Пекарня», «ООО «Сибирские Хлеба»» и другие. Это составляет около 60 %
суточной потребности горожан. Около четырех мини-пекарен в городе
(производительность каждой около 4000 единиц хлебобулочных изделий в
сутки) производят в сутки около 32 тонн хлеба это 20% суточной потребности
горожан (Рисунок 5).
ООО «ТД «Сибирский Пекарь» и ООО «Сибирские Хлеба» выпускают
социально-значимую продукцию (белый, дарницкий, батоны и др.), хлеб с
добавками тмина, кориандра – рецептура в которых значительно не меняется.
ООО «ТД
«Сибирский Пекарь
15%
ООО «Сибирские
Хлеба» 15%
Частные пекарни
20%
Завозимая
продукция 20%
ООО Пекарня 30%
Рисунок 5 – Рынок хлебобулочных изделий Новосибирска
Мини-пекарни также направлены на производство «социального»
хлеба, батонов, булочек, печенье и др.
59
Единственным поставщиком хлеба с улучшенными качествами
является новосибирская хлебопекарня ООО «Пекарня». Естественно данной
продукции не хватает для обеспечения всех потребностей жителей города.
Таким образом, хлебопекарне «Асб-Сервис» необходимо в качестве
улучшения своего финансового состояния начать выпуск хлеба с
улучшенными качествами. Предлагается производить принципиально новый
вид хлеба – «Визави» с орехами, курагой и черносливом, обогащенный
витаминами.
На Рисунке 6, представлены критерии выбора хлебобулочных изделий.
Как показывает диаграмма на Рисунке 6 свежесть, вкус, внешний вид
– главные критерии по которым ведется отбор в выборе хлеба.
Неиспользуемая производственная мощность в объеме 7% позволит
выпускать около 169 тонн «элитного» хлеба в год, 470 кг в сутки.
Полученного количества не достаточно для удовлетворения спроса
горожан.
Рисунок 6 – Критерии выбора хлебобулочных изделий, в % от числа
ответивших.
Для решения проблемы, есть два варианта решения:
60
1. обеспечить достаточную производительность покупкой
дополнительного оборудования;
2. ограничить или прекратить выпуск хлеба с падающим спросом.
Для покупки дополнительного оборудования необходимы
колоссальные капиталовложения, которые необходимы предприятию в
другом направлении. Значит единственным выходом является сокращение
выпуска хлеба, пользующегося меньшим спросом.
Производственный процесс при изготовлении хлеба «Визави»
принципиально не меняется, дополнительного оборудования не требуется.
Меняется сама рецептура и технология приготовления.
Прогноз объема выручки от реализации в ценах 2019 года представлен
в Таблице 3.2.
Прогнозная выручка в 2019 (Таблица 3.2) достаточно четко показывает
выгодность выпуска улучшено хлеба «Визави» вместо «Горчично-
пшеничного» и с загрузкой производственной мощности до 100%.
Таблица 3.2 – Прогноз финансового результата от производства основных
видов хлебобулочных изделий и хлеба «Визави»
Виды
выпускаемой
продукции
Объем реализации продукции, руб.
2018 год
I пол. 2019 год
Прогноз
II пол. 2019 год
Всего 2019 год
1
2
3
4
«Европейский»
12 634 614
6 317 300
6 317 314
12 634 614
«Черный с
отрубями»
9 210 005
4 605 000
4 605 005
9 210 005
«Силач»
10 686 912
5 343 456
5 343 456
10 686 912
«Горчично-
пшеничный»
6 979 696
3 489 840
-
-
«Ржаной
обдирной»
9 365 080
4 682 540
4 682 540
9 365 080
«Итальянский
с изюмом»
2 951 562
1 475 780
1 475 782
2 951 562
61
«Пшеничный с
отрубями»
11 728 162
5 864 080
5 864 082
11 728 162
«Французский
батон»
6 284 962
3 142 480
3 142 482
6 284 962
«Визави»
-
-
10 045 440
21 090 880
Всего
69 841 000
34 920 476
41 476 101
83 952 177
Из всего вышеуказанного можно сделать следующие выводы:
1. На рынке Новосибирска есть не занятый сегмент представляющий
улучшенные «элитные» сорта хлеба;
2. Спрос на такой вид продукта растет, это доказано исследованиями и
практикой с другими продовольственными товарами;
3. Конкуренция на рынке хлебобулочных изделий Новосибирска и
Свердловской области высокая, и увеличению конкурентоспособности
поможет выпускать принципиально новую продукцию (адаптированную под
сегодняшние условия);
4. Техническое оснащение и масштабы деятельности не позволят
главному конкуренту в лице ООО «ТД «Сибирский Пекарь», выпускать
«элитный» хлеб в ближайшее время;
5. Результаты расчетов и составления прогнозной таблицы показывают
прибыльность производства улучшенного хлеба «Визави» и в дальнейшем и
других аналогичных сортов;
6. Свежесть, вкус, состав, доступность и цена не оставят равнодушных
покупателей.
Хлебопекарня «Асб-Сервис» реализует свою продукцию через
торговые сети и магазины города, в связи, с чем возникают некоторые
проблемы, например:
− рост дебиторской задолженности;
− сбои в поставках;
− невысокие отпускные цены;
− потеря прибыли за счет увеличения финансового цикла.
62
На Рисунке 7 представлен канал распределения продукции ООО «Асб-
Сервис».
ООО «Асб-Сервис»
Оптовая торговля
Розничная торговля
Покупатель
Рисунок 7 – Канал распределения продукции хлебопекарни «Асб-Сервис»
Как видно на Рисунке 7 для улучшения финансового состояния в
цепочке распределения необходимо исключить звено «Оптовая торговля».
Естественно, что исключить данный элемент сразу не получится, только в
долгосрочной перспективе и при увеличении производственных мощностей.
Для решения данной проблемы необходимо выбрать самые простые и
наименее затратные способы решения. В Таблице 3.3 представлены варианты
решений их положительные и отрицательные стороны.
Таблица 3.3 – Анализ способов для решения проблемы
Способы
Плюсы
Минусы
Окончательное
решение
Открытие собственного
Возможность
Большие затраты,
В краткосрочной
магазина
реализации
трудности с
перспективе
большего
арендой
открытие
количества
помещения под
собственных
собственной
магазин в
магазинов
продукции, и
густонаселенных
невозможно, но в
других товаров.
районах города.
дальнейшем при
значительном
увеличении
объемов