33
На предприятии большинство сотрудников имеют опыт работы более
пяти лет. Это очень хороший показатель, более опытный персонал работает
профессиональнее, и сможет научить неопытных сотрудников.
Поскольку изменения качественного состава персонала происходят в
результате его движения, то для характеристики изменения персонала
используем следующие коэффициенты, и проанализируем динамику
следующих показателей (в Таблице 2.5).
Таблица 2.5 – Анализ движения персонала ООО «Асб-Сервис», человек
Показатель
2017
год
2018
год
2019
год
Численность персонала на начало года
20
24
34
Приняты на работу
7
15
8
Выбыли
3
5
6
В том числе:
2
4
6
по собственному желанию
1
1
0
уволены за нарушения трудовой дисциплины
Численность персонала на конец года
24
34
36
Среднесписочная численность персонала
22
29
35
К оборота по приему работников
0,3
0,6
0,2
К оборота по выбытию работников
0,1
0,5
0,2
Коэффициент текучести кадров
0,1
0,2
0,2
Коэффициент постоянства кадров
0,7
0,6
0,5
Анализируя данные Таблицы 2.5, можно сделать выводы о том что, на
протяжении всего рассматриваемого периода на предприятие коэффициент
текучести кадров меньше чем коэффициент приема, это положительная
тенденция.
В 2018 году наблюдается активный прием персонала, что связанно с
увеличением объемов производства и вводом в эксплуатацию
34
дополнительного оборудования. Наблюдается постоянство на штатных
должностях повара, технолога – постоянство в данных категориях позволяет
предприятию не нарушать производственный процесс, а только улучшать
качество продукции.
Совокупность всех вышеуказанных факторов позволяет сделать вывод
о хорошей кадровой политике, правильной направленности работы с
персоналом. Ведь качественные квалифицированные кадры позволяют
предприятию успешно осуществлять свою финансово-хозяйственную
деятельность.
Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества
отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней
продолжительности рабочего дня.
Полноту использования персонала оценим по количеству
отработанных дней и часов одним работником за анализируемые годы, а также
по степени использования фонда рабочего времени (Таблица 2.6).
Таблица 2.6 – Анализ использования трудовых ресурсов предприятия 2017-
2019 годы
Показатель
2017
2018
2019
Изменения +,-
2018 -
2017
2019 -
2018
2019-
2017
Среднегодовая численность рабочих, ЧР
16
25
29
9
4
13
Отработанно дней одним рабочим за год,
Д
249
250
249
1
-1
0
Отработано часов одним рабочим за год,
Ч
1986
1993
1987
7
-6
1
Средняя продолжительность рабочей
смены, П, ч
11.5
11.5
11.5
0
0
0
Общий фонд рабочего времени, чел-ч
45816
71875
83042
26059
11167
37226
35
На анализируемом предприятии ФРВ (Таблица 2.6) увеличивается за
счет значительного увеличения численности рабочих и количества
отработанных дней одним работником, и в 2019 году темп роста составил 81%.
Показатель продолжительности рабочего дня в 2019 году уменьшился
на один рабочий день. Существенные и внутрисменные простои рабочего
времени в общем за один день составили 0,04 часа, а за все отработанные дни
всеми рабочими 100 часов. Общие потери рабочего времени составили 115
часов.
Можно сделать вывод о том, что предприятие в 2017 и 2018 годах
использовало свои трудовые ресурсы не полностью, это в первую очередь
связанно с загруженностью производства не более чем на 55%, в 2019 году
общество увеличивает объемы производства, и соответственно привлекает
большее количество рабочего персонала.
В распоряжении предприятия находятся основные средства в 2019 году
на сумму в 6 408 тыс. руб.
Рассмотрим объем основных средств и их структуру.
Таблица 2.7 – Структура основных средств общества в 2017-2019 годы
Вид основных
средств
2017
2018
2019
руб.
удельный
вес %
руб.
удельны
й вес %
руб.
удельный вес
%
Здания и
сооружения
4761827
78
4205701
63
4205701
66
Силовые машины
35000
1
164725
2
117000
1
Рабочие машины
976614
14
1804550
27
1485000
23
Измерительные
приборы
19464
1
19464
1
19464
1
Вычислительная
техника
95000
1
123560
2
130000
2
Транспортные
210000
3
210000
3
350000
5
36
средства
Инструменты
98000
2
115000
2
100835
2
Всего
6101000
100
6643000
100
6408000
100
По данным Таблицы 2.7, можно сделать следующие выводы. Строка
здания и сооружения к итогу составляет более 70% в 2017 году и рабочие
машины 14%. В 2019 году здания и сооружения приняли отметку в 66%, а
рабочие машины 23%, прежде всего это связанно с тем, что предприятие
закупает оборудование для увеличения объемов производства.
В 2018 году предприятие продало часть своей неиспользуемой
производственной мощности, с целью покупки нового оборудования. Идет
постоянный поиск путей улучшения качества и производительности, это
происходит за счет покупки улучшенного оборудования, и продажи
неэффективных основных средств.
2.2 Оценка финансового положения ООО «Асб-Сервис» за 2017-2019гг.
Проанализируем деятельность предприятия ООО «Асб-Сервис»,
осуществлявшее свою финансово-экономическую деятельность за три
последних отчетных периода (за 2017-2019 года), в Приложении представлена
бухгалтерская отчетность хлебопекарни «Асб-Сервис». Финансовое
состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих
способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность и
своевременно рассчитываться по своим обязательствам.
Анализ бухгалтерской отчетности является неотъемлемой частью
процесса контроля за принятыми и принимаемыми управленческими
решениями финансовых менеджеров, основой анализа финансового состояния
предприятия.
В ходе анализа финансовой отчетности предприятия необходимо
проанализировать структуру имущества организации.
37
По данным аналитического баланса, получили ряд важнейших
характеристик финансового состояния организации.
В 2018 году произошло резкое увеличение основных средств, это
связанно с тем что, предприятие закупило новое дорогостоящее оборудование,
но в 2019 году внеоборотные активы уменьшились на 6% – это связанно с
перевооружением производственного процесса. Темп прироста в 2019 году к
2017 году составил 5%.
В состав иммобилизованного имущества ООО «Асб-Сервис» входят
только основные средства, которые на протяжении всего рассматриваемого
периода составляют более 50% ко всей величине активов.
На предприятии установлено новое качественное оборудование,
которое имеет очень высокую производительность. Мощность
производственная в 2019 году использована на 93%.
Анализ оборотных активов является важной частью в проведении
оценки финансового состояния предприятия.
Анализ показал резкое увеличение денежных средств к концу 2019
года, которые составили 2133 тыс. руб. темп роста равен 987,5% увеличение
остатков денежных средств, что может свидетельствовать о нерациональной
финансовой политике предприятия. Запасы и краткосрочная дебиторская
задолженность увеличивались равномерно. Темп роста запасов составил 36%,
краткосрочная дебиторская задолженность укрепила свои позиции на 39%.
В общем, динамика оборотных активов в количественном выражении
составила 33%.
Предприятие ведет активное техническое перевооружение, данный
факт говорит об инновационной деятельности предприятия. Происходит
увеличение текущих активов и к 2019 году они составили 41%, это
положительная тенденция, что говорит об активной хозяйственной
деятельности предприятия.
Формирование имущества предприятия может осуществляться как за
счет собственных, так и за счет заемных средств, значения которых
38
отображаются в пассиве баланса. Для определения финансовой устойчивости
предприятия и степени зависимости от заемных средств необходимо
проанализировать структуру пассива баланса.
В пассиве наблюдается следующая картина: преобладание доли
собственного капитала над заемным. Это может свидетельствовать о
финансовой независимости предприятия, и, как следствие, о низких
финансовых рисках, так как основным источником формирования имущества
является собственный капитал и резервы.
В абсолютном выражении величина собственного капитала
увеличилась в 2019 году на 1840 тыс. руб. На увеличение собственного
капитала повлиял рост нераспределенной прибыли, что составило 1850 тыс.
руб.
Сумма долгосрочных обязательств на конец анализируемого периода
увеличилась на 1%, как и в 2018 году по отношению к 2017 году рост составил
1%, это говорит о том что, общество не ведет долгосрочную инвестиционную
политику.
Анализ структуры финансовых обязательств говорит о преобладании
краткосрочных источников в структуре заемных средств, что является
негативным фактором, который характеризует неэффективную структуру
баланса и высокий риск утраты финансовой устойчивости.
ООО «Асб-Сервис» в большом объеме нераспределенная прибыль
отчетного года, в 2019 г. она возросла до 4 млн. руб., темп её прироста составил
81%. На одном уровне за все года остались – добавочный капитал, резервный
капитал.
Присутствие резервного капитала в пассиве баланса говорит о том, что
в случае крайней необходимости руководство сможет воспользоваться
собственными резервами.
Негативным фактором является нерациональное использование чистой
нераспределенной прибыли, если есть возможность необходимо расширять
оборотные активы и производить больше продукции.
39
Предприятия в распоряжении из своих долговых долгосрочных
пассивов лишь отложенные налоговые обязательства, которые увеличиваются
равновеликими темпами.
Статья «займы и кредиты» имеет неустойчивое положение, в 2018 году
резкий скачек, затем уменьшение в 2019 году, но не меньше уровня 2017 года.
Темп роста составил 90%. Статья пассива «резервы предстоящих расходов»
увеличивается равновеликими частями, темп прироста на конец
рассматриваемого периода составил 43%.
Это говорит об активной краткосрочной инвестиционной политике,
предприятие отдает предпочтение краткосрочным обязательствам для
финансирования своей деятельности.
В рамках анализа финансового состояния ООО «Асб-Сервис»,
целесообразно изучить следующие полученные коэффициенты (Таблица 2.8).
Таблица 2.8 – Анализ коэффициентов прироста имущества, выручки и
прибыли
Показатель
2018 к 2017
2019 к 2018
К прироста имущества
0,009
0,02
К прироста выручки от реализации
0,3
0,3
К прироста прибыли
0,1
0,4
Как показывает Таблица 2.8, произошло увеличение К
пи
, что
свидетельствует об улучшении использования хозяйственных средств
предприятия. Как видно К
пв
не изменился, что является положительным
фактом. Коэффициент прироста прибыли увеличился на ноль целых три
десятых.
Данное увеличение говорит о том, что предприятие приобретает
имущество для расширения производства и, следовательно, при реализации
40
увеличиваются объемы продукции. Это положительный факт в деятельности
предприятия.
Анализ финансовой устойчивости позволяет оценить способность
предприятия:
1. обеспечить источниками финансирования средства, необходимые
для осуществления своей основной (произведенной) деятельности;
2. своевременно и в полном объеме погашать свои обязательства.
У предприятия нет долгосрочных пассивов, собственные средства
значительно превышают заемные.
Так же нужно отметить преобладание необоротных активов над
оборотными, это говорит о том что, у предприятия производственные
мощности загружены не полностью. Проявляется недостаток собственных
оборотных средств, долгосрочных источников финансирования.
Финансовая устойчивость предприятия или степень его зависимости от
привлеченных источников финансирования определяется через сопоставление
объема собственных источников средств с объемом привлеченных источников
средств.
При помощи расчета коэффициентов финансовой устойчивости, и
занесением полученных показателей в таблицу (Таблица 2.9), можно будет
проанализировать и определить тип финансового состояния предприятия
«Асб-Сервис» за 2017, 2018, 2019 годы.
По данным Таблицы 2.9 видно, что предприятие не может обеспечить
основными источниками финансирования запасы на протяжении трех
рассматриваемых лет. Это связанно с недостатком основных источников
финансирования. Положительным фактором является то, что абсолютные
показатели увеличиваются.
Предприятию необходимо увеличивать свои источники
финансирования запасов, чтобы избежать в дальнейшем кризисной
финансовой устойчивости. Относительные показатели финансовой
устойчивости – обеспеченность запасов источниками финансирования,
41
излишка/недостатка источников финансирования на 1 руб. запасов, запаса
финансовой устойчивости в днях.
Таблица 2.9 – Определение типа финансового состояния предприятия,
тыс.руб.
Показатели
2017
2018
2019
Абсолютные отклонения
2018-
2019-
2019-
2017
2018
2017
Источники формирования
собственных средств (капитал и
резервы)
4722
5281
6562
559
1281
1840
Необоротные активы
6101
6643
6408
542
-235
307
Наличие собственных
оборотных средств (стр.1- стр. 2)
-1379
-1362
154
17
1516
1533
Долгосрочные обязательства
93
136
148
43
12
55
Наличие собственных и
долгосрочных заемных источников
формирования оборотных средств
(стр. 3 + стр.4)
-1286
-1226
302
60
1528
1588
Краткосрочные обязательства
3223
3736
4213
513
477
990
Общая величина основных
источников средств (стр. 5 – стр.6)
-4509
-4962
-3911
-453
1051
598
Общая сумма запасов
842
1005
1144
163
139
302
Общая величина основных
источников средств (стр. 5 – стр.
-4509
-4962
-3911
-453
1051
598
6)
Излишек (недостаток)
собственных оборотных средств
-2221
-2367
-990
-146
1377
1231
,(стр. 3 – стр. 8)
Излишек (недостаток)
собственных и долгосрочных
заемных источников
-2128
-2231
-842
-103
1389
1286
42
финансирования запасов (стр. 5
–стр. 8)
Излишек (недостаток) общей
величины основных источников
финансирования запасов (стр. 7
–стр. 8)
-5351
-5967
-5055
-616
912
296
Трехфакторная модель типа
Кризи
сная
Нару-
шенная
Нару-
шенная
Улуч-
шение
Улуч-
шение
Улуч-
шение
финансовой устойчивости
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками
финансирования представлен в Таблице 2.10.
Таблица 2.10 – Коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками
финансирования за период 2017-2019 годы
Показатель
2017
2018
2019
Условие
Коэффициент
оборачиваемости запасов и
затрат источниками
9,4
9,1
9,4
≥1
Результат
Абсолютная
финн.
устойчивость
Абсолютная
финн.
устойчивость
Абсолютная
финн.
устойчивость
соблюдается
Как видно из данной Таблицы 2.10, предприятие является финансово
устойчивым.
Данные методы анализа финансовой устойчивости достаточно удобны,
однако, они не объективны и позволяют выявить лишь только внешние
стороны факторов, влияющих на финансовую устойчивость.
У нашего предприятия, значителен удельный вес недвижимого
имущества, общество должно иметь большую долю собственного капитала
(чтобы объем долгосрочного финансирования перекрывал величину
долгосрочных активов). Общее правило обеспечения финансовой
устойчивости: долгосрочные активы должны быть сформированы за счет